Se bem perscrutamos, tal como no caso posto naquele recurso, segundo a teoria da substanciação, também no caso vertente o incumprimento das formalidades legais da citação no caso dos autos se relaciona com a omissão dos elementos essenciais das liquidações e seus fundamentos, aquando da citação, formalidade imposta pelo n. 4 do artigo 2 da LGT.