El costo inicial de la subvención se reconoce como un gasto; una reestimación positiva de la subvención se reconoce como un gasto; y una reestimación de la subvención descendente se reconoce como una reducción directa de los gastos, no como ingresos, ganancias u otra fuente de financiación.
Hay un gasto también conocido como la subvención inicial.