Los participantes reconocieron que las normas contables han cambiado para captar un valor justo además del valor histórico, lo que ha dado lugar a un modelo que ahora es una mezcla de los dos, mientras que el modelo original de estados financieros se basaba únicamente en costos históricos.
Los participantes admitieron que las normas han cambiado tan diferentes valores fueron capturados, haciendo un modelo más completo.