Direct tax
यद्यपि वास्तविक परिभाषाएँ क्षेत्राधिकारों के बीच भिन्न होती हैं, सामान्य रूप से, एक प्रत्यक्ष कर या आयकर एक व्यक्ति या संपत्ति पर लगाया गया कर है जो एक लेनदेन पर लगाए गए कर से अलग है, जिसे अप्रत्यक्ष कर के रूप में वर्णित किया गया है। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कर के बीच अंतर इस बात पर निर्भर करता है कि क्या करदाता वास्तविक करदाता है या यदि कर की राशि किसी तीसरे पक्ष, आमतौर पर एक ग्राहक द्वारा समर्थित है। इस शब्द का उपयोग आर्थिक और राजनीतिक विश्लेषणों में किया जा सकता है, लेकिन इसका कोई कानूनी निहितार्थ नहीं है। हालाँकि, संयुक्त राज्य अमेरिका में, इस शब्द का विशेष संवैधानिक महत्व है क्योंकि अमेरिकी संविधान में एक प्रावधान है कि राष्ट्रीय सरकार द्वारा लगाए गए किसी भी प्रत्यक्ष कर को जनसंख्या के आधार पर राज्यों के बीच विभाजित किया जाता है। यूरोपीय संघ में प्रत्यक्ष कराधान सदस्य राज्यों की एकमात्र जिम्मेदारी बनी हुई है। सामान्य अर्थ में, प्रत्यक्ष कर वह है जो किसी व्यक्ति (न्यायिक या प्राकृतिक) या संपत्ति (यानी प्रत्यक्ष कर) पर लगाया जाता है। वास्तविक और व्यक्तिगत संपत्ति, पशुधन, फसलें, मजदूरी, आदि) किसी लेन-देन पर लगाए गए कर से अलग। इस मायने में, अप्रत्यक्ष कर जैसे कि बिक्री कर या मूल्य वर्धित कर (वैट) केवल तभी लगाया जाता है जब कोई कर योग्य लेनदेन होता है। लोगों को इस तरह के लेन-देन में शामिल होने या उससे बचने की स्वतंत्रता है; जबकि एक प्रत्यक्ष कर (सामान्य अर्थों में) एक व्यक्ति पर लगाया जाता है, आमतौर पर बिना शर्त तरीके से, जैसे कि चुनाव-कर या शीर्ष-कर, जो व्यक्ति के जीवन या अस्तित्व के आधार पर लगाया जाता है, या एक संपत्ति कर जो वाणिज्यिक उपयोग के बजाय स्वामित्व के आधार पर मालिक पर लगाया जाता है। कुछ टिप्पणीकारों ने तर्क दिया है कि "एक प्रत्यक्ष कर वह है जिसे करदाता द्वारा किसी और को स्थानांतरित नहीं किया जा सकता है, जबकि एक अप्रत्यक्ष कर हो सकता है।" प्रत्यक्ष कर एक ही व्यक्ति द्वारा वहन और भुगतान किया जाना चाहिए। जो व्यक्ति प्रत्यक्ष कर की राशि का भुगतान करता है, वह कहीं और कर का पूरा या कुछ हिस्सा वसूल नहीं करता है। यह इस मायने में है कि प्रत्यक्ष कराधान अप्रत्यक्ष कराधान के खिलाफ है। यह राजकोषीय घटना की धारणा है जो यह विश्लेषण करने की अनुमति देती है कि अंततः कौन कर के बोझ को कम करता है, जो यह निर्धारित करता है कि कर प्रत्यक्ष है या अप्रत्यक्ष। प्रत्यक्ष कराधान आम तौर पर घोषणात्मक होता है (या तो संबंधित व्यक्ति द्वारा या किसी तीसरे पक्ष द्वारा स्थापित)। प्रत्यक्ष कर का बिना शर्त, अटूट पहलू 18वीं शताब्दी में लोगों के लिए एक सर्वोपरि चिंता का विषय था जो सरकार के अत्याचारी रूपों से बचने और व्यक्तिगत स्वतंत्रता की रक्षा करना चाहते थे। प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष कराधान के बीच के अंतर पर सबसे पहले एडम स्मिथ ने अपनी वेल्थ ऑफ नेशंस में व्यापक रूप से चर्चा की थी, जैसा कि निम्नलिखित मार्ग में हैः इस प्रकार जीवन की आवश्यकताओं