(一)交易性金融资产取得的会计处理<br>企业取得交易性金融资产时,应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,计入“交易性金融资产—成本”科目。<br>取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目,计入“应收股利”或“应收利息”科目。<br>取得交易性金融资产所发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等)应当在发生时计入投资收益。<br>【例1】2007年3月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股,并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。(A公司未宣告发放现金股利),在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。<br>甲公司账务处理如下:<br>(1)2007年3月20日,购买A公司股票时:<br>借:交易性金融资产——成本 10 000 000<br>贷:其他货币资金—存出投资款 10 000 000<br>(2)支付相关交易费用时:<br>借: 投资收益 25 000<br>贷:其他货币资金——存出投资款 25 000<br>(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算<br>企业持有交易性金融资产期间,对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息,到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入,应确认为投资收益。<br>【例2】2007年1月8日,甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的,面值为250万元,票面利率为4%,按年分期付息的公司债券。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元),另支付交易费用3万元,2007年2月5日,甲公司收到该批债券利息5万元。2007年末确认本年的利息,2008年2月10日,甲公司收到债券利息10万元。<br>甲公司对以上业务应作如下会计分录:<br>(1)2007年1月8日,购入丙公司债券时:<br>借:交易性金融资产——成本 2 550 000<br>应收利息 50 000<br>投资收益 30 000<br>贷:银行存款 2 630 000<br>(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时:<br>借:银行存款 50 000<br>贷:应收利息 50 000<br>(3)2007年1
<table><h3>农业银行辽宁省分行</h3><br><h3>农业银行沈阳辽中支行</h3><br><h3>周桐</h3><br><h3>2017中级会计实务</h3><br><h3>投资性房地产</h3><br></table>2017中级会计实务【229】:非投资性房地产转换为投资性房地产的账务处理<br>中国农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记<br>1.非投资性房地产转换为采用成本模式地行后续计量的投资性房地产<br>(1)作为存货的房地产转换为投资性房地产。作为存货的房地产转换为投资性房地产,通常是指房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁方式出租,存货相应地转换为投资性房地产。这种情况下,转换日通常为房地产的租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产的权利的日期。一般而言,对于企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自行建造或开发产品用于经营出租、持有意图短期内不再发生变化的,应视为存货转换为投资性房地产,转换日为董事会或类似机构作出书面决议的日期。<br>企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按照该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提减值准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”科目。<br>(2)自用的房地产转换为投资性房地产。企业将原本用于生产商品、提供劳务或经营管理的房地产改用于出租,通常应于租赁期开始日,应当按照固定资产或无形资产的账面价值,奖固定资产或无形资产相应地转换为投资性房地产。对不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状况的房地产,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自用房地产用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,应视为自用房地产转换为投资性房地产,转换日为企业董事会或类似机构正式作出书面决议的日期。