a este respeito Clotilde Celorico Palma, Introdução ao Imposto sobre o Valor Acrescentado,  Ed., Almedina, Coimbra, 2014, pp. 228 a 230, Patrícia Noiret da Cunha, Imposto sobre o Valor Acrescentado, Instituto Superior de Gestão, Lisboa, 2004, p. 33