这个小题考进项比构成比例 不明白答案为什么是这么构成的<br>(2)计算该企业进项税构成比例。<br>查看完整问题<br>常老师<br>尊敬的学员,您好:<br>进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重,农产品收购发票计算抵扣的进项税额不包含在分子中,您理解一下~<br>有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~<br>有帮助(8)答案有问题?<br>相关答疑<br>您可能感兴趣的试题<br>多选题A证券的期望报酬率为10%,标准差为14%;B证券的期望报酬率为12%,标准差为18%。投资于两种证券组合的机会集是一条曲线,假设A、B证券收益的相关系数接近于0,下列结论中正确的有( )。
根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)规定,纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:<br>允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%<br>问题一:进项税额构成比例分子分母如何确定<br>计算方式一:根据上述文件表述计算(按照申报抵扣计算)<br>例1. 甲企业2019年9月产生增量留抵税额符合退税条件,2019年4月至申请退税前一税款所属期(以下简称计算期间),一共抵扣进项税额1000万元,其中增值税专用发票抵扣的税额600万元;共转出进项税额600万元(全部是增值税专用发票税额),试计算进项税额构成比例。<br>根据20公告规定,计算期间的专票等注明的增值税额占同期全部已抵扣的进项税额的比重,从该表述来看,注明的增值税额是600万元,既分子是600万元,分母是1000万元。<br>进项构成比例=60÷1000×100%=60%。<br>计算方式二:根据实际抵扣情况计算<br>例2:承例一<br>增值税专用发票抵扣的税额600万元,共转出进项税额600万元(全部是专票税额),按照计算方式一,进项税额构成比例=600÷1000=60%。<br>按照文件精神,应该是增值税专用发票等的税额才能退税,但是在此计算期间,实际抵扣的专票的税额是0(600-600),一共实际抵扣的进项税额是400万元,全部是非专票等进项税额组成。但是却可以退税,这明显与文件精神不符。<br>按照实际抵扣计算:<br>进项税额构成比例=0÷400×100%=0%。<br>说明:计算进项税额转出哪些由专票的进项税额组成的,这个在实务中是有难度的或者不可行,或者有的情况下,本期转出的进项税额可能是计算期间外的进项税,这种区分可能比较繁琐甚至不可行。<br>笔者理解:按照申报抵扣的进项税计算,简单易行,但是如果发生例一的情况,计算期间没有专票等进项税额实际抵扣的情况下,却能退税,这明显与文件精神不符。但是按照实际抵扣的进项税额比例计算,工作量大且麻烦,甚至有时是不可行的。因此,个人倾向于第二种计算方式。<br>问题二:进项税额构成比例期间的界定<br>根据20公告规定,进项税额构成比例计算期间为2019年4月至申请退税前一税款所属期。<br>例3:甲企业2019年4~9月份符合退税条件,12月申报期申请退税,