Notoriamente que, na base desta disposição, estão razões que se prendem com a arbitragem dos resultados contabilísticos que tenham em vista a mera obtenção de vantagens de natureza fiscal, as quais, por razões óbvias, havia que limitar. Não existindo este imperativo legal, o legislador estaria a criar uma oportunidade para a manipulação de resultados, com o consequente prejuízo potencial para o Estado em termos do imposto arrecadado.