Quanto á indispensabilidade do custo, cabe ao contribuinte o ónus da sua prova. De acordo com o artigo 74 da LGT "o ónus da prova dos factos constitutivos dos direitos da administração tributária ou dos contribuintes recai sobre quem os invoque', e na questão atinente, o contribuinte está a invocar um direito, no momento em que regista tal despesa como custo e a considera como componente negativa do lucro tributável.