一、工资个税计算方法与计算公式<br>扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。2021年个税按年累计预扣预缴,计算方式如下:<br>本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额<br>其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除<br>因为是预缴,次年的3-6月,再进行“汇算清缴”,如果个税交多了,就退给纳税人;当然,如果纳税人交少了,还要补交的(多退少补)。<br>二、个税税率表<br><table>个人所得税预扣率表一<br>(居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用)<br>级数<br>累计预扣预缴应纳税所得额<br>预扣率(%)<br>速算扣除数<br>不超过36000元的部分<br>超过36000元至144000元的部分<br>超过144000元至300000元的部分<br>超过300000元至420000元的部分<br>超过420000元至660000元的部分<br>超过660000元至960000元的部分<br>超过960000元的部分<br></table>三、案例讲解<br>小李月薪2万元,一个小孩满三周岁,扣除子女教育费1000元专项扣除,并且有住房贷款要还,还可以扣除1000元贷款利息,所以他每月的专项扣除费用为2000元。<br>按照累计预扣法计算,他每个月的应预扣预缴税额为:(假定三险一金个人扣除部分为318元/月计算)<br>1月份:(20000-318-5000-2000)*3%=380.46<br>2月份:(20000*2-318*2-5000*2-2000*2)*3%-380.46=380.46<br>由于3月份的累计预扣预缴应纳税所得额为38046,已经适用于10%的税率,所以3月份的应预扣预缴的个税金额有所增加。继续计算全年的,4-11月个税均为1268.2元。小李在第12个月的时候的应纳税金额为152184元,将按照20%的税率计税,12月的个税为2086.6元。<br>说明:<br>按照这一计税方式,纳税人当年度初始月份的预扣税金额较少,越往后可能出现扣税的金额增加。只要年收入出现跨税率的情况,就会面临年初时交税金额减少,但越往年末月交税金额会增加的情况。而年收入在36000元以内的,由于税率始终保持在3%的水平,所以不会出现月交税金额增加的情况。虽然看起来交税金额出现增加,但与全年应缴税金额相比是一样的,并没有多交税。
没想到我这博客还能写一些跟财务相关的话题<br>我最近的这个工作,是A和B两个公司负责发,其中跟 B 公司签的是劳务合同,B 发给我的是『劳务费』。2020 年的年度清缴工作开始后,我查看了 2019 年的收入记录,B 公司给我记录的所有收入却都是按『工资』给我记录的。检查了我的银行卡工资记录,公司的确也是按工资给我转账的。但我不太放心一点:收入类型的不同,会导致个税的不一样吗,到底哪种收入类型缴的税是更少的呢?虽然 B 公司的财务说这么做实际是给我省钱,但我觉得有必要把这个事情搞明白。<br>经过好几天关于个税知识的补课,我终于搞明白怎么算了,先说结论:按『工资』算收入还真不一定比按『劳务』算收入缴的税少。<br>需要事先说明一点:从2019 年开始,缴税其实分为『预缴』和『汇算清缴』两步。预缴是什么意思呢?预缴其实就是按照预缴的公式,每个月你拿到工资,或者你每次拿到劳务报酬(当然还有稿费其他名目,这里就不说了,没稿费的我也不是很关心这个事情)之后,公司就会代替税务局给你扣一部分税;而汇算清缴则是一个自然年之后,对你上一年总的收入重新算一次税,并且这一次的算法是按年收入来算的,算法或者说计算公式跟预缴也有不同。<br>为什么要汇算清缴<br>可能有的小伙伴就会问了,为什么现在这么麻烦,要算两次呢?确切原因不是很清楚,但我从了解计算公式的过程中感觉,如果不做年终汇算清缴,以现在的工资类收入预缴收税的方式来说,个人是很容易用一些方式避很多税的,后面会详细说道。为了防止这种情况出现,政府自然要做年终汇算清缴了。另外,劳务预缴跟每次收到的劳务费的金额有很大的关系,劳务报酬金额越多,收税的比率就越高,而且比率跳得很快。假如某个公司给你结算劳务费的时候不小心把好几个月的劳务一次结算,你就会多缴好多的税。但如果变成按年来算,跟每次多少就没有关系了,可能你就不需要缴太多的税。<br>刚才我是从个人收入的角度来说的,从税务局的角度来说,毕竟税务工作人员也是要拿月工资的嘛,不可能一年算一次工资,所以每个月预缴的钱可以当成税务局的工资来发。这只是我的猜测啊。<br>正因为按每月预缴规则和按每年清缴规则来计算,收的税可能不一样,所以才会有汇算清缴时,有可能需要补税,有可能需要退税的情况。<br>我其实理解财务说的按工资肯定比劳务更划算的说法,这就回到之前说的个人如何通过多个公司给自己收入