Por força da aplicação do artigo 3, n. 2, do EBF, caso as SGPS pretendessem beneficiar da não-tributação das mais-valias realizadas com a alienação de participações sociais que cumprissem determinados deveriam, nesse momento, sob condição, acrescer para efeitos de apuramento do lucro tributável, os encargos financeiros incorridos com a aquisição daquelas participações sociais. O artigo 3, n. 2, do EBF, previa, pois um regime especial de benefício condicionado.