近日,二十国集团(G20)财长和央行行长第三次会议在意大利威尼斯闭幕,并发布公报称,G20财长与央行行长已就更稳定、更公平的国际税收框架达成历史性协议,支持跨国企业利润重新分配、设置全球最低公司税率等措施,并呼吁更多国家未来加入磋商。<br>中国财政学会绩效管理专委会副主任委员张依群对《证券日报》记者表示,国际税收体系改革的核心是设立全球最低公司税率,主要但不限于是企业所得税税率,达到避免国家税收主要是发达国家的税收流失。从全球视野上看,这项政策表面上看是公平的,但实质是有利于发达国家、贸易进出口大国、大宗商品生产国,可以有效保证这些国家的基本税收利益和产业竞争优势。<br>此前,在经合组织(OECD)协调下,就该国际税收框架改革正式形成了双支柱方案,并已得到132个国家和司法管辖区支持。OECD预计,通过双支柱国际税收改革框架,每年超过1000亿美元利润的征税权将转移至市场辖区。与此同时,如果设定全球最低企业税率不低于15%,全球每年将新增约1500亿美元税收。<br>张依群认为,从对我国企业的影响看是有利有弊。利在于实行最低公司税率相等于变相减税,可以促进企业加快升级发展,提高技术水平和内生发展动力。我国作为最大的发展中国家,企业技术水平、效益质量、综合竞争力能还有待进一步提高,减轻企业税收负担将会促进我国企业参与国际竞争的能力,同时随着我国经济转型和内需经济发展,我国在国际税收上的话语权会得到进一步提高。<br>“弊在于我国企业特别是外向型企业承受的税收压力可能会增大,各种税收优惠政策、税收收入结构将会出现较大调整,产品的价格竞争优势和企业利润空间将会被税收所代替,部分行业产品出口会受到抑制,在一定程度上会影响我国经济的增长速度。但从总体上看,我国经济已经开始进入实质性转型阶段,技术型的高端产业发展步伐正在加快,依托技术优势的企业发展格局正在形成,设立最低公司税率对我国未来发展总体看是有益的。”张依群分析。<br>普华永道亚太区转让定价服务主管合伙人原遵华对《证券日报》记者表示:“建议企业尽早开展现有商业模式下,全球税制改革方案对集团税负的评估。对于‘走出去’企业在建立全球架构时,要充分考虑双支柱的潜在影响。对于双支柱的分析不应仅停留在税务层面,还需从全球运营架构的角度进行持续且动态变化的分析与研讨。尤其是对于那些‘走出去’较早且发展较好的企业、以及采用大量跨境关联服务费和特许权使用费安排的企业,更需要尽早评估相关影响。”<br>原遵华表示,中国企业还应加强对国别报告申报内容质量的把控,重点分析国别数据中呈现出的所得税方面的风险指标。很多“走出去”的跨国企业已经或即将在国内或最终控股企业所在地申报国别报告。建议企业借助这一过程对于集团所得税相关的风险指标及双支柱的潜在影响进行评估,并进行必要的调整。
©　2016　毕马威企业咨询(中国)　有限公司—　中国外商　独资企业,是与瑞士实体—　毕马威国际合作组织(“毕马威国际”)　相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有,不得转载。毕马威的名称和标识均属于毕马威国际的商标或注册商标。　鉴于增值税按照差额来计算(销项税减进项税),而营业税是基于销售　额来计算(仅销项税),直接对比新旧税率是没有意义的。　第一部分　–　中国增值税体系的主要特点　我国目前的增值税体系创建于　1994　年。最初增值税仅适用于销售和进　口货物,相应的税率是　17%。然而,自2012　年起,增值税逐步向服务　行业扩围,而36　号文的发布将意味着增值税将适用于所有的货物和服　务。　我国增值税体系存在其独到之处。相对于其他中国税问题来说,本快讯　可能会有更多的跨国企业受众,因此,对比我国增值税体系和其他国家　的增值税或货物劳务税体系显得尤为重要。以下的列表并不详尽,仅仅　聚焦于我国增值税体系关键的特点:　登记　•　不仅法人实体可以登记为增值税纳税人,分支机构　也可以登记为增值税纳税人。因此,一个企业可能　在各地登记了多个增值税纳税人。分支机构之间的　货物转移可能是应税的。对于存在多个分支机构的　法人实体来说,很难获得增值税汇总纳税政策,而　同一集团内部的关联企业则几乎不可能获得增值税　汇总纳税政策。其中原因之一在于,汇总纳税会改　变不同省市上缴和分得的税收收入。　•　外国企业一般不能登记为增值税纳税人,亦不能抵　扣增值税进项税额。　减免　•　增值税进项留抵税额通常不会返还(除出口退税以　外)。但是进项留抵税额可以一直结转(无时间限　制)并抵扣销项税额。如果企业破产清算时,仍旧拥　有留抵税额,这部分增值税进项也会随之损失。　•　通常不提供对坏账的减免。而且,与非正常损失相关　的进项税也需要被转出。　发票　•　企业只能在政府授权的系统中开具增值税专用发　票,也只能向税务当局购买发票。这就是人们所熟　知的金税系统。金税系统与企业自身的　ERP　系统　相分离,这使得税收稽查更加困难,同时使得间接　税风险不易被发现。　•　只有经过税局认证的增值税专用发票,才可以进行　增值税进项税的抵扣。电子发票应用不广泛。　税率　•　对于所有的货物和服务,增值税体系采用多档而非　单一的增值税税率。通常使用的增值税税率分别为　3%、6%、11%、13%和17%。　©　2016　毕马