In the event of there being multiple products produced from one process, such as a main product and a by-product, where the costs are not clearly separated, the costs should be allocated “on a rational and consistent basis”, such as based on the market value of each unit once the two products become separate.
În cazul în care din același proces rezultă mai multe produse, de exemplu un produs principal și unul secundar, atunci când costurile nu sunt complet separate, ele trebuie alocate “pe o bază coerentă și raționala”, de exemplu bazat pe valoarea de piață a fiecărei unități de produs de indată ce produsele respective devin separate.