Omitiu ainda a sentença recorrida a apreciação da questão de saber se um movimento a débito na conta de determinado fornecedor por contrapartida de um movimento a crédito numa conta de empréstimos configura uma variação patrimonial positiva, como defende a AT. Independentemente da questão de se saber se tal operação contabilística está, ou tem de estar, devidamente documentada importa, a montante, perceber que efeitos contabilísticos terá tal operação e se a sua desconsideração fiscal pode ou não originar uma variação patrimonial positiva tributável.