A responsabilidade principal e directa no pagamento do tributo assaca-se sobre a empresa, impendendo sobre o gerente uma responsabilidade, meramente, subsidiária, conforme estipula o artigo 8 do RGIT, que por sua vez perfila-se na esteira do estatuído no artigo 11, n. 9 do CP, que consagra expressamente uma responsabilidade subsidiária daqueles que ocupam uma posição de liderança pelo pagamento das multas e indemnizações em que a pessoa colectiva ou entidade equiparada for condenada relativamente aos crimes.