大类:交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资。<br>交易性金融资产:<br>按公允价值计量,交易费用扣减投资收益。比如买卖股票,按市值计价,账面价值即为市价1亿元。<br>期间股票涨至2亿元,则公允价值变动损益1亿元,进入当期利润表。<br>然后报告期内卖掉一半,即1亿元股票,佣金费用50万,则投资收益为10000-50=9950万元,同时之前这一半的股票确认了5000万元的公允价值变动损益,则需要转出,公允价值变动损益和投资收益分别冲减5000万元。最后是投资收益4950万元,公允价值变动损益5000万元,资产负债表交易性金融资产账面余额1亿元。<br>交易性金融资产,其特点为交易性,为交易而生,天生存在价格波动性,因此为了防止因价格波动而调节利润的财务粉饰倾向,会计准则禁止将交易性金融资产重分类为其他类型的金融资产。<br>如:可供出售金融资产公允价值变动不进入利润表,仅在资产负债表的其他综合收益中体现。如果交易性金融资产大幅下跌后可重分类为可供出售,则利润表就隐藏了很大的亏损。<br>交易性金融资产因期间涨跌均计入当期损益,所以不存在资产减值损失。<br>股利:取得时包含了宣告发放的股利,则股利一齐算进成本入账。持有期间宣告发放,计应收和投资收益。发放下来,应收变银行存款。<br>----------------------------------------------------------------------------------<br>二、可供出售金融资产:<br>不一定什么时候卖出,先放着,所以叫可供出售,但又不是交易性。买了股票后,放到交易性还是可供出售,这个基本自己决定。只是定好了就不能改了,两者均不能互相重分类。<br>事实上,任何金融资产都不能和交易性金融资产进行互相重分类。<br>初始计量:<br>刚取得可供出售时,按公允价值+交易费用入账。因为不知道啥时候交易,所以交易费用算到资产主体里。<br>存续期计量:<br>期间涨跌,在资产负债表日调整账面价值,但涨跌的部分不计入利润表,要计入所有者权益中的其他综合收益。因为不知道啥时候卖,所以一时的涨跌,不能马上反映进利润表。<br>但是,就算你一直不出让,但如果后面一直下跌,也要计提减值准备。是否计提减值,有一定的主观判断,比如是否低于账面摊余成本,是否下降幅度
中国银行业关注交易银行与当前经济新常态、利差收窄、不良上升、金融脱媒等冲击相关,但应该如何理性看待交易银行业务?<br>一是交易银行业务并不是主流的商业银行业务分类,独立利润考核存在一定困难。交易银行业务是涵盖了对公客户所有业务需求的综合业务,从最基础的支付结算到嵌套到企业财务系统的现金管理等,因而不适合将其与投资银行、零售银行业务、公司银行业务并列进行利润核算,这样会扩大交易银行业务的收入和利润贡献。<br>二是交易银行业务范围宽泛,部门业务边界不易确定。交易银行业务主要包括支付结算、现金管理、贸易融资和资产托管,其中支付结算业务涉及到所有客户,如果据此进行部门边界划分,那银行对公业务最后只剩下一个部门——交易银行部,这显然不现实,而且一个部门从事如此众多对公业务,也不符合专业化管理方向。<br>三是支付结算、现金管理、贸易金融、资产托管等部门合并成交易银行部操作上存在一定困难。中国是个官本位的社会,商业银行也不能免俗,薪酬与职务密切挂钩,现金管理、贸易金融、资产托管基本上是独立的业务管理部门,将它们合并成巨无霸式的交易银行部相当于将数个部门负责人在无过错的情况下免职,现实中操作存在一定难度。<br>四是在分业经营的中国银行业发展交易银行业务存在一定体制性障碍。简单认为交易银行业务比投资银行业务更优越,前者低风险、不占用资本,这仅仅是一家之言,因为商业银行一直没有停止过交易银行业务,只不过没有把这些业务集中起来而已,因此,过度强调交易银行业务而忽视投资银行业务是不恰当的,尤其是中国银行银行投资业务刚刚起步,综合化经营方兴未艾之际,高举打造交易银行的口号是不切实际的。<br>五是交易银行业务只适合提供给大型对公客户,而不适合全面推广。对一家企业提供全面、综合的一站式服务,理论上是完美的,但现实中银行需要进行成本收益考量,只有为企业提供交易银行服务的收益大于为之设立专门团队、开发专业现金管理软件等成本支出时,银行才可能为企业提供交易银行服务。那些不考虑成本,只想着把企业所有交易活动所需要的金融业务全部包揽,甚至包括部分自己无资质提供的IPO业务,这实际上是一种空想,因为企业并不愿意将所有业务集中于一家银行,这不利于其财务安全。因此,交易银行业务只有适用于大型集团客户,而且是双方已经有长期合作基础的客户。<br>六是发展交易银行业务有利于提升银行风险管理能力,准确识别企