Como refere Rui Duarte Morais Apontamentos ao IRC, Almedina, 2007, págs. 64/65 "a imputação de um proveito ou custo a certo exercício obedece a um critério económico e não a um critério ou seja as operações nele efetuadas afetam o respetivo resultado, independentemente do recebimento ou pagamento do respetivo preço ou outra contrapartida. Contabilizam-se créditos e débitos e não pagamentos ou recebimentos.