如何进行调整? 汇率风险分摊 在国际贸易中,面对汇率风险,交易双方有可能达成协议,共同分摊汇率风险。 汇率风险分摊协议通常包括以下条款: 合同基价和基准汇率 确定汇率中性区间 风险分摊比例或方法 汇率风险分摊:实例(P101) 已知条件:我国甲企业从美国公司进口商品,价格为$1000,签约时汇率为$1=￥8,价格折合￥8000。 风险分摊的三种方法: 基于汇率波动幅度的风险分摊 基于汇率波动效应的风险分摊 基于汇率波动额度的风险分摊 汇率变化的两种情况: 美元升值 美元贬值 美元贬值情况下三种方法的实施效果 基于汇率波动幅度的风险分摊 汇率波动幅度(e)=(Et-E0)/E0 调整后的价格(Pt)=P0±P0×e/2=$1025 基于汇率波动效应的风险分摊 (Pt-P0)/P0=(E0P0-EtPt)/ E0P0 ;Pt =$1025.64 基于汇率波动额度的风险分摊 汇率波动额度(∆E)=(Et-E0) Pt=P0 (E0±∆E/2)/E0=$1025 风险分摊、套期保值效果比较:销售效应 8.0 汇率 出售价格 1000 975 1025 风险分摊效果 套期保值效果 市场选择效果 风险分摊效果 (考虑中性区间) 风险分摊、套期保值效果比较:购买效应 8.0 汇率 购买价格 8000 7790 8190 风险分摊效果 套期保值效果 市场选择效果 风险分摊效果 (考虑中性区间) 7.6 8.4 货币范围远期,即货币双限 货币范围远期以远期合约的形式将汇率风险控制在一定范围之内,即汇率波动幅度较小时,自己承担汇率风险;汇率波动幅度较大时,转移汇率风险。 货币范围远期实例 已知条件:我国甲企业从美国公司进口商品,价格为$1000,签约时汇率为$1=￥8,价格折合￥8000。 远期合约范围:(7.8,8.2) 货币范围远期效果图 7.8 汇率 8.0 8.2 价格(￥) ￥8000 ￥7800 ￥8200 提前或推迟结算 预期外币升值 预期外币贬值 外汇多头头寸 推迟结算 提前结算 外汇空头头寸 提前结算 推迟结算 §3
在确认 应享有被投资单位净损益的份额时,以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础, 按照本集团的会计政策及会计期间,并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照 应享有的比例计算归属于投资方的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的,应全额确认), 128 / 222  2020 年年度报告 对被投资单位的净利润进行调整后确认,但投出或出售的资产构成业务的除外。按照被投资单位 宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分,相应减少长期股权投资的账面价值。本集团确认 被投资单位发生的净亏损,以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资 的长期权益减记至零为限,本集团负有承担额外损失义务的除外。对于被投资单位除净损益、其 他综合收益和利润分配以外股东权益的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益。 处置长期股权投资,其账面价值与实际取得价款的差额,计入当期损益。采用权益法核算的 长期股权投资,因处置终止采用权益法的,原权益法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位 直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润 分配以外的其他股东权益变动而确认的股东权益,全部转入当期损益;仍采用权益法的,原权益 法核算的相关其他综合收益采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 并按比例转入当期损益,因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他股东权益变 动而确认的股东权益,按相应的比例转入当期损益。 22. 投资性房地产 不适用 23. 固定资产 (1).确认条件 √适用 不适用 固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团,且其成本能够可靠地计量时才予以确 认。与固定资产有关的后续支出,符合该确认条件的,计入固定资产成本,并终止确认被替换部 分的账面价值;否则,在发生时计入当期损益。 固定资产按照成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资 产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的其他支出。 (2).折旧方法 √适用 不适用 类别 折旧方法 折旧年限(年) 残值率 年折旧率 房屋及建筑物 年限平均法 20-40 年0-5% 2.4%-5% 机器设备 年限平均法 3-10 年1-10% 9%-31.7% 仪器仪表 年限平均法 3-10 年1-10%