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住房公积金内部稽核问题探析作者：卜晶来源：《中国科技博览》2013年第28期

中图分类号:F239.45文献标识码:A文章编号:1009-914X(2013)28-0219-01

随着住房公积金业务规模的逐步扩大，住房公积金风险日益增多，住房公积金内部稽核工作就显得尤为重要。内部稽核是对内部控制执行情况进行评价的一种设置，是对内部控制的再控制。住房公积金内部稽核的目的是为了揭示住房公积金管理过程中存在的问题，分析原因，提出建议，督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规，切实做好住房公积金管理工作。

一、内部稽核特性

1、具有内向性，即内部稽核是为加强单位内部经营管理和控制服务的。它是本单位管理机能的一部分。

2、具有广泛性，即内部稽核不局限于对财政、财务收支稽核，而且要对内部控制、生产经营及经济效益各个方面进行检查、分析与评价。

3、具有及时性、针对性和经常性，因为内部稽核人员常年工作在本部门、本单位内部，熟悉情况，并可以随时了解情况、发现问题，这样有助于及时、有针对性和经常地提出建议，并督促其采取措施贯彻执行。

二、内部稽核的作用

1、制约作用。内部稽核人员按照我国的法律及财经法规，以及本部门、本单位的有关规定，对本部门、本单位的财政、财务收支和各项经济活动的真实、合法、效益进行监督检查，促使本部门、本单位的经济活动在合法、效益的轨道上运行，对各种违法、违规现象起到一定的制约作用，保护国家和本部门、本单位的利益。

2、防护作用。内部稽核人员通过对本部门、本单位的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后稽核，对本部门、本单位的内部控制制度的健全性和有效性进行稽核，保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止本部门、本单位的合法权益受到侵害。

3、鉴证作用。内部稽核需要在一定期间对本部门、本单位及其下属机构和单位在经济效益、内部法规、财务收支的合理性等方面作出公正的评价和鉴证，特别是干部经济责任离任稽核必须依靠具有相对独立性的内部稽核机构来进行公平、客观的评价。

三、住房公积金内部稽核的内容

住房公积金内部稽核包含的主要内容有：内部会计控制制度的稽核、住房公积金归集业务稽核、住房公积金支取业务稽核、住房公积金贷款业务稽核、会计核算情况稽核。

1、内部会计控制制度的稽核

目前，大部分住房公积金管理中心人员较少，有很多职工身兼多岗，对于内部会计控制的稽核尤为重要。住房公积金内部会计控制稽核主要包括：不相容职务是否分离、风险控制是否存在、授权批准制度是否发挥作用、信息系统控制是否可靠等。

2、住房公积金归集业务稽核

主要是审查中心是否按照《住房公积金管理条例》规定进行归集，是否存在单位不按规定缴交公积金情况；单位降低缴交比例、缓交公积金是否经过中心审批；单位开户是否经过中心审批，单位和职工是否存在多头开户情况等。

3、住房公积金支取稽核

主要审查公积金支取是否符合规定，特别是购房支取是否存在套取、骗取公积金情况。对购房支取稽核可先对本年度的住房公积金购房支取进行分析性复核，与往年住房公积金购房支取进行对比来发现是否存在异常情况。如果情况异常，可以通过与当地的房地产管理部门、税务部门联系，查明是否存在以虚假合同和虚假印章套取、骗取公积金情况。

四、发挥内部稽核作用，防范住房公积金风险

1、积极开展专项稽核，有效化解运营风险

开展卓有成效的专项稽核，有效化解风险：对分中心住房公积金支取专项稽核，杜绝支取风险。针对全国普遍存在的住房公积金涉假骗取问题，定期审核支取材料，发现疑点，在与相关权威部门核实的基础上，找出前台业务操作中可能存在的纰漏，提出规范管理、控制操作风险的切实可行的建议。

开展部门负责人及重点岗位经办人任期经济责任专项稽核。对中心每次干部调整交流有变化的部门负责人及重要岗位干部进行经济责任实地稽核。

对个贷业务风险情况进行专项稽核检查。随着近几年个贷业务持续迅猛发展，个贷业务的风险管理显得尤为重要。为了全面摸清个贷业务风险状况，有效控制和化解贷款风险，对各分中心个人住房政策性贷款风险情况进行现场检查。为中心具体实施风险分类和呆账核销提供了准确依据。

