"暂估成本的账务处理?<br>一、期末货已到,发票未到<br>1.期末仓库部门收到存货,但发票未达,仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单,财务部门以此为附件进行会计处理:借记""原材料等"",贷记""应付账款--暂估应付账款"".<br>注意:仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账,并同时将财务记账联转财务部门入账;暂估入账不包括进项税额;""应付账款--暂估应付账款""科目余额并不完全等于应付供货商的金额,仅是暂估料的过渡性科目.<br>2.次月初用红字冲回,以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理:借记""原材料等(红字)"",贷记""应付账款--暂估应付账款(红字)"".<br>3.正式发票收到时,以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理:借记""原材料""等、""应交税费--应交增值税(进项税额)"",贷记""应付账款--X客户"".<br>4.如果正式发票连续数月未达,但存货已经领用或者销售,仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理,领用存货时,仓储部门按暂估价开具出库单,财务部门以此为附件进行会计处理:借记""生产成本等"",贷记""原材料等"".<br>5.暂估价与实际价差异的处理<br>"
"权益法转成本法会计处理<br>1、确认初始成本明细。<br>2、初始投资成本的确定要按照权益法对于成本法初始投资进行处理:初始投资成本和被投资单位可辨认净资产公允价值份额的高者确认投资成本。<br>3、投资成本大于应享有被投资单位公允价值份额的,按照初始投资成本作为成本明细;投资成本小于应享有被投资单位公允价值份额的,按照公允价值份额确认,差额调整期初留存收益。<br>4、公允价值变动份额应享有被投资单位可辨认净资产,公允价值变动份额需要区分:净利润影响、现金股利影响、资本公积影响和资产评估价值影响几个部分。<br>5、净利润影响的是""长期股权投资-损益调整""明细;现金股利影响""长期股权投资-损益调整""和""长期股权投资-成本""明细;资本公积和资产评估价值变化影响""长期股权投资-其他权益变动""明细。<br>因追加投资原因导致原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司投资的,长期股权投资账面价值的调整应当按照有关规定处理。除此之外,因减少投资导致长期股权投资的核算由权益法转换为成本法(投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价,公允价值不能可靠计量的长期股权投资)的,应以转换时长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的基础。继后期间,自被投资单位分得的现金股利或利润未超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的,分得的现金股利或利润应冲减长期股权投资的成本,不作为投资收益。自被投资单位取得的现金股利或利润超过转换时被投资单位账面留存收益中本企业享有份额的部分,确认为当期损益。<br>权益法转为成本法的分录<br>非同一控制下:<br>(1)追溯调整时<br>借:长期股权投资<br>盈余公积<br>资本公积<br>利润分配--未分配利润<br>贷:长期股权投资<br>(损益调整)<br>(所有者权益其他变动)<br>(2)追加新的投资时<br>借:长期股权投资<br>贷:银行存款<br>(3)调整公允价值与账面价值的差额时<br>借:长期股权投资<br>贷:营业外收入<br>同一控制下<br>(1)追溯调整时<br>借:长期股权投资<br>盈余公积<br>资本公积<br>利润分配--未分配利润<br>贷:长期股权投资--(成本)<br>(损益调整)<br>(所有者权益其他变动)<br>(2)追加新的投资时<br>借:长期股权投资<b"