Por outro lado, resulta que deve ser na execução fiscal o local onde a Administração Tributária pode efetuar a compensação de créditos. Vide Código de Procedimento e Processo Tributário, anotado e comentado, pelo Conselheiro Jorge Lopes de Sousa, vol. , Áreas Editora, 2007, onde a págs. 634 anotação refere que a compensação apenas pode ocorrer depois de instaurada a execução fiscal e que para ser viável não é necessário que tenha ocorrido a citação, mas apenas que a execução fiscal tenha sido instaurada.