大类:交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。<br>交易性金融资产:<br>按公允价值计量,交易费用扣减投资收益。比如买卖股票,按市值计价,账面价值即为市价1亿元。<br>期间股票涨至2亿元,则公允价值变动损益1亿元,进入当期利润表。<br>然后报告期内卖掉一半,即1亿元股票,佣金费用50万,则投资收益为10000-50=9950万元,同时之前这一半的股票确认了5000万元的公允价值变动损益,则需要转出,公允价值变动损益和投资收益分别冲减5000万元。最后是投资收益4950万元,公允价值变动损益5000万元,资产负债表交易性金融资产账面余额1亿元。<br>交易性金融资产,其特点为交易性,为交易而生,天生存在价格波动性,因此为了防止因价格波动而调节利润的财务粉饰倾向,会计准则禁止将交易性金融资产重分类为其他类型的金融资产。<br>如:可供出售金融资产公允价值变动不进入利润表,仅在资产负债表的其他综合收益中体现。如果交易性金融资产大幅下跌后可重分类为可供出售,则利润表就隐藏了很大的亏损。<br>交易性金融资产因期间涨跌均计入当期损益,所以不存在资产减值损失。<br>股利:取得时包含了宣告发放的股利,则股利一齐算进成本入账。持有期间宣告发放,计应收和投资收益。发放下来,应收变银行存款。<br>----------------------------------------------------------------------------------<br>二、可供出售金融资产:<br>不一定什么时候卖出,先放着,所以叫可供出售,但又不是交易性。买了股票后,放到交易性还是可供出售,这个基本自己决定。只是定好了就不能改了,两者均不能互相重分类。<br>事实上,任何金融资产都不能和交易性金融资产进行互相重分类。<br>初始计量:<br>刚取得可供出售时,按公允价值+交易费用入账。因为不知道啥时候交易,所以交易费用算到资产主体里。<br>存续期计量:<br>期间涨跌,在资产负债表日调整账面价值,但涨跌的部分不计入利润表,要计入所有者权益中的其他综合收益。因为不知道啥时候卖,所以一时的涨跌,不能马上反映进利润表。<br>但是,就算你一直不出让,但如果后面一直下跌,也要计提减值准备。是否计提减值,有一定的主观判断,比如是否低于账面摊余成本,是否下降幅度
最低0.27元开通文库会员,查看完整内容&gt; 原发布者:censimon 备用金的会计处理方法备用金。备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。(1)定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时,借记“其他应收款—备用金”科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销,财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门退回备用金时,借记“库存现金”科目,贷记“其他应收款——备用金”科目。【例3-16】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度,核对的备用金定额为8000元,以现金拨付。作会计分录如下:借:其他应收款—备用金(总务部门)8000贷:库存现金8000上述总务部门报销日常办公用品费1500元,财务部门以现金补足定额。作会计分录如下:借:管理费用1500贷:库存现金1500总务部门不再需要备用金,将备用金8000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下:借:库存现金8000贷:其他应收款—备用金(总务部门)8000(2)非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金,而是随用随领,实报实销。