交易性金融资产是资产类的重要科目之一,交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢?一起来看一下:<br>取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。<br>具体分录为:<br>借:交易性金融资产——成本<br>应收股利/利息<br>贷:银行存款/其他货币资金<br>借或贷“投资收益”科目<br>持有期间,收到买价中包含的股利/利息<br>借:银行存款<br>贷:应收股利/利息<br>确认持有期间享有的股利/利息<br>借:银行存款<br>贷:投资收益<br>票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。<br>资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额<br>借:交易性金融资产——公允价值变动<br>贷:公允价值变动损益<br>如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录<br>出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,<br>借:银行存款<br>贷:交易性金融资产——成本<br>交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益<br>同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失<br>借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”,需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
最低0.27元开通文库会员,查看完整内容&gt; 原发布者:censimon 备用金的会计处理方法备用金。备用金是企业财会部门预付给本企业内部有关部门用于日常零星开支的备用款项。(1)定额备用金实行定额备用金制度的企业,财会部门向用款部门拨付备用金时,借记“其他应收款—备用金”科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门领用的备用金应当定期向财会部门报销,财会部门根据报销数用现金补足备用金定额时,借记“管理费用”等科目,贷记“库存现金”或“银行存款”科目;用款部门退回备用金时,借记“库存现金”科目,贷记“其他应收款——备用金”科目。【例3-16】某企业的财务部门对总务部门建立定额备用金制度,核对的备用金定额为8000元,以现金拨付。作会计分录如下:借:其他应收款—备用金(总务部门)8000贷:库存现金8000上述总务部门报销日常办公用品费1500元,财务部门以现金补足定额。作会计分录如下:借:管理费用1500贷:库存现金1500总务部门不再需要备用金,将备用金8000元以现金形式退回财务部门。作会计分录如下:借:库存现金8000贷:其他应收款—备用金(总务部门)8000(2)非定额备用金是指用款单位或个人不按定额持有备用金,而是随用随领,实报实销。