question: 11. Welche Sanktionsmöglichkeiten stehen dem deutschen Fiskus gegenüber
  a) dem ausländischen Unternehmen,
  b) dem im Inland wohnenden, aber im Ausland angestellten Arbeitnehmer,
  c) dem anderen Vertragsstaat des Doppelbesteuerungsabkommens
  zur Verfügung, wenn die im Doppelbesteuerungsabkommen oder in der Konsultationsvereinbarung festgelegten Vorgaben zum Aufsuchen der Arbeitsstätte im Ausland nicht eingehalten worden sind?
answer: Die Fragen 11 bis 11c werden zusammen beantwortet.
  Die DBA und die Konsultationsvereinbarungen enthalten keine Vorgaben zum Aufsuchen der Arbeitsstätte im Ausland. Insbesondere legen sie nicht fest, ob und in welchem Umfang ein Arbeitnehmender eine Tätigkeit im Homeoffice ausüben darf. Sie grenzen lediglich die Besteuerungsbefugnisse der Vertragsstaaten voneinander ab. Dabei ist es regelmäßig von Relevanz, an welchem Ort ein Arbeitnehmender eine Tätigkeit ausgeübt hat.
  In den konkreten Einzelfällen ergeben sich Erklärungs- und Mitwirkungspflichten der Beteiligten (Unternehmer, Arbeitgeber beziehungsweise Arbeitnehmende). Kommen diese ihren jeweiligen Pflichten nicht nach, gelten die Vorschriften der Abgabenordnung sowie die des Strafgesetzbuches, der Strafprozessordnung und des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten, soweit die Abgabenordnung auf diese verweist. Gegebenenfalls kann ein aufgrund falscher Angaben ergangener Steuerbescheid nach § 173 Absatz 1 Nummer 1 AO zuungunsten
  des Arbeitnehmenden geändert werden. Im Übrigen ist jeder Einzelfall maßgeblich.