question: 10. Welche Möglichkeiten hat der deutsche Fiskus, um
  a) bei dem ausländischen Unternehmen,
  b) bei dem im Inland wohnenden, aber im Ausland angestellten Arbeitnehmer,
  nachzuprüfen, zu welcher Zeit und an welchem Ort sie ihre vertraglichen Verpflichtungen erfüllt haben?
answer: Die Fragen10 bis 10b werden zusammen beantwortet.
  Steuerpflichtige unterliegen bei Auslandssachverhalten einer erhöhten Mitwirkungspflicht nach § 90 der Abgabenordnung (AO). Verletzt der oder die Steuerpflichtige die erhöhte Mitwirkungspflicht zur Sachverhaltsaufklärung und Beweisschaffung, hat die Finanzbehörde den Sachverhalt entsprechend zu würdigen.
  Seit dem Besteuerungszeitraum 2014 werden gemäß Artikel 8 Absatz 1 der EU-Amtshilferichtlinie (Richtlinie 2011/16/EU des Rates vom 15. Februar 2011) verfügbare Informationen über Vergütungen aus nichtselbständiger Arbeit automatisch zwischen den EU-Mitgliedstaaten ausgetauscht. Auch darüber hinaus können die Finanzbehörden zwischenstaatliche Amtshilfe in Form des steuerlichen Informationsaustausches für eine angemessenen Aufklärung von grenzüberschreitenden Sachverhalten beanspruchen. Unter anderem besteht die Möglichkeit, ausländische Steuerbehörden um Informationen zu ersuchen.