पर कर ठीक उसी तरह से संचालित होता है जैसे श्रम की मजदूरी पर प्रत्यक्ष कर। . यदि वह एक निर्माता है, तो अपने माल की कीमत पर मजदूरी की इस वृद्धि के साथ-साथ लाभ भी लेगा, ताकि कर का अंतिम भुगतान, इस अधिक शुल्क के साथ, उपभोक्ता पर आ जाए। संवैधानिक सम्मेलन जिन्होंने अनुसमर्थन के लिए राज्यों को भेजे गए दस्तावेज़ से असहमति जताई, इस तरह के कराधान पर आपत्ति जताई, और समझायाः प्रत्यक्ष करों के उदाहरण प्रत्यक्ष कराधान आय या धन (संपत्ति कर; संपत्ति कर या धन कर) पर लागू हो सकता है। यहाँ संयुक्त राज्य अमेरिका में मौजूद प्रत्यक्ष करों के कुछ उदाहरण दिए गए हैंः आयकरः यह कई विकसित देशों में सबसे महत्वपूर्ण प्रत्यक्ष कर है। यह करदाताओं की आय पर आधारित है। व्यक्तियों के वेतन से एक निश्चित राशि ली जाती है। जब इस प्रकार का कर निगमों और फर्मों पर लागू होता है, तो इसे कॉर्पोरेट आयकर कहा जाता है। हस्तांतरण करः हस्तांतरण करों का सबसे आम रूप संपत्ति कर है। ऐसा कर मृतक व्यक्ति की संपत्ति के कर योग्य हिस्से पर लगाया जाता है। उपहार कर हस्तांतरण कर का एक अन्य रूप भी है जब एक निश्चित राशि उन लोगों से एकत्र की जाती है जो किसी अन्य व्यक्ति को संपत्ति हस्तांतरित कर रहे होते हैं। पात्रता कर या पेरोल करः इस प्रकार का प्रत्यक्ष कर सामाजिक सुरक्षा और स्वास्थ्य सेवाओं के वित्तपोषण के लिए कार्य करता है। पात्रता कर पेरोल कटौती के माध्यम से एकत्र किया जाता है। बीसवीं शताब्दी के दौरान कल्याणकारी राज्य के विकास के साथ उनका महत्व बढ़ जाता है। संपत्ति करः भूमि और भवनों जैसी संपत्तियों पर संपत्ति कर लगाया जाता है। पूंजीगत लाभ करः यह कर तब एकत्र किया जाता है जब कोई व्यक्ति पूंजी की बिक्री से लाभ कमाता है, उदाहरण के लिए जब कोई व्यक्ति स्टॉक, अचल संपत्ति या व्यवसाय बेचता है। कर की गणना अधिग्रहण राशि और बिक्री राशि के बीच के अंतर को निर्धारित करके की जाती है। प्रत्यक्ष कराधान के प्रभाव और अप्रत्यक्ष कराधान की तुलना प्रत्यक्ष कराधान के कुछ फायदे हैं और अप्रत्यक्ष करों की तुलना में कुछ असुविधाएं भी हैं। यह समानता और समानता को बढ़ावा देता है क्योंकि प्रत्यक्ष कर करदाताओं की भुगतान करने की क्षमता पर आधारित होते हैं और एक प्रगतिशील कर संरचना के मामले में, प्रत्येक व्यक्ति पर उसकी आय के आधार पर अलग-अलग कर लगाया जाता है। प्रत्यक्ष कराधान का एक अन्य लाभ यह है कि सरकार और करदाता को पता होता है कि उन्हें कितनी राशि मिलेगी और वे कर के संग्रह से पहले ही भुगतान कर देते हैं। प्रत्यक्ष कराधान और विशेष रूप से आयकर स्वचालित स्थिरीकारक के रूप में कार्य करता है। सरकार और राजकोषीय प्रशासन के लिए कुछ प्रत्यक्ष कर एकत्र करना आसान है क्योंकि वे स्रोत पर एकत्र किए जाते हैं। फिर भी, राजकोषीय प्रशासन की दक्षता के आधार पर कर संग्रह महंगा हो सकता है। कर संग्रह कार्यालय के संचालन में कुछ प्रशासनिक लागतें होती हैं (उदाहरण के लिए जनसंख्या की आय का रिकॉर्ड रखना), विशेष रूप से जब विभिन्न कर दरें लागू की जाती हैं। इसके अलावा, प्रत्यक्ष करों से बचा जा सकता है (कर