As razões até poderão ser várias, mas qualquer uma que seja eleita não pode deixar de ser  explicitada ao contribuinte por força do dever legal de fundamentação ao qual a Autoridade Tributária está adstrita cfr. art. 77/1 para que o contribuinte possa fundadamente formular um juízo consciente sobre a sua eventual impugnação e o tribunal sindicar a legalidade do acto.