2、完善内部稽核长效监督机制，提高监管质量

制定严密的稽核计划，细化稽核过程。在进行稽核前，事先制定稽核计划，根据稽核项目的大小，稽核对象的不同，采取不同的稽核方式。在制定具体稽核计划时，对项目的重要程度、稽核风险进行评估，再制定稽核方案，经中心领导批准后，下发稽核通知书，具体实施。在实施过程中，根据实际情况对稽核计划进行相应的修正，以确保稽核目标的实现。

对稽核报告严格把关，提高稽核报告质量。在对大量的稽核工作底稿进行认真梳理、分析的基础上，稽核小组集体讨论研究稽核报告的基本框架和内容，确保客观、公正出具稽核报告。在每次形成稽核报告后，稽核人员还要运用专业判断，确定稽核证据是否充分、适当，是否足以支持稽核建议和稽核结论。同时稽核报告必须提出可行的建议和意见，为中心管理者决策提供依据。

采取后续稽核，做好稽核发现问题的落实和整改。为保证稽核意见的贯彻落实，在稽核报告定稿上报、中心领导决策后，检查相关单位对稽核建议的落实情况。

3、准确定位，突出重点，引起相关领导重视，建立独立的内部稽核机构和高素质的稽核队伍

独立的住房公积金内部稽核机构是内部稽核能否发挥作用的重要保证。发挥内部稽核的作用，应从以下两方面入手：

一是保证内部稽核机构的独立性，树立内部稽核机构的权威性。内部稽核制度是对内部控制的再监督，也是内部控制重要的组成部分。内部稽核机构对于改进单位的经营管理，提高单位的经济效益有着重要的作用。为了保证内部稽核工作具有独立性，内部稽核人员直接对最高领导者负责。

二是完善用人机制，加强稽核队伍建设。首先，将业务素质强、品质优秀的业务骨干充实到内部稽核队伍中。其次，加强对稽核人员的培训和教育。学习内部稽核理论基础规范、业务规范和实务规范；及时熟悉和掌握国家住房公积金管理方面的政策和法规。全面掌握本行业各项业务操作规程、管理制度等。再次，强化内部稽核激励考核机制，增强内部稽核人员的工作责任感和积极性。树立正确的目标定位，提升稽核层次。住房公积金管理内部稽核应立足于高层次、综合性经营监督的本质属性。树立和落实“围绕工作目标，服务于管理，突出重点，控制风险，稽核为民”的理念，拓展稽核职能，为确保公积金保值增值提供有力的服务和保障。

从内部稽核职能出发，为领导决策提供依据。从事内部稽核工作，应紧密围绕着中心发展的思路，积极开展专项稽核、离任稽核工作，发现存在问题或漏洞，向中心领导提出具体整改意见或建议，为控制化解经营风险发挥积极作用。

4、创新稽核理念，建立健全稽核制度体系

制定内部稽核工作具体规定，将稽核工作制度化。依据国家《稽核法》、《中国人民银行稽核工作规定》、《公积金管理条例》等法规，制定住房公积金内部稽核工作具体规定，从机构、稽核人员、业务职能、稽核责任与权利，奖惩等方面对稽核工作予以制度化。建立健全内部控制管理机制。

一是把握内控评价稽核工作重点。内控评价是实行稽核监管的重要标准和依据之一，也是稽核工作的重点。应对分中心、营业部、办事处等职能管理部门内部控制管理情况进行稽核评价，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行稽核。

二是建立完善的系统风险管理平台。内部控制制度的建立要理顺各级管理层的关系，从而全方位、多层次地推进规范化的管理。这一制度要涵盖归集、贷款、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，明确各项业务风险点和关键控制环节；进一步明确各业务部门、各业务岗位的职责和权限，将所有业务工作职责落到实处，不留空白点；建立业务监管体系。使中心的业务管理分工真正体现“有运营、有管理、有监督”三者之间各负其责、又相互制约。