चोरी मुख्य रूप से प्रत्यक्ष करों को प्रभावित करती है) जबकि अप्रत्यक्ष करों से बचा नहीं जा सकता है (जब कर लेनदेन होता है, तो कर के बोझ से बचना संभव नहीं है)। प्रत्यक्ष कर व्यक्तियों और फर्मों की बचत और आय को कम करते हैं। अप्रत्यक्ष कराधान हालांकि वस्तुओं और सेवाओं को अधिक महंगा बनाता है (कर का बोझ कीमतों में परिलक्षित होता है)। अप्रत्यक्ष कराधान के विपरीत जो मुद्रास्फीति (कीमतों में वृद्धि) की ओर ले जाता है, प्रत्यक्ष कर मुद्रास्फीति को कम करने में मदद कर सकते हैं। प्रत्यक्ष कराधान अधिक कुशल है या नहीं, यह निर्धारित करने के लिए अकादमिक साहित्य के बीच कोई आम सहमति नहीं है। स्थिर मॉडल पर आधारित पहले की कृतियाँ प्रत्यक्ष कराधान का समर्थन करती हैं जबकि नवशास्त्रीय विकास मॉडल पर आधारित हालिया साहित्य से पता चलता है कि अप्रत्यक्ष कराधान अधिक कुशल है। इन बहसों के निष्कर्ष यह हैं कि उत्तर ज्यादातर आर्थिक संरचना के आधार पर अनुमानात्मक हैं। प्रत्यक्ष कर और प्रगतिशीलता मूल्य वर्धित कर जैसे अप्रत्यक्ष करों के विपरीत, प्रत्यक्ष करों को करदाता की स्थिति (आय, आयु) के अनुसार भुगतान करने की क्षमता के अनुसार समायोजित किया जा सकता है। इसलिए, प्रत्यक्ष कर उनकी संरचना के अनुसार प्रगतिशील (कर योग्य राशि बढ़ने पर कर की दर बढ़ती है), आनुपातिक (कर की दर तय की जाती है, यह कर योग्य आधार राशि बढ़ने या कम होने पर नहीं बदलता है) या प्रतिगामी (कर योग्य राशि बढ़ने पर कर की दर कम होती है) हो सकते हैं। यह अप्रत्यक्ष करों से अलग है जो आम तौर पर प्रतिगामी होते हैं क्योंकि हर कोई अपनी भुगतान करने की क्षमता के अनुसार समान राशि का भुगतान करता है (जिसका अर्थ है कि कर का बोझ सबसे अमीर लोगों की तुलना में सबसे गरीब लोगों के लिए अधिक महत्वपूर्ण है)। इसके अलावा, प्रत्यक्ष कराधान ऐसे हस्तांतरण हैं जिनमें पुनर्वितरण संबंधी व्यस्तता (कर राजस्व बढ़ाने की इच्छा के साथ) हो सकती है। वास्तव में, कराधान सरकार के पुनर्वितरण कार्य का एक मुख्य उपकरण है जिसकी पहचान रिचर्ड मुस्ग्रेव ने अपनी द थ्योरी ऑफ पब्लिक फाइनेंस (1959) में की है। एक प्रगतिशील प्रत्यक्ष कराधान असमानताओं को कम करने और जनसंख्या के बीच जीवन स्तर में अंतर को सुधारने में भाग ले सकता है। प्रगतिशील प्रत्यक्ष कराधान का एक अन्य प्रभाव यह है कि जब कीमतें स्थिर होती हैं तो ऐसी कर संरचना स्वचालित स्थिरीकारक के रूप में कार्य करती है। वास्तव में, जब आय (प्रगतिशील आयकर के उदाहरण में) में कमी आती है, तो मंदी के परिणामस्वरूप औसत कर की दर कम हो जाती है-व्यक्तियों को कम कर दरों का सामना करना पड़ता है क्योंकि उनकी आय और उनकी आय कम हो गई है। और इसी तरह, जब आय बढ़ रही होती है, तो औसत कर की दर भी बढ़ जाती है। प्रगतिशील कराधान का यह तंत्र अर्थव्यवस्था के स्थिरीकरण में भाग लेता है, मुसग्रेव (सरकार की स्थिरीकरण शाखा जो वास्तविक जी. डी. पी. में बड़े उतार-चढ़ाव को रोकती है) के कार्यों में सरकार का एक और कार्य है। जब आय में गिरावट आती है, तो कर राजस्व में भी गिरावट आती है (और प्रगतिशील कराधान के