案例1:<br>屌丝公司实行企业会计准则,仅有一笔应收账款100万,年末根据减值测试计提了坏账准备30万。<br>会计账务处理:<br>借:资产减值损失30<br>贷:坏账准备30<br>税务处理:<br>根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定,未经核定的准备金支出不得税前扣除。因此,该公司当年度汇算清缴时应对计提的30万坏账准备做纳税调增处理。汇算清缴时,应填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏“资产减值准备金”调增金额30万。<br>案例2:<br>第二年,案例1的屌丝公司发现确实无法收回这100万的应收账款了。<br>会计账务处理:<br>(1)确定减值损失时<br>借:坏账准备100<br>贷:应收账款100<br>(2)计提坏账准备时<br>借:资产减值损失70<br>贷:坏账准备70<br>税务处理:<br>就该笔应收账款坏账损失,企业应按照国家税务总局公告2011年25号文件的规定提供证据资料申报所得税税前扣除。<br>汇算清缴时,填写A105000《纳税调整项目明细表》第32栏“资产减值准备金”调增金额70万;填写A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》第10栏“货币资产损失”纳税调整金额-100万,填写A105000《纳税调整项目明细表》第33栏“资产损失”调减金额100万。<br>上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的情况。但是,在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款,存在坏账准备计提、发生损失的税前扣除以及收回已核销的坏账准备纳税调整等问题。这时候我们又要怎么处理呢?<br>案例3:<br>会计账务处理:<br>(1)确定减值损失时<br>借:坏账准备80<br>贷:应收账款80<br>(2)收回已确认坏账损失时<br>借:应收账款10<br>贷:坏账准备10<br>借:银行存款10<br>贷:应收账款10<br>(3)计提坏账准备时<br>借:资产减值损失82<br>贷:坏账准备82<br>税务处理:<br>计提的坏账准备我们已经在案例一中学习过了,接下来重点分析已经确认坏账损失,但是后来又收回来的情况。<br>首先,根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余
自然灾害造成的材料损 毁,进项税额可以抵扣,不需要转出。 属于管理不善造成的其他损失应记入“管理费用”账户。 在教学过程中,我们发现原材料入库时在不同计价方法 下会计处理过于笼统,账务处理不好理解,现举例说明不同 购入原材料发生短缺与毁损的账务处理 (陕西财经职业技术学院,陕西咸阳 712000) 要:本文主要探讨了原材料在实际成本法和计划成本法两种不同的计价方法下,购入原材料如果发生短缺与毁损,如何进行账务处理。通过对同一案例的解析进一步明确了不同方法的特点、处理原则,为原材料的正确计价、核算提供借鉴参考。 关键词:原材料短缺;实际成本法;计划成本法 中图分类号: F275 文献标识码: 文章编号:1673-1069(2016)13-50-2 财政论坛 财政论坛 50 点,以供参考。 例:某企业为增值税一般纳税人,2015 元,均以银行存款支付。2 日,材料验收入库,发现短少 千克。