"进项构成比例怎么计算<br>计算进项构成比例时,需要将已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明发票汇总后计算所占的比重.<br>对留抵退税""进项构成比例""的理解<br>一、政策依据<br>《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告第20号)第二条:纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:<br>允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%<br>进项构成比例,为4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重.<br>二、实务问题<br>1.全部已抵扣进项税额是指《增值税纳税申报表附列资料(二)》第12栏""当期申报抵扣进项税额合计"",还是《增值税纳税申报表》第18栏,""实际抵扣税额""?<br>答:当期申报抵扣进项税额合计.<br>2.申报的进项税额如果有转出,是否分子分母同时剔除?<br>答:分子分母要同时剔除同期抵扣的进项税额转出数.分子剔除增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额.分母剔除全部进项税额转出数.<br>3.发生进项税额转出,需要扣减的转出额是所有的进项税额转出额,还是只扣减4月后已抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额?<br>答:如果是转出退税计算期之前已抵扣的进项,则不需调减.也就是说,只调整4月后抵扣的进项税额.<br>关于进项构成比例怎么计算,今天小编给大家讲完了,至于进项构成比例怎么计算,这需要大家在平时多加练习,才能熟悉掌握,今天由于时间有限,只能给大家介绍这么多,请大家谅解,希望大家能继续关注我们发布的其他内容."
根据《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)规定,纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:<br>允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%<br>问题一:进项税额构成比例分子分母如何确定<br>计算方式一:根据上述文件表述计算(按照申报抵扣计算)<br>例1. 甲企业2019年9月产生增量留抵税额符合退税条件,2019年4月至申请退税前一税款所属期(以下简称计算期间),一共抵扣进项税额1000万元,其中增值税专用发票抵扣的税额600万元;共转出进项税额600万元(全部是增值税专用发票税额),试计算进项税额构成比例。<br>根据20公告规定,计算期间的专票等注明的增值税额占同期全部已抵扣的进项税额的比重,从该表述来看,注明的增值税额是600万元,既分子是600万元,分母是1000万元。<br>进项构成比例=60÷1000×100%=60%。<br>计算方式二:根据实际抵扣情况计算<br>例2:承例一<br>增值税专用发票抵扣的税额600万元,共转出进项税额600万元(全部是专票税额),按照计算方式一,进项税额构成比例=600÷1000=60%。<br>按照文件精神,应该是增值税专用发票等的税额才能退税,但是在此计算期间,实际抵扣的专票的税额是0(600-600),一共实际抵扣的进项税额是400万元,全部是非专票等进项税额组成。但是却可以退税,这明显与文件精神不符。<br>按照实际抵扣计算:<br>进项税额构成比例=0÷400×100%=0%。<br>说明:计算进项税额转出哪些由专票的进项税额组成的,这个在实务中是有难度的或者不可行,或者有的情况下,本期转出的进项税额可能是计算期间外的进项税,这种区分可能比较繁琐甚至不可行。<br>笔者理解:按照申报抵扣的进项税计算,简单易行,但是如果发生例一的情况,计算期间没有专票等进项税额实际抵扣的情况下,却能退税,这明显与文件精神不符。但是按照实际抵扣的进项税额比例计算,工作量大且麻烦,甚至有时是不可行的。因此,个人倾向于第二种计算方式。<br>问题二:进项税额构成比例期间的界定<br>根据20公告规定,进项税额构成比例计算期间为2019年4月至申请退税前一税款所属期。<br>例3:甲企业2019年4~9月份符合退税条件,12月申报期申请退税,