你做对了吗? 全部可以抵扣的进项,分成了两部分。 3000元是一部分,属于凭专票类直接抵扣的。1020元是一部分,属于另行计算(非专票类)抵扣的。 计算案例 明白了这个背景知识,再回到原句定义。 我把句子压缩简化后,就是 “ 进项构成比例” 指“专用发票上注明的增值税额 占 全部已抵扣进项税额的比重” 。 “专用发票上注明的增值税额”就是我上面说的“第一类”来源。 “全部已抵扣进项税额”就是我上面说的“第一类”加“第二类”的总和,即全部。 “比重”就是比例,其实就是“除以”。 “ 进项构成比例”写成数学式就是: 进项(税额)构成比例=当期专用票类注明的(进项)税额 ÷ 当期抵扣的全部(进项)税额×100% 用我上面对增值税进项抵扣来源分成二类,可等同于下式: 进项构成比例=第一类抵扣税额➗(第一类抵扣税额+第二类抵扣税额) ×100% 回到我的案例,算下正度财经公司的该业务的“进项构成比例”。 进项构成比例=3000➗4020=74.63% 看完,你应该茅塞顿开了。 原创好文,如觉得有用,请点个赞,或转发收藏给更多朋友
《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。下面我们通过案例的形式对这段文字进行解析。一、可抵扣凭证与不可抵扣凭证<br>(一)可抵扣进项税额的凭证<br>1、增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书<br>2、农产品收购发票或销售发票<br>农产品收购发票与销售发票票面都是农业生产者销售自产农产品,区别在于收购发票是买方开具,发票左上角打印“收购”两字。<br>销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策(详见:农产品的增值税和企业所得税优惠梳理)而开具的普通发票,由卖方开具,不打印“收购”两字,主要有农场、农村合作社销售农产品时开具和农业生产者个人销售自产农产品,到税务机关代开的免税普通发票。<br>(二)不得抵扣进项税额的凭证<br>1、批发、零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票<br>(1)免征蔬菜(财税〔2011〕137号)<br>(2)部分免税鲜活肉蛋产品(财税〔2012〕75号)<br>2、小规模纳税人开具的增值税普通发票<br>二、各类抵扣凭证进项税额计算<br>(一)农产品收购发票或者销售发票<br>1、一般情况<br>取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。<br>例1.某企业向农民收购自产牛尾用于生产牛毛(9%税率),开具农产品收购发票,金额98784元,则总的可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。<br>借:原材料—牛尾 89893.44<br>应交税费—应交增值税(进项税额) 8890.56<br>贷:应付帐款 98784<br>2、可加计扣除时<br>纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。<br>例2.某企业向农业合作社收购牛尾生产洗净毛(13%税率),取得农产品销售发票,金额98784元,则总的可以抵扣的进项税额为98784×10%=9878.40元。本月全部领用。<br>(1)采购时:<br>借:原材料—牛尾 89893.44<br>应交税费—应交增值税(进项税额) 8890.56<br>