好消息! 省界高速通行将不再需要停车换卡, 通过ETC系统就能轻松完成缴费, 且2019年底前 各省份高速公路入口车辆 使用ETC 比例 需达到90%以上, 此后通行效率将大幅提升~ 为了最大限度方便纳税人获取发票和实现税款抵扣,目前使用ETC卡缴纳的通行费,以及为ETC卡充值, 可以开具通行费电子发票 ,不再开具纸质票据。 办理ETC卡 ↓ 发票服务平台账户注册 (发票服务平台网站www.txffp.com 或“票根”APP) ↓ 绑定ETC卡 ↓ 发票开具 收费公路通行费增值税电子普通发票票样 通行费电子发票分为以下两种: 1.左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票。 2.左上角无“通行费”字样,且税率栏次显示“不征税”的通行费电子发票。 那是不是所有开具电子发票的通行费都能够进行抵扣呢? NO!NO!NO!请注意这里有个知识点! 只有在左上角标识“通行费”字样,且税率栏次显示适用税率或征收率的通行费电子发票才能够进行抵扣。 ETC用户两种情况可以取得: 第一:ETC后付费客户和用户卡客户索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票; 第二:ETC预付费客户在充值后未索取不征税发票,在实际发生通行费用后索取发票的,通过经营性收费公路的部分,在发票服务平台取得由收费公路经营管理单位开具的征税发票。 请注意把握时间节点 客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起,登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票。 那么,该怎么进行计算抵扣呢? 纳税人在取得 可抵扣 的通行费电子发票后,只要根据 发票上 注明的税额抵扣就好,不必再进行复杂的计算啦。 不过,通行证电子发票有没有抵扣期限呢? 360 天! 不是一年, 不到一年, 快记下! 增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。 易错点,请注意啦! 虽然是增值税电子普通发票,但是申报时,却填写在专票栏次! 增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。 详细政策可查阅 1、《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号) 2、《关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告》(交通运输部 国家税务总局公告2017年第66号
一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。<br>如图:<br>也就是说,2019年1月1日后开具的纸质通行费发票,只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税,这点要特别注意。<br>关键点get,抵扣有新规,2019年后通行费电子普通发票可以抵扣,纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣,但是不能抵扣不代表不能入账,这点需要区分开。<br>纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%<br>在取得发票并进行账务处理的当期计算出进项税并入账,同时次月申报时候将计算所得的进项税额填到附表二 8b栏申报即可。<br>通行费电子发票勾选确认后申报抵扣。<br>申报表时候填写在附表2的第2和第35栏次,和专票的填法一样。<br>4<br>旅客运输的普通发票<br>1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;<br>财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择使用简易计税。<br>有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣,因为文件没有列明。其实文件说很清楚购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。<br>的<br>财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目,属于购进的旅客运输服务。<br>申报就这样填写:<br>注意,这个发票不是勾选,是直接填列申报。<br>2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:<br>航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%<br>这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额<br>=(670+30)/1.09*0.09=57.80<br>申报表填写如下:<br>3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:<br>铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%<br>这张铁路车票,可以抵扣的税额<br>=263/1.09*0.09=21.72<br>申报填写如下:<br>4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票