例题:2010年1月5号,A公司购入B公司发行的公司债券,股本103万,2010年12月31日,购入的B公司债券市价为105万元。假定2011年3月10日,A公司出售了所持有的B公司债券,售价为107万元。会计分录:(1)出售所持B公司的债券款实收107万元:借:银行存款 1070000贷:交易性金融资产——B公司债券(成本) 1030000——B公司债券(公允价值变动) 20000投资收益 20000(2)将已经确认的公允价值变动损益转出:借:公允价值变动损益 20000贷:投资收益 20000 区别不同 ⑴长期股权投资与金融资产的区别主要在于:①持有的期限不同,长期股权投资着眼于长期;②目的不同,长期股权投资着眼于控制或重大影响,金融资产着眼于出售获利;③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资,金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。⑵长期股权投资&可供出售金融资产、交易性金融资产的转换可能。
最近几篇讲了比较多往来科目,看过一遍的人大体思路肯定是有了,程序、风险点大同小异。所以这篇看起来会非常轻松,就当做复习吧。前面那篇应收账款科目讲的比较多,对比之下预付科目比较鸡肋。<br>它是资产类科目,付出去的钱长期停留账上的可能性很小,很多企业甚至直接把它放在应付账款科目核算,更加符合公司的实际情况。<br>必须了解公司对供应商账上核算特点,确认核算方法和做账习惯,再开始工作。<br>接下来,我们就聊聊,查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。总而言之,就是干啥-程序;写啥-底稿说明;留啥-证据。<br>实务中,事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍,但是作为一条有责任的审计狗,你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。<br>OPENNING<br>程序1:了解公司对采用预付款政策的物资采购所制定的政策流程<br>我们需要意识到,在目前的商业环境下,需要预付款的采购一般比较少,比如境外核心设备、定制开发服务或设备、处于少数垄断产品、建设工程等。<br>绝大部分都是预付定金,小额零星。大额的项目,一定要看合同判断,甚至很可能在打官司,还需要结合固定资产、在建工程、存货等科目分析。<br>目前预付账款可能存在的问题是,供应商的产品或服务已经提供,但发票未到导致预付账款金额较大。<br>程序1总结!<br>【底稿说明】简述公司对主要供应商或者主要原材料采用预付政策的种类,以及预付比例等。<br>【证据】主要供应商框架合约、十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。<br>OPENNING<br>程序2:函证<br>和前面往来篇一样,万物皆可函。技巧满满,多向同事请教。<br>预付账款与其他债权不一样,其他债权一般是收取金钱来实现利益,而预付账款是付出金钱来获得对方的产品或服务。<br>另外,替代测试(期后收货检查)借方测试只能证明钱付给了这个供应商,但不能证明在会计期末存在这个预付账款,同时要证明这个服务或产品确实是在期后收到的。<br>目前的审计现实大多检查期后的发票,这个是不够的。<br>程序2总结!<br>【底稿说明】测试过程和结论。<br>【证据】函证汇总表、函证结果调节表、替代测试表、询证函等。<br>OPENNING<br>程序3:与应付账款中同时挂账进行核查<br>对于单独设立预付账款科目核算的企