2018年1月1日以后使用ETC卡或用户卡交纳的通行费,以及ETC卡充值费可以开具通行费电子发票,不再开具纸质票据。<br>通行费电子发票申报与抵扣流程<br>1.勾选进项:<br>自发票开具之日起360日内登录增值税选择确认平台,查询、选择用于抵扣的通行费电子发票。<br>2.申报表填写<br>增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额,在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。<br><img><br><img><br>
一、二级高速公路通行费抵扣政策也截止到2018年12月31日。此规定源于财税〔2017〕90号文件。<br>如图:<br>也就是说,2019年1月1日后开具的纸质通行费发票,只有过桥、过闸费用还能计算抵扣进项税,这点要特别注意。<br>关键点get,抵扣有新规,2019年后通行费电子普通发票可以抵扣,纸质通行费发票只有过桥、过闸费用可以继续计算抵扣,但是不能抵扣不代表不能入账,这点需要区分开。<br>纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%<br>在取得发票并进行账务处理的当期计算出进项税并入账,同时次月申报时候将计算所得的进项税额填到附表二 8b栏申报即可。<br>通行费电子发票勾选确认后申报抵扣。<br>申报表时候填写在附表2的第2和第35栏次,和专票的填法一样。<br>4<br>旅客运输的普通发票<br>1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;<br>财税2016年36号文附件2规定,一般纳税人发生公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。可以选择使用简易计税。<br>有人说没有明确滴滴打车费用能不能抵扣,因为文件没有列明。其实文件说很清楚购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。<br>的<br>财税2016年36号文附件1注释就清楚了。出租汽车客运服务属于陆路旅客运输服务-道路旅客运输服务下面的项目,属于购进的旅客运输服务。<br>申报就这样填写:<br>注意,这个发票不是勾选,是直接填列申报。<br>2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:<br>航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%<br>这张航空运输电子客票行程单,可以抵扣的税额<br>=(670+30)/1.09*0.09=57.80<br>申报表填写如下:<br>3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:<br>铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%<br>这张铁路车票,可以抵扣的税额<br>=263/1.09*0.09=21.72<br>申报填写如下:<br>4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票