Service tax
سروس ٹیکس ایک ٹیکس تھا جو حکومت ہند کی طرف سے فراہم کردہ یا فراہم کی جانے والی خدمات پر عائد کیا جاتا تھا جس میں منفی فہرست کے تحت آنے والی خدمات کو چھوڑ کر اور پلیس آف پروویژن آف سروس رولز 2012 پر غور کیا جاتا تھا اور پوائنٹ آف ٹیکسیشن رولز 2011 کے مطابق وصول کیا جاتا تھا۔ سروس ٹیکس رولز 1994 کے مطابق، سروس ٹیکس ادا کرنے کا ذمہ دار شخص یا تو سروس فراہم کنندہ یا سروس وصول کنندہ، یا کوئی دوسرا انفرادی شخص ہو سکتا ہے جسے اس طرح ذمہ دار بنایا گیا ہو۔ یہ ایک بالواسطہ ٹیکس تھا، جہاں خدمت فراہم کنندہ سروس وصول کنندہ سے خدمات پر ٹیکس وصول کرتا تھا اور پھر اسے حکومت ہند کو ادا کرتا تھا۔ میگا ایکسمپشن نوٹیفکیشن 25/2012-ST کے ذریعے عوامی مفاد میں کچھ خدمات کو مستثنی قرار دیا گیا تھا جیسا کہ آج تک ترمیم کی گئی ہے اور کچھ خدمات کو نوٹیفکیشن نمبر 1 کے مطابق تخفیف شدہ شرح پر سروس ٹیکس وصول کیا جاتا ہے۔ 26/2012-ST جیسا کہ اب تک ترمیم شدہ ہے۔ یہ حال ہی میں یکم جون 2016 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے لیے 15 فیصد مقرر کیا گیا تھا۔ جولائی 2017 کو سروس ٹیکس کی جگہ گڈز اینڈ سروسز ٹیکس (جی ایس ٹی) نے لے لی، جس نے مختلف قسم کے بالواسطہ ٹیکسوں کو ضم کر دیا۔ تاریخ ٹیکس اصلاحات سے متعلق ڈاکٹر راجہ چیلیا کمیٹی نے سروس ٹیکس متعارف کرانے کی سفارش کی۔ سروس ٹیکس پہلی بار یکم جولائی 1994 سے 13 مئی 2003 تک پانچ فیصد فلیٹ کی شرح سے عائد کیا گیا تھا، جو کہ یکم ستمبر 2004 سے آٹھ فیصد فلیٹ کی شرح کے ساتھ ساتھ سروس فراہم کرنے والوں کے ذریعہ فراہم کردہ خدمات پر 2 فیصد کا تعلیمی سیس تھا۔ فنانس ایکٹ 2006 کے ذریعے سروس ٹیکس کی شرح کو 12 فیصد تک بڑھا دیا گیا تھا۔ فنانس ایکٹ، 2007 نے سروس ٹیکس پر ایک فیصد کا نیا سیکنڈری اور ہائر ایجوکیشن سیس نافذ کیا ہے، جس سے کل تعلیمی سیس بڑھ کر تین فیصد ہو گیا ہے اور کل لیوی 12.36 فیصد ہے۔ 1994 میں اپنے قیام کے بعد سے حکومت ہند کو سروس ٹیکس سے حاصل ہونے والی آمدنی میں مسلسل اضافہ ہوا ہے۔ 1994-95 یعنی اس کے بعد سے ٹیکس کی وصولی میں کافی اضافہ ہوا ہے۔ 1994-95 سے 2012-13 تک۔ قابل ٹیکس خدمات کی کل تعداد بھی 1994 میں 3 سے بڑھ کر 2012 میں 119 ہو گئی۔ تاہم، یکم جولائی 2012 سے خدمات پر ٹیکس کے تصور کو 'سلیکٹڈ سروس اپروچ' سے 'نیگیٹیو لسٹ ریجیم' میں تبدیل کر دیا گیا۔ اس نے خدمات کے ٹیکس کے نظام کو کچھ منتخب خدمات پر ٹیکس سے بدل کر منفی فہرست میں مذکور خدمات کے علاوہ ہر خدمت پر عائد ٹیکس میں تبدیل کر دیا۔ 1994 کے اصل محصولات کے سال سے سروس ٹیکس کے تحت مسلسل اضافہ ہو رہا ہے۔ وصولی کو درج ذیل جدول میں دکھایا گیا ہے: ریٹ سروس ٹیکس، جو برائے نام 5 فیصد سے شروع ہوا تھا، اب 15 فیصد ہے۔ یکم جون 2015 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے لیے اسے بڑھا کر 14 فیصد کر دیا گیا اور پھر 15 نومبر 2015 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے لیے 0.0 فیصد پر نیا سوچھ بھارت سیس بھی سروس ٹیکس میں شامل کر دیا گیا۔ لہذا، مؤثر شرح 15 نومبر 2015 سے 14.5% بن گئی۔ یکم جون 2016 کو یا اس کے بعد ہونے والے لین دین کے لیے یہ ٹیکس 15 فیصد ہے۔ 