Assim face ao previsto no artigo 2 do CIRC ao previsto no art. 1 n. 2 do Decreto-lei n. 74/94 a verba em análise apenas pode ser considerada custos do exercício na medida da sua manifesta indispensabilidade, sendo-lhe estranha a natureza de benefício fiscal em razão das contrapartidas obtidas, como se demonstrou pela análise dos elementos facultado pelo S.P.