个人的理解:<br>应纳税所得额——本期应该缴纳所得税的计税基础,是用本期税前会计利润调整本期的暂时性差异计算得出,所以关注的应该是【本期】。<br>计税基础——贯穿整个交易始终的计税基础,是站在一个交易或事项从“出生”到“死亡”整个过程的角度来看的计税基础,也就是这个交易或事项总共为基础乘以税率(税率每期不一定一致)就等于给税务局的所有税款。<br>区别:<br>(1)应纳税所得额强调【当期】,计税基础强调【全过程】。<br>(2)应纳税所得额是站在会计角度计算的一种“计税基础“,而计税基础是站在税务局的角度上计算的计税基础。<br>(3)应纳税所得额乘以当期税率就等于本期的应交所得税,本期就得上缴税务局。计税基础是不看当期,看未来要怎么交税。<br>以上。<br>PS:自己也在学习,可能理解不到位。
个人所得税作为近几年实务中的热点话题,在《税法二》科目考试中,分值比重仅次于企业所得税。考生在学习个人所得税时,需要掌握各项应税所得税额的计算方法,因为每笔收入的个税计算都可能是考点。真题典例<br>我国公民张某是境内某上市公司的员工,为独生子女,父母均已年满65周岁,其育有一子,已就读于某小学。2019年,张某取得收入情况如下:<br>(1)每月从公司领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元,截至11月底,累计已预扣预缴个人所得税款330元。每月按首套住房贷款利率偿还房贷4800元。<br>(2)收到境内某公司发放的稿酬3800元;<br>(3)2018年1月11日,张某获得公司授予的股票期权10000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。张某于2019年2月对4000份股票期权实施行权,当日公司股票的收盘价为9.6元;2019年10月取得该公司股息收入1500元;12月将该部分股票转让,取得转让收入50000元,与转让有关的税费合计500元;<br>(4)担任非任职公司独立董事,6月取得董事费5万元。<br>已知专项附加扣除均由张某100%扣除。根据上述资料,回答下列问题。<br>1.张某12月工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税为()元。<br>A.0 B.30<br>C.360 D.750<br>2.张某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税为()元。<br>A.210 B.420<br>C.425.6 D.600<br>3.张某2月股票期权行权所得应缴纳个人所得税()元。<br>A.432 B.720<br>C.1152 D.2880<br>4.张某取得股息收入应缴纳个人所得税()元。<br>A.0 B.120<br>C.150 D.300<br>5.张某取得的董事费应预扣预缴的个人所得税为()元。<br>A.4000 B.4800<br>C.5500 D.10000<br>考点分析<br>本题涉及的考点较多,包括综合所得相关项目的个人所得税预扣预缴、股票期权的个人所得税处理等,需考生细细梳理。<br>考点一:工资薪金所得的个人所得税预扣预缴<br>对于工资薪金所得应预扣预缴个人所得税款的计算,考生可通过梳理思路,掌握解题技巧。<br>第一步:确定专项扣除、专项附加扣除。<br>专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准内缴纳的基本养老保险、基本