Este procedimento justifica-se pelo facto de haver, menos custos para os lotes vendidos em 2004, distorcendo o resultado fiscal, ou seja, não havendo imputação de custos estimados o lucro tributável iria ser maior neste exercício e muito inferior no exercício em que fossem totalmente vendidos os lotes da fase 4, prejudicando o sujeito passivo e beneficiava o Estado por haver uma antecipação na tributação e prejudicava a especialização dos exercícios.