El beneficio o la pérdida debe ser contabilizado como un beneficio o pérdida de ningún tipo si el interés en los valores de deuda asociados se clasifica como ingresos no relacionados, y debe ser contabilizado como un beneficio de cambio o pérdida si el interés en los valores de deuda asociados se clasifica como ingresos de cambio.
Las ganancias pueden ser contabilizadas como no hay ningún cambio o ganancias de cambio.