居民企业是什么意思
一方面,该法采用“登记注册地标准”或“实际管理机构地标准”来判定企业的居民身份,扩大了承担无限纳税义务的纳税人的范围,可能会使一些在海外注册但实际业务、管理地在中国的内外资企业受到影响。这些企业的注册地设在国外可能有避税的考虑,如中资企业在避税港注册,以前其海外收入几乎不需纳税,而2009年,国家税务总局印发《特别纳税调整实施办法(试行)》之后,中资企业则被看成是居民企业,其海外收入将在中国被征税;而另一方面,该法设专章对转让定价、资本弱化、受控外国公司等进行规制,并规定了一般反避税条款,这些规定可能会使那些正在采取这些方式避税的内外资居民企业受到影响,利用法律漏洞获取税收利益的愿望可能会落空,因此,以后因避税而采取的一些人为安排可能会减少,这些企业可能会妥善调整其企业经营结构,因此,新法可能会很有效地实现税收中性的目标。最后,虽然《企业所得税法》扩大了居民企业的范围,但居民企业大可不必担心因为承担无限纳税义务而使自己面临双重征税的危险。因为新法采取了直接抵免和间接抵免并用的方法来消除居民企业的双重征税问题,从而扩大了可以抵免的外国税款的范围。当然,《企业所得税法》的相关规定只是一些原则性的规定,一些具体规定如抵免法的计算、债权性投资与权益性投资的比例、CFC立法的相关细节问题等还有待出台新的规定。在《企业所得税法》即将正式实施之际,居民企业应该未雨绸缪,认真研究相关规定,从而能够使该法得以有效实施。
国有企业办社会的职能,不仅体现在前述的直接费用支出上,更体现在职工的工资、劳保和福利上。在国营企业,职工是被当作一个“社会人”看待的,即对职工的工资支付,充分考虑了职工的生活需要,生老病死的保障,养家糊口包括子女受教育即劳动力再生产等方面的需要,即一个国企职工理论工资,足以让他过上一个正常人的生活(此后经营困难,工资发不足的另当别论);而私企呢,则把职工当作一个“自然人”看待,对他的工资支付,只考虑了他作为一个打工仔所干出的工作量。 这当中的差距是十分巨大的。此外还有税负问题。作为私企或民企,各地几乎都有很多的地方性政策,以税费优惠的方式支持其发展,但国企则基本上是没有的。 把这些因素都考虑进去,国企要比私企承担的额外支出要大得多,这笔额外的支出足以压垮一个经营不错的企业,也足以让一个同样经营不错的私企老板,发上一笔很大的财。 相同的经营状况,最终体现出的却是完全不一样的经营业绩,简单的看,国企与私企的优劣高下之分似乎是不言自明的,但背后的原因有没有想过呢? 当初我在县立工作,我对本地一家著名的私营企业的经营情况进行了很简单的测算,发现,他在创办的几年里所形成的新增积累,大致上正好等于政府所给予他的各项税费返还奖励的数额,也就是说,如果对它采取和国有集体企业一样的政策的话,这家企业在几年中,几乎没有积累和发展。 如果它要是再去承担一些办社会的职能的话,它的经营状况就反而不如同等情况下的另一家国有企业了。另外的一个例子,我们的一家国有企业,通过破产后转制为私营企业,原本已经濒临停产的企业立刻变得很红火。