मामले में, कर की दरों में भी गिरावट आती है) जिससे करदाताओं पर कर का बोझ कम होता है। अमेरिकी संवैधानिक कानून संयुक्त राज्य अमेरिका में, "प्रत्यक्ष कर" शब्द ने संवैधानिक कानून के तहत विशिष्ट अर्थ प्राप्त कर लिया हैः एक प्रत्यक्ष कर संपत्ति पर "उसके स्वामित्व के कारण" एक कर है (जैसे कि प्रत्येक वर्ष 1 जनवरी को संपत्ति के मालिक व्यक्ति पर लगाया गया एक सामान्य अचल संपत्ति संपत्ति कर) साथ ही एक कैपिटेशन (एक "प्रति व्यक्ति कर")। एक चुनाव कर को "कैपिटेशन टैक्स" के रूप में परिभाषित किया गया है; कर लगाने की शक्ति के अधिकार क्षेत्र के भीतर और एक निश्चित वर्ग के भीतर प्रत्येक व्यक्ति पर लगाए गए एक विशिष्ट राशि का कर (जैसे, एक निश्चित उम्र के सभी पुरुष, आदि)। उसकी संपत्ति या उसकी कमी के संदर्भ के बिना। ब्लैक लॉ डिक्शनरी, पृष्ठ 104 मजदूरी जैसी व्यक्तिगत सेवाओं से होने वाली आय पर आयकर इस अर्थ में अप्रत्यक्ष कर हैं। डिस्ट्रिक्ट ऑफ कोलंबिया सर्किट के लिए यूनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ अपील्स ने कहा हैः "केवल तीन करों को निश्चित रूप से प्रत्यक्ष माना जाता हैः (1) एक कैपिटेशन [.], (2) वास्तविक संपत्ति पर कर, और (3) व्यक्तिगत संपत्ति पर कर।" नेशनल फेडरेशन ऑफ इंडिपेंडेंट बिजनेस बनाम सेबेलियस में, सुप्रीम कोर्ट ने माना कि स्वास्थ्य बीमा रखने में विफलता के लिए व्यक्तियों पर सीधे लगाया गया जुर्माना, हालांकि संवैधानिक उद्देश्यों के लिए कर, प्रत्यक्ष कर नहीं है। अदालत ने तर्क दिया कि कर एक कैपिटेशन नहीं है क्योंकि हर किसी को इसका भुगतान करने की आवश्यकता नहीं होगी, न ही यह संपत्ति पर कर है। बल्कि "यह विशिष्ट परिस्थितियों से उत्पन्न होता है"। संयुक्त राज्य अमेरिका में, संविधान के अनुच्छेद I, धारा 2, खंड 3 की आवश्यकता है कि राष्ट्रीय सरकार द्वारा लगाए गए प्रत्यक्ष करों को जनसंख्या के आधार पर राज्यों के बीच विभाजित किया जाए। 1895 के पोलक के फैसले के बाद (अनिवार्य रूप से, कि संपत्ति से आय पर करों को प्रत्यक्ष कर के रूप में माना जाना चाहिए), इस प्रावधान ने कांग्रेस के लिए एक राष्ट्रीय आयकर लागू करना मुश्किल बना दिया जो 1913 में 16वें संशोधन की पुष्टि होने तक सभी प्रकार की आय पर लागू होता था। सोलहवें संशोधन के बाद, संघीय आयकर एकरूपता के नियम के अधीन हैं, लेकिन विभाजन के नियम के अधीन नहीं हैं। इस संशोधन से पहले, संयुक्त राज्य अमेरिका की संघीय सरकार के राजस्व के प्रमुख स्रोत उत्पाद शुल्क और सीमा शुल्क थे। बीसवीं शताब्दी के दौरान उनका महत्व कम हो गया और मुख्य संघीय सरकार के संसाधन व्यक्तिगत आयकर और पेरोल कर बन गए हैं। संपत्ति करों के महत्व में कमी के साथ स्थानीय और राज्य स्तर पर अन्य विकास देखे गए, जबकि आय और बिक्री कर अधिक महत्वपूर्ण हो गए। व्यक्तिगत सेवाओं के लिए मजदूरी, वेतन और मुआवजे के अन्य रूपों पर आयकर के संदर्भ में, उदाहरण के लिए, संयुक्त राज्य अमेरिका बनाम कॉनर, 898 एफ. 2डी 942, यू. एस. टैक्स कैस देखें। (सी. सी. एच.) पैरागर। 50, 166 (3डी सिर। 