大类:交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。<br>交易性金融资产:<br>按公允价值计量,交易费用扣减投资收益。比如买卖股票,按市值计价,账面价值即为市价1亿元。<br>期间股票涨至2亿元,则公允价值变动损益1亿元,进入当期利润表。<br>然后报告期内卖掉一半,即1亿元股票,佣金费用50万,则投资收益为10000-50=9950万元,同时之前这一半的股票确认了5000万元的公允价值变动损益,则需要转出,公允价值变动损益和投资收益分别冲减5000万元。最后是投资收益4950万元,公允价值变动损益5000万元,资产负债表交易性金融资产账面余额1亿元。<br>交易性金融资产,其特点为交易性,为交易而生,天生存在价格波动性,因此为了防止因价格波动而调节利润的财务粉饰倾向,会计准则禁止将交易性金融资产重分类为其他类型的金融资产。<br>如:可供出售金融资产公允价值变动不进入利润表,仅在资产负债表的其他综合收益中体现。如果交易性金融资产大幅下跌后可重分类为可供出售,则利润表就隐藏了很大的亏损。<br>交易性金融资产因期间涨跌均计入当期损益,所以不存在资产减值损失。<br>股利:取得时包含了宣告发放的股利,则股利一齐算进成本入账。持有期间宣告发放,计应收和投资收益。发放下来,应收变银行存款。<br>----------------------------------------------------------------------------------<br>二、可供出售金融资产:<br>不一定什么时候卖出,先放着,所以叫可供出售,但又不是交易性。买了股票后,放到交易性还是可供出售,这个基本自己决定。只是定好了就不能改了,两者均不能互相重分类。<br>事实上,任何金融资产都不能和交易性金融资产进行互相重分类。<br>初始计量:<br>刚取得可供出售时,按公允价值+交易费用入账。因为不知道啥时候交易,所以交易费用算到资产主体里。<br>存续期计量:<br>期间涨跌,在资产负债表日调整账面价值,但涨跌的部分不计入利润表,要计入所有者权益中的其他综合收益。因为不知道啥时候卖,所以一时的涨跌,不能马上反映进利润表。<br>但是,就算你一直不出让,但如果后面一直下跌,也要计提减值准备。是否计提减值,有一定的主观判断,比如是否低于账面摊余成本,是否下降幅度
<table><h3>农业银行辽宁省分行</h3><br><h3>农业银行沈阳辽中支行</h3><br><h3>周桐</h3><br><h3>2017中级会计实务</h3><br><h3>投资性房地产</h3><br></table>2017中级会计实务【229】:非投资性房地产转换为投资性房地产的账务处理<br>中国农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记<br>1.非投资性房地产转换为采用成本模式地行后续计量的投资性房地产<br>(1)作为存货的房地产转换为投资性房地产。作为存货的房地产转换为投资性房地产,通常是指房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁方式出租,存货相应地转换为投资性房地产。这种情况下,转换日通常为房地产的租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产的权利的日期。一般而言,对于企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自行建造或开发产品用于经营出租、持有意图短期内不再发生变化的,应视为存货转换为投资性房地产,转换日为董事会或类似机构作出书面决议的日期。<br>企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按照该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提减值准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”科目。<br>(2)自用的房地产转换为投资性房地产。企业将原本用于生产商品、提供劳务或经营管理的房地产改用于出租,通常应于租赁期开始日,应当按照固定资产或无形资产的账面价值,奖固定资产或无形资产相应地转换为投资性房地产。对不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状况的房地产,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自用房地产用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,应视为自用房地产转换为投资性房地产,转换日为企业董事会或类似机构正式作出书面决议的日期。