交易性金融资产是资产类的重要科目之一,交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产,例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种,分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算,“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢?一起来看一下:<br>取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。<br>具体分录为:<br>借:交易性金融资产——成本<br>应收股利/利息<br>贷:银行存款/其他货币资金<br>借或贷“投资收益”科目<br>持有期间,收到买价中包含的股利/利息<br>借:银行存款<br>贷:应收股利/利息<br>确认持有期间享有的股利/利息<br>借:银行存款<br>贷:投资收益<br>票面利率与实际利率差异较大的,应采用实际利率计算确定债券利息收入。<br>资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额<br>借:交易性金融资产——公允价值变动<br>贷:公允价值变动损益<br>如果资产负债表日公允价值小于账面余额,则做相反分录<br>出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,<br>借:银行存款<br>贷:交易性金融资产——成本<br>交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益<br>同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失<br>借记或贷记“公允价值变动损益”,贷记或借记“投资收益”,需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额,反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
<table><h3>农业银行辽宁省分行</h3><br><h3>农业银行沈阳辽中支行</h3><br><h3>周桐</h3><br><h3>2017中级会计实务</h3><br><h3>投资性房地产</h3><br></table>2017中级会计实务【229】:非投资性房地产转换为投资性房地产的账务处理<br>中国农业银行沈阳辽中支行 周桐 学习笔记<br>1.非投资性房地产转换为采用成本模式地行后续计量的投资性房地产<br>(1)作为存货的房地产转换为投资性房地产。作为存货的房地产转换为投资性房地产,通常是指房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁方式出租,存货相应地转换为投资性房地产。这种情况下,转换日通常为房地产的租赁期开始日。租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产的权利的日期。一般而言,对于企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自行建造或开发产品用于经营出租、持有意图短期内不再发生变化的,应视为存货转换为投资性房地产,转换日为董事会或类似机构作出书面决议的日期。<br>企业将作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产,应当按照该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提减值准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”科目。<br>(2)自用的房地产转换为投资性房地产。企业将原本用于生产商品、提供劳务或经营管理的房地产改用于出租,通常应于租赁期开始日,应当按照固定资产或无形资产的账面价值,奖固定资产或无形资产相应地转换为投资性房地产。对不再用于日常生产经营活动且经整理后达到可经营出租状况的房地产,如果企业董事会或类似机构正式作出书面决议,明确表明其自用房地产用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,应视为自用房地产转换为投资性房地产,转换日为企业董事会或类似机构正式作出书面决议的日期。