固定资产10年后的弃置费用为43160元,折现率为8%,I/Y(年利率)为10.8%,PMT(年金)为0,FV(终值)为-43160,计算其现值PV为20000元,有关会计处理如下:12月1日,取得固定资产时:借:固定资产120000贷:银行存款100000预计负债—— —弃置费用 200002011年末,计算应计利息。 取得有弃置义务的固定资产后,每年需提取利息费用。以上述 案例来说,各年末需计提利息费用为预计负债期初账面价值乘以折现利率。 如上例中,第一年末利息费用为1600元(20000×8%)。 借:财务费用—— —利息1600贷:预计负债—— —弃置费用 1600按双倍余额递减法计算年计提折旧为24000元(120000×20%)。 借:制造费用24000贷:累计折旧240002012年末,弃置费用累计数为20000+1600=21600,应提利息费用为1728元(21600×8%)。 借:财务费用—— —利息1728贷:预计负债—— —弃置费用 1728年末计提折旧额为:(120000-24000)×20%=19200(元)借:制造费用19200贷:累计折旧19200依此类推,直到第2020年末。 第2020年末,实际支出时做如下会计分录:借:预计负债—— —弃置费用43160贷:银行存款43160因支出金额变动引起预计负债变动支出金额变动会引起预计负债减少。 例:2012年末,经测试假定上述特殊行业企业特定固定资产使用到期后,其弃置费用可能发生支出金额为21580元,折现率为8%,计算其现值PV(现值)(I/Y=10,8%,PMT=0,FV=-21580)=10000元。其他条件不变。相关会计处理如下:2012年末,固定资产账面价值=120000-24000-19200=76800(元)弃置费用减少额=(20000-10000)+〔1600+1728-10000×8%-(10000+800)×8%〕=11664(元)<76800(元)借:预计负债—— —弃置费用11664贷:固定资产116642013年末,弃置费用累计数为:23328-11664=11664(元),应提利息费用为11664×8%=933.12(元)借:财务费用—— —利息933.12贷:预计负债—— —弃置费用 933.122013年末,计提折旧额为:(76800-11664)×20%
如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?无需着急,没有发票一样是可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。入账时需提供的证据可以是收据、小票等。<br><h2>3、不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险</h2><br>最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。这时会计做账要小心了。在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。<br><h2>4、计提坏账</h2><br>除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。其他应收款也是可以计提坏账准备的。