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中国铁路企业货币资金管理与内部控制

作者：仓云张宇纯来源：《中国市场》2015年第33期

[摘要]铁路作为国家的基础产业，对国民经济的发展、社会的进步和能源的供给发挥着重要的作用。目前，我国铁路处于高速发展的关键时期，全国高速铁路运营里程达到16万千米，占世界的60%以上，位居世界第一。随着政府不断加大对铁路的投资力度，铁路企业集团应对资金的管理作出更高的要求。文章通过分析铁路货币资金管理理论和内部控制理论，以铁路资金结算中心管理模式为基础，对铁路货币资金管理的现状及存在的问题，提出改进措施。[关键词]铁路企业；货币资金；资金管理；内部控制[DOI]1013939/jcnkizgsc2015330821引言铁路作为国民经济的大动脉，对于国家经济的发展具有特殊的作用，因此国家对于铁路的建设尤为重视。在第十二届全国人民代表大会三次会议上，国务院总理李克强作政府工作报告中指出，今年中央预算内投资增加到4776亿元，并强调在2015年，中国铁路投资要保持在8000亿元以上，新投产里程8000千米以上。2014年，中央政府扎实推动重点改革，铁路、电力、油气、通信等领域对外合作取得重要成果。在基础设施建设领域，中国新建铁路投产里程8427千米，高速铁路运营里程达16万千米，占世界的60%以上。未来几年，中央政府将以用好铁路发展基金为抓手，深化铁路投融资改革。随着铁路市场化改革的不断深入，铁路企业作为独立的企业法人进入市场参与竞争。目前，铁路企业面临的主要问题就是资金的短缺。负债率高、资金断链、预算不足等问题严重制约了企业的发展。因此，加强铁路企业的资金管理尤为重要。对于铁路企业来说，如何吸取以往经验教训，做好资金的预算和调控，如何减少成本、提高资金的使用效率，如何进一步加强、完善资金的运转和管理，是铁路企业亟须考虑的问题。2中国铁路企业货币资金管理现状21我国铁路货币资金管理模式一般来说，我国货币资金管理主要分为五种模式——统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式。目前，我国铁路货币资金管理模式采用的是资金结算中心模式。资金结算中心是在集团内部成立，根据集团财务管理和控制的需要，为集团成员企业办理资金融通和结算，以降低资金成本，提高资金使用效益的机构。其根本目的是为企业集团的整

体和长远利益服务。它常设立于财务部门内，是一个独立运行的职能机构。该模式有利于实现集团资金的归集和监督管控、提高资金整体利用效率、改善资金流动性以及优化资金结构等。22货币资金管理中的内部控制随着铁路建设需求的不断扩大，铁路资金短缺的情况日益严重，在这种情况下，结算中心保障资金安全、充分发挥资金效益的特点尤为突出。铁道结算中心风险控制已形成了以铁道结算中心内部稽核、铁道结算中心各结算所交叉互换检查、铁路内部审计、外部中介机构审计的多重监督体系。这些多方位、多层次的监督，使得结算中心内控体系不断得到完善，内部监督管理机制不断健全。但在铁路企业的实际发展中，我们不难看出铁路在资金管理中出现的种种问题，这些问题的出现都阻碍了铁路企业的正常经营和发展。3中国铁路企业货币资金管理出现的问题31内部环境不完善（1）相关制度不健全。虽说铁路行业已经在内部控制、预算管理、账户管理等方面对铁路给予了规范，但仍有某些制度不是很健全，譬如内部管理监督考核制度、建设单位资金管理制度、授权批准制度等都存在一定漏洞。（2）财会人员工作积极性不高。国有企业因为本身制度的关系，任何人只要拥有了在铁路部门的一个职位就像拥有了一个铁饭碗。长此以往，一些财会人员就会出现工作懈怠、有章不循的情况。32风险评估系统存在漏洞由于长期以来铁道部负责企业的工作业务，风险也归铁道部承担，因此改革后铁路运输企业缺乏对风险的评估和防范意识。这几年随着铁路大规模的发展和改革，给这些企业带来了潜在的财务风险隐患。这些财务问题随着时间的推移逐渐暴露在公众的视野中。虽说铁路企业在市场化改革后取得了很大的进步，但是企业的国有化性质依然没变，其经营理念早已根深蒂固的埋在企业的文化中。有些领导还未意识到这些财务问题所带来的风险，一味追求利润最大化，忽略了对于潜在风险的评估和防范。33没有形成有效的资金控制措施控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序，涉及的资金控制措施主要包括会计系统控制、财产保护控制以及预算控制等方面。其中，预算控制对于铁路企业的经营越来越重要。对铁路建设进行全面的预算管理可以对掌握的各种资源进行最大化利用，提高资金的利用率，减轻对剩余资金造成的浪费。通过对以往铁路建设调查讨论，发现很多铁路建设资金长

