交易性金融资产会计处理一、取得交易性金融资产 会计处理: 取得交易性金融资产时,应按取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生 时计入当期损益。支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息,单独确认为应收股利或应收利息。 税收处理: 投资资产按照以下方法确定成本: 1.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本; 2.通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。 分析:涉税调整点在“交易费用”,税收确认为资产成本,会计在当期损益中核算 [例1]甲公司2008 年10 月15 日,从二级市场购入乙公司股票10 万股,每股的市场购入价10.5 元,其中每股含有已宣告而尚未支付的现金股利0,5 元,另外支付相关税费3000 元。该公司将其 作为交易性金融资产。 按企业会计准则规定,交易性金融资产的入账价值=10 x(10.5-0.5)=100 万元;每股含有已宣 告而尚未支付的现金股利0.5 元,共10 0.5=5万元,计入应收股利;支付的手续费减少投资收 益0.3 万元。该笔业务账务处理如下: 借:交易性金融资产——乙公司股票(成本)1000000 应收股利 50000 投资收益 3000 贷:银行存款 1053000 纳税调增3000,切记交易性金融资产计税基础为100.3 万元(100+0.3),而交易性金融资产的 账面价值为100 万元。 (按税法规定,记入“投资收益”科目借方的交易费用,虽然当期减少了会计利润,但当期不能在企业所 得税前列支,只有待该股票转让时,与交易性金融资产的成本100 万元一并在企业所得税前列支。即投资收益减 少0.3 万元不得抵减应纳税所得额,应计入交易性金融资产的成本,因此当期纳税调增3000。交易性金融资产计 税基础为100,3 万元(100+0.3),而交易性金融资产的账面价值为100 万元。 对于企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,准则规定应当单独确认 为应收股利进行处理,这和税法规定是一致的,因此应收股利的账面价值和计税基础都是5 万元,不存在差异。 二、收到之前垫付的现金股利或债券利息收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息时,是企 业债权的收回,不属于持有期间获得的收益,
将进酒<br>我欲挽住北斗杓,常指苍龙无动摇,春风日夜吹草木,只有荣盛无时凋。<br>我欲划断日行道,阳乌当空月杲杲,非惟四海常不夜,亦使人生失衰老。<br>如山积麴高崔嵬,大江酿作蒲萄醅,颓然一醉三千杯,借问白发何从来!<br>朝代:宋代|作者:陆游<br>作者介绍<br>陆游朝代:宋代<br>陆游(1125—1210),字务观,号放翁。汉族,越州山阴(今浙江绍兴)人,南宋著名诗人。少时受家庭爱国思想熏陶,高宗时应礼部试,为秦桧所黜。孝宗时赐进士出身。中年入蜀,投身军旅生活,官至宝章阁待制。晚年退居...