1990) (यूनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ अपील्स फॉर द थर्ड सर्किट द्वारा पुष्टि के तहत कर चोरी की सजा; करदाता का तर्क-कि सोलहवें संशोधन के कारण, मजदूरी कर योग्य नहीं थी-अदालत द्वारा खारिज कर दिया गया था; करदाता का तर्क कि मजदूरी पर आयकर को आबादी द्वारा विभाजित करने की आवश्यकता है, भी खारिज कर दिया गया था); पर्किन्स बनाम आयुक्त, "746 एफ. 2डी 1187,84-2 यू. एस. टैक्स कैस। (सी. सी. एच.) पैरागर। 9898 (छठा सिर। 1984) (छठे सर्किट के लिए यूनाइटेड स्टेट्स कोर्ट ऑफ अपील्स द्वारा फैसला सुनाया गया कि "राज्यों के बीच विभाजन के बिना आय पर कर लगाने के लिए संविधान के सोलहवें संशोधन के तहत कांग्रेस के अधिकार के अनुसार"; करदाता का तर्क कि श्रम के लिए भुगतान की गई मजदूरी गैर-कर योग्य है, अदालत द्वारा खारिज कर दिया गया था, और तुच्छ फैसला सुनाया गया था)। भारत में प्रत्यक्ष कर आम जनता पर उनकी व्यक्तिगत आय और औपचारिक माध्यमों और स्थायी खाता संख्या और बैंक खाते के विवरण जैसे योग्य सरकारी प्रमाणों के माध्यम से उत्पन्न और एकत्र की गई संपत्ति के माध्यम से लागू करों को एकत्र करने का एक रूप है। भारत के केंद्रीय राजस्व बोर्ड अधिनियम, 1963 की धारा 2 (सी) "प्रत्यक्ष कर" को निम्नानुसार परिभाषित करती हैः "(1) संपत्ति शुल्क अधिनियम, 1953 (1953 का 34) के तहत प्रभार्य कोई भी शुल्क (या) कर। ); (ii) धन-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 27)। ); (iii) व्यय-कर अधिनियम, 1957 (1957 का 29)। ); (iv) उपहार कर अधिनियम, 1958 (1958 का 18)। ); (v) आय-कर अधिनियम, 1961 (1961 का 43)। (vi) अति लाभ कर अधिनियम, 1963 (1963 का 14)। ); और (2) कोई अन्य शुल्क या कर, जिसे इसकी प्रकृति या घटना को ध्यान में रखते हुए, केंद्र सरकार द्वारा, आधिकारिक राजपत्र में अधिसूचना द्वारा, प्रत्यक्ष कर घोषित किया जा सकता है। "अन्य देशों में प्रत्यक्ष कराधान यूरोपीय संघ (ई. यू.) में कर नीति में दो घटक होते हैंः प्रत्यक्ष कराधान, जो सदस्य राज्यों की एकमात्र जिम्मेदारी है, और अप्रत्यक्ष कराधान, जो वस्तुओं की मुक्त आवाजाही और सेवाएं प्रदान करने की स्वतंत्रता को प्रभावित करता है। यूरोपीय संघ के प्रत्यक्ष करों के संबंध में, सदस्य राज्यों ने कर से बचने और दोहरे कराधान को रोकने के लिए उपाय किए हैं। यूरोपीय संघ के प्रत्यक्ष कराधान में, कंपनियों के संबंध में, निम्नलिखित नीतियां शामिल हैंः सामान्य समेकित कॉर्पोरेट कर आधार, विभिन्न सदस्य राज्यों की मूल कंपनियों और सहायक कंपनियों के मामले में लागू कराधान की सामान्य प्रणाली (जब लाभांश ईसी अभिभावक-सहायक निर्देश के आवेदन के लिए योग्य होता है तो कर को रोकने से बचने के लिए, वित्तीय लेनदेन कर, संबद्ध कंपनियों के बीच किए गए ब्याज और रॉयल्टी भुगतान और दोहरे कराधान को समाप्त करना यदि भुगतान ईसी ब्याज और रॉयल्टी निर्देश के आवेदन के लिए योग्य है। व्यक्तियों के लिए प्रत्यक्ष कराधान के संबंध में, नीतियों में बचत आय का कराधान, व्यक्तियों के लाभांश कराधान और व्यावसायिक पेंशन के सीमा पार प्रावधान के लिए कर बाधाओं से निपटना शामिल है। ।