期滞留在账户里，而这些资金正是因为预算不够准确导致的。由此可见，铁路建设预算的编制只停留在表面，缺乏科学性。34信息流通速度慢，难以共享（1）铁路企业的组织结构相对一般企业而言要复杂得多。复杂的组织结构形式决定了构成整个铁路行业的各成员企业分布的地域范围非常广泛，而经济环境、银行政策的调整、银行利率及汇率的波动、通货膨胀等因素都会对铁路资金结算机构的经营造成不同程度的影响。若铁路企业对外部环境不利变化反应滞后，缺乏及时的应变能力，容易在资金管理环节出现风险。（2）铁路企业在内部控制过程中积累了许多有价值的监督信息，而这些信息大多只在领导、监督部门和被监督部门之间进行传递，对于其他部门的员工来说，很难全面、真实地了解相关信息，这对铁路货币资金的管理是十分不利的。35资金监督评价体系不健全对铁路建设物资的管理监督不严格。铁路建设会涉及大量的建材，这些建材的质量牵系着群众的生命安全，而一些建设单位往往会对数量巨大的采购资金动歪脑筋。铁路建设因为自有的管理账户分散的弊端，管理部门不能及时掌握资金的动向，导致给采购者创造机会采购价格和质量不成正比的建材并从中获利。4关于加强铁路企业货币资金管理的若干建议41完善资金管理的内部控制制度完善内部控制制度的细则和操作流程，缩小控制资金风险。科学的建立适合铁路建设的内部控制制度，以满足铁路经济长远发展和监督的要求，从制度上达到管理价值和效益最大化的建设目的。同时对建设中的薄弱环节进行风险评估，向管理层提出科学化、人本化和规范化的建议。42切实落实全面预算管理制度通过准确的预算，可以更加科学的筹集和使用资金。合理统筹资金的使用情况，一方面可以加速资金周转，另一方面通过科学规划调剂滞留资金，可以降低不必要的融资成本，减少贷款的次数，提高铁路资金整体效益。对铁路施工单位进行预算监控不仅让施工工作变得有条有理，也在很大程度上增加了资金的管控能力，有效确保项目的顺利实施。43提高风险防范意识

随着铁路投资规模的不断扩大，市场经济活动风险增多，铁路相关企业必须提高风险防范意识。对于企业中的各种资产价值变动要做好详尽的变动记录处理；对企业的财务信息进行规范的管理，建立风险预警系统，对将来可能会发生的风险进行预防；同时注重自身累积的债务问题，与有关部门进行积极的交流和沟通，尽量缩减债务的扩大，减少债务所带来的风险。44充分调动财务人员的积极性资金管理是一项综合的系统工程，必须和部门协同配合。所以在日常工作中，企业要充分调动财务人员的积极性。对于严格执行规章制度的，应该给予一定的物质或者精神表扬，对于违规违章的，要给予一定的处分；加强职业培训，实施关键岗位轮换制度；拓展职员的升职空间，提高相关人员的综合素质。45铁路建设物资和资金的持续跟踪加大对资金运用的督查力度，通过定期或不定期监督检查，评价每个单位资金管理存在的问题和风险。建立责任追究制度，建设单位对施工单位的资金流向进行检查核对，规避应收账款、资金支付等资金风险。核对中出现的问题要及时记录备案，立即要求下属部门进行整改，追究到每笔资金流出的负责人。只有建立完善的监督检查制度，才会对建设单位产生较为深远的积极影响。5结论总之，随着铁路企业的改革和信息化手段的提升，铁路企业集团资金管理模式也趋于多样化，铁路企业应当研究建立一套符合自身管理要求的资金管理模式，真正实现集团企业集中管理和监控，提升集团企业资金管理的科学性。通过确保资金安全、充分发挥资金集中管理的规模效益，获取更大的资金收益，使铁路企业正常、更有效率的运作，最大限度地提高企业的利润。在财务管理工作迈上新台阶的同时，铁路企业也应为落实国家相关政策、防范风险、保障国家金融秩序作出应有的贡献。参考文献：于尧关于铁路多元经济企业内部控制审计的思考[J].中国内部审计，2014（3）.

