"进项构成比例怎么计算<br>计算进项构成比例时,需要将已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明发票汇总后计算所占的比重.<br>对留抵退税""进项构成比例""的理解<br>一、政策依据<br>《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告第20号)第二条:纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:<br>允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%<br>进项构成比例,为4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.<br>二、实务问题<br>1.全部已抵扣进项税额是指《增值税纳税申报表附列资料(二)》第12栏""当期申报抵扣进项税额合计"",还是《增值税纳税申报表》第18栏,""实际抵扣税额""?<br>答:当期申报抵扣进项税额合计.<br>2.申报的进项税额如果有转出,是否分子分母同时剔除?<br>答:分子分母要同时剔除同期抵扣的进项税额转出数.分子剔除增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额.分母剔除全部进项税额转出数.<br>3.发生进项税额转出,需要扣减的转出额是所有的进项税额转出额,还是只扣减4月后已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额?<br>答:如果是转出退税计算期之前已抵扣的进项,则不需调减.也就是说,只调整4月后抵扣的进项税额.<br>关于进项构成比例怎么计算,今天小编给大家讲完了,至于进项构成比例怎么计算,这需要大家在平时多加练习,才能熟悉掌握,今天由于时间有限,只能给大家介绍这么多,请大家谅解,希望大家能继续关注我们发布的其他内容."
《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。下面我们通过案例的形式对这段文字进行解析。一、可抵扣凭证与不可抵扣凭证<br>(一)可抵扣进项税额的凭证<br>1、增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书<br>2、农产品收购发票或销售发票<br>农产品收购发票与销售发票票面都是农业生产者销售自产农产品,区别在于收购发票是买方开具,发票左上角打印“收购”两字。<br>销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策(详见:农产品的增值税和企业所得税优惠梳理)而开具的普通发票,由卖方开具,不打印“收购”两字,主要有农场、农村合作社销售农产品时开具和农业生产者个人销售自产农产品,到税务机关代开的免税普通发票。<br>(二)不得抵扣进项税额的凭证<br>1、批发、零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票<br>(1)免征蔬菜(财税〔2011〕137号)<br>(2)部分免税鲜活肉蛋产品(财税〔2012〕75号)<br>2、小规模纳税人开具的增值税普通发票<br>二、各类抵扣凭证进项税额计算<br>(一)农产品收购发票或者销售发票<br>1、一般情况<br>取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。<br>例1.某企业向农民收购自产牛尾用于生产牛毛(9%税率),开具农产品收购发票,金额98784元,则总的可以抵扣的进项税额为98784×9%=8890.56元。<br>借:原材料—牛尾 89893.44<br>应交税费—应交增值税(进项税额) 8890.56<br>贷:应付帐款 98784<br>2、可加计扣除时<br>纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。<br>例2.某企业向农业合作社收购牛尾生产洗净毛(13%税率),取得农产品销售发票,金额98784元,则总的可以抵扣的进项税额为98784×10%=9878.40元。本月全部领用。<br>(1)采购时:<br>借:原材料—牛尾 89893.44<br>应交税费—应交增值税(进项税额) 8890.56<br>