Numa sociedade tem de haver alguém, pessoa física, que tome decisões, nomeadamente a decisão de deixar de entregar ao Estado as prestações a que a sociedade estava obrigada, na qualidade de depositária ou não) do imposto. E é apenas a pessoa ou pessoas física) que toma essa decisão quem pode ser responsabilizado pela prática do crime de abuso de confiança fiscal e não também quem apenas tem conhecimento da decisão.