2016 ہندوستان کے مرکزی بجٹ میں یکم جون 2016 سے تمام قابل ٹیکس خدمات پر 0.0 فیصد پر کرشی کلیان سیس لگانے کی تجویز پیش کی گئی ہے۔ موجودہ سروس ٹیکس 15 فیصد ہے۔ یکم جون 2016 سے 0.0 فیصد پر کرشی کلیان سیس کے نفاذ کے ساتھ، سروس ٹیکس کی موثر شرح بالآخر 15 فیصد تک پہنچ جائے گی، جسے پہلے 1 جون 2015 سے 1 فیصد سے بڑھا کر 14 فیصد (تعلیمی سیس اور ثانوی اور اعلی تعلیمی سیس کے انضمام کے ساتھ) اور 15 نومبر 2015 سے عائد تمام قابل ٹیکس خدمات کی قیمت پر 0.0 فیصد پر سوچھ بھارت سیس کر دیا گیا تھا۔ کرشی کلیان سیس، جس کا اعلان بجٹ کے دوران کیا گیا تھا، یکم جون سے لاگو ہو گیا ہے۔ سروس ٹیکس اور سوچھ بھارت سیس کے علاوہ 0.0 فیصد ٹیکس لگایا جائے گا۔ 31 مئی 2016 تک سروس ٹیکس کی شرح 14.5% تھی۔ کرشی کلیان سیس سے سروس ٹیکس بڑھ کر 15 فیصد ہو جائے گا۔ جب کہ سوچھ بھارت سیس ہندوستان میں صفائی مہم چلانے کے لیے لگایا گیا تھا، نیا سیس مالی اعانت اور زرعی ترقی کو بہتر بنانے کے اقدامات کو فروغ دینے کے لیے لگایا گیا ہے۔ 14/05/2003-09/09/2004-8 ٪ 10/09/2004-17/04/2006-10.20% 18/04/2006-10/05/2007-12.24% 11/05/2007-23/02/2009-12.36% 01/04/2012-31/05/2015-12.36% 01/06/2015-14/11/2015-14 ٪ 15/11/2015-31/05/2016-14.5% (14 ٪ سروس ٹیکس + 0.50% سوچھ بھارت سیس) 01/06/2016-30/06/2017-15 ٪ (14 ٪ سروس ٹیکس + 0.50% سوچھ بھارت سیس + نئے نظام میں تمام خدمات، سوائے منفی فہرست میں بیان کردہ خدمات کے، ٹیکس کے تابع ہیں۔ اس سے پہلے، سروس ٹیکس کی لیوی مثبت فہرست پر مبنی تھی-مخصوص 119 قابل ٹیکس خدمات۔ مالیاتی ایکٹ 1994 کے سیکشن 65 بی کی شق (34) کے مطابق "منفی فہرست" کی اصطلاح سے مراد وہ خدمات ہیں جو سیکشن 66 ڈی میں درج ہیں۔ سروس ٹیکس کا اندراج سروس ٹیکس قانون کے مطابق درج ذیل زمروں کے افراد کے لیے رجسٹریشن حاصل کرنا لازمی ہے:-ہر وہ شخص جو ریورس چارج این ان پٹ سروس ڈسٹریبیوٹر کے تحت سروس ٹیکس ادا کرنے کا ذمہ دار ہے، قابل ٹیکس سروس فراہم کرنے والا ہر وہ شخص جس کی قابل ٹیکس سروس کی مجموعی قیمت مالی سال میں 9 لاکھ سے زیادہ ہے۔ مذکورہ بالا ہر شخص کو اس طرح کی خدمت یا کاروبار کے آغاز کی تاریخ سے 30 دن کے اندر سروس ٹیکس قانون کے تحت اپنا اندراج کرانا ہوگا۔ جب کہ خدمت فراہم کنندہ کے معاملے میں جس کی قابل ٹیکس خدمات کی مجموعی قیمت مالی سال میں 9 لاکھ سے زیادہ نہیں ہے، اسے رجسٹریشن حاصل کرنے کی ضرورت نہیں ہے، جہاں رجسٹریشن حاصل کرنے کی صورت میں وہ صرف اس صورت میں سروس ٹیکس کی ادائیگی کا ذمہ دار ہے جب قابل ٹیکس خدمات کی قیمت 10 لاکھ روپے سے زیادہ ہو۔ سروس ٹیکس انوائس رول 4 اے میں کہا گیا ہے کہ قابل ٹیکس خدمات فراہم کی جائیں گی اور ان پٹ کریڈٹ صرف بل، انوائس یا چالان کی بنیاد پر تقسیم کیا جائے گا۔ اس طرح کے بل، انوائس یا چالان میں بینکنگ خدمات فراہم کرنے والوں کے ذریعہ استعمال کردہ دستاویزات بھی شامل ہوں گی (جیسے پے ان سلپ، ڈیبٹ کریڈٹ ایڈوائس وغیرہ)۔ اور سامان کی نقل و حمل کی ایجنسیوں کے ذریعہ جاری کردہ کنسائنمنٹ نوٹ۔ قاعدہ 4 بی سامان کی نقل و حمل کی بکنگ خدمات کے سلسلے میں خدمت فراہم کنندہ کے ذریعہ گاہک کو کنسائنمنٹ نوٹ جاری کرنے کا بندوبست کرتا ہے۔ ۔