Na verdade, a impugnante não é contribuinte directo, pois, conforme salienta Casalta Nabais in Direito Fiscal, a Edição, pág. 259, este configura aquele em cuja esfera sucede directamente o desfalque patrimonial, seja ou não o devedor de imposto, por contraposição com o contribuinte indireto que é aquele que suporta, na sua esfera, o desfalque patrimonial através do fenómeno económico da repercussão do imposto.