Alguns dos trabalhos mencionados nas facturas implicam o recurso a mão-de-obra, nomeadamente, as reparações de imóveis, trabalhos em que não é crível supor que tenha sido apenas o emitente das facturas a realizá-los. É deste modo questionável que não tenha sido demonstrado quer pelo sujeito passivo, quer pelo emitente das facturas, a utilização de mão-de-obra;