案例1:<br>屌丝公司实行企业会计准则,仅有一笔应收账款100万,年末根据减值测试计提了坏账准备30万。<br>会计账务处理:<br>借:资产减值损失30<br>贷:坏账准备30<br>税务处理:<br>根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除。因此,该公司当年度汇算清缴时应对计提的30万坏账准备做纳税调增处理。汇算清缴时,应填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏“资产减值准备金”调增金额30万。<br>案例2:<br>第二年,案例1的屌丝公司发现确实无法收回这100万的应收账款了。<br>会计账务处理:<br>(1)确定减值损失时<br>借:坏账准备100<br>贷:应收账款100<br>(2)计提坏账准备时<br>借:资产减值损失70<br>贷:坏账准备70<br>税务处理:<br>就该笔应收账款坏账损失,企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。<br>汇算清缴时,填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏“资产减值准备金”调增金额70万;填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏“货币资产损失”纳税调整金额-100万,填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产损失”调减金额100万。<br>上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的情况。但是,在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款,存在坏账准备计提、发生损失的税前扣除以及收回已核销的坏账准备纳税调整等问题。这时候我们又要怎么处理呢?<br>案例3:<br>会计账务处理:<br>(1)确定减值损失时<br>借:坏账准备80<br>贷:应收账款80<br>(2)收回已确认坏账损失时<br>借:应收账款10<br>贷:坏账准备10<br>借:银行存款10<br>贷:应收账款10<br>(3)计提坏账准备时<br>借:资产减值损失82<br>贷:坏账准备82<br>税务处理:<br>计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了,接下来重点分析已经确认坏账损失,但是后来又收回来的情况。<br>首先,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余
预收账款是负债类的账户,所以贷方记增加,借方记减少。坏账准备是资产类的账户,但是他是备抵账户,坏账准备的增加意味着资产的减少,所以当发生了一笔坏账准备后,我们要记在贷方,因为资产减少了。