进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重,农产品收购发票计算抵扣的进项税额不包含在分子中 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%<br>2020-10-30 11:20
属于小规模纳税人的事业单位借记“经营收入”账户,贷记“银行存款”账户:属于一般纳税人的单位,按不含税价格借记“经营收入”账户,销售时计算出的应交增值税的销项税额,借记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户,贷记“银行存款”账户。单位为取得经营收入而发生的折让和折扣,应当相应冲减经营收入。<br>[例1]某事业单位销售产品100件,每件售价300元(不含税),每件单位成本200元。购货单位以支票付款,该事业单位已将提货单和发票联交给购货单位,该单位为一般纳税人,适用增值税率为17%,会计分录如下:<br>经营收入 30000<br>贷:应交税金—应交增值税(销项税额) 65100<br>结转该产品销售成本时:<br>借:经营支出 20000<br>贷:产成品 20000<br>[例2]假定上述销售产品有不合格产品10件,客户将其退回给某事业单位。会计分录为:<br>借:经营收入 3000<br>应交税金——应交增值税(销项税额) 510<br>同时,<br>借:产成品 20000<br>贷:经营支出 20000<br>[例3]某事业单位全年共取得经营收入67000元,年终进行转账。会计分录为:<br>借:经营收入 67000<br>贷:经营结余 67000