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中小企业内部控制与风险管理问题探究作者：沈丹颖来源：《行政事业资产与财务》2018年第05期

摘要：现阶段，中小企业在经济体中发挥着越来越重要的作用，但是与此同时，中小企业的快速发展也存在着诸多问题。其中内部控制与风险管理是问题之一，本文以分析中小企业目前存在的问题为主线，先简要介绍了中小企业的现状，然后揭露了当前中小企业在经营过程中所遇到的内部控制与风险管理方面的问题，同时分析问题产生的原因，最后针对具体问题提出政策建议。

关键词：中小企业；内部控制；组织结构；对策

随着社会经济的不断发展，企业为了取得长远的发展更加注重对自身的管理，不断提升企业的管理水平，完善企业内部控制制度是经济发展的必然趋势。现阶段，中小企业在国内市场上已经成为不可或缺的经济主体，但是中小企业普遍缺乏科学的管理和完善的内部控制制度，这就需要企业在内部控制和风险管理上提高自身的内部控制与风险管理水平。

中小企业的管理水平较低，经营决策灵活，财务人员素质不够，财务机构设置不够健全，内部控制制度的不完善，使得中小企业在竞争日益激烈的市场环境中很难稳定发展。

一、中小企业内控管理与风险管理存在的问题

1.内部控制环境不佳

（1）组织机构不科学。我国现阶段的中小企业的组织机构不规范，很多公司的组织机构只停留在理论上，并没有现实的实践。经营权与所有权并没有实现真正的分离，并且缺少职业经理层。内部控制部门对于公司来说只是一个小部门，没有受到足够的重视。例如，部分企业仅有基本的管理层以及人事、财务等职能，部门之间缺乏协作，管理人员也没有这种意识，导致各部门没有及时进行业务上的沟通交流，信息不对称，现象普遍存在。

（2）人力资源制度不完善，缺少高素质人才。中小企业规模较小，难以吸引高素质人才。以制造业企业为例，中小企业对员工的从业技能要求没有那么高，普遍存在员工学历层次偏低、职业素质不高的现象。管理层对人员的选用与管理也没有严格的标准，在入职之前简单地做个培训就让员工上岗，在熟悉业务之后就没有跟进培训，很大程度上影响公司的发展。所以人力资源管理是企业应该重视的，如果企业不能很好地重视人力资源管理，本来就缺乏人才的中小企业就很难发展壮大。

（3）会计岗位职工职责不完备。在中小企业创立之初，会计岗位只是用于记录经济业务，设置会计岗位的目的并不是获得企业的财务信息从而利用财务信息去参与经营决策，出于成本的考虑，企业的会计岗位往往是能减则减。会计机构不健全、财务人员素质低是许多中小企业存在的问题，一人兼任多岗，或者兼任了不相容岗位，很容易使会计记录发生错误，而且不相容岗位缺乏制衡或者根本没有权利制衡，缺少监督，就会导致舞弊现象的发生。

2.防范风险能力弱

中小型企业对于风险的认识不足，管理者认为自己的经营规模比较小，要加快速度扩大自己的规模，在生产中对产品的质量没有严格检验。缺乏对目标设定的规划，企业的经营过程伴随着风险。在资金运营的管理方面，资金使用比较随意，不会充分研究资金的合理配置。在企业内部风险管控的体系建设不足，无法对内部的经营过程进行有效的监督。生产技术比较落后，生产环节一旦出现问题，会对企业产生很大的影响。

3.信息传递障碍，沟通不顺畅

信息传递在企业内部是非常重要的，企业各部门通过信息传递相互沟通，企业管理层通过信息传递来协调各部门关系，组织生产经营。沟通方面，即使建立了信息部门，企业也缺乏相应的能力去维护，就会导致内部信息传递缺乏及时性、反馈性，使信息的作用大大降低。而且企业不重视信息技术人才的聘用，信息系统建设缓慢，与此同时，企业与债权人、资者的沟通不顺畅，中小企业往往存在几份含有虚假信息的财报，用来应对债权人和投资者。

4.内部监督有效性不高，监督力度不大

中小企业处于节省成本的原因并没有设立独立的内部监督机构。企业一般只注重表面形式的监督，虽然企业的管理者有一定的监督意识，但是认识得不够深刻，对待内部控制的意见也非常随意，没有进行风险评估考察，相应地也没有应对风险的措施。从企业员工角度来看，某些部门的负责人出于自身利益的考虑，不愿意接受有效的监督，按照个人的意志工作。内审部门畏首畏尾从而无法发挥内审职能的现象，在中小企业很常见。

二、中小企业完善内部控制与风险管理的措施

1.完善内部控制环境，加强防范风险意识

内部环境是内部控制设计和应用的基本环境，要从根本上落实内控，就要先建设好企业内部控制的大环境，环境决定了公司的员工工作氛围、工作环境、工作质量和工作的有序性等，所以要从环境开始来规范公司的内部控制问题。

（1）改善公司的组织机构。聘任经理对企业进行管理，经理有着比较高的经营水平和眼光，有利于公司的日常经营活动，让公司健康发展。使经营权和所有权分离，并设立监事会来加强权力制衡，监事会通过对企业董事、经理层的监督来了解是否存在问题。

（2）完善员工管理方式，使员工各司其职。针对当前我国中小企业存在的企业员工素质的问题，首先企业应该由专人去负责人才招聘，引入高素质人才。其次应该完善职工的薪酬制度，企业应该建立薪酬与业绩关联的薪酬制度，这样不仅可以解决中小企业人才流失严重的问题，也有助于降低企业激励制度不完善造成的道德风险。不仅如此，还应该加强对会计人才的培训，及时学习最新的会计准则，健全岗位的设置。

2.建立健全风险管理方式

当前中小企业的风险管理普遍存在问题，企业应该结合企业自身的情况制定相应的完善措施，缺少哪一环或者哪一环存在问题，企业应该着重去解决它。风险识别体系的构建需要董事会成立专门的风险管理委员会来负责执行企业的风险管理工作。

3.改善信息传递障碍和沟通不顺畅

在信息与沟通风险管理方面，要保障企业实际财务收益高于预期财务收益，需要采取一系列的措施和行动，实现风险识别、衡量、应对、防范整个全过程。首先，要建立健全高效的信息管理机制，信息管理包含信息收集、整理、分析、传递、存储等环节，在计算机硬件、软件、计算机人员方面加大投入。如实披露企业各种信息，采用多种方式促进内部沟通。目前很多企业在对外沟通上存在问题，很多是由于企业没有对外披露企业真实的信息所致。充分的内部沟通对企业的内控环境、风险的评估、内部监督来说很重要，企业应当采用各种沟通方式来确保公司各管理层和企业员工之间的沟通顺畅。

4.建立有效的内部控制监督制度

公司内部的监督管理机制的实行主要有两方面，一是公司的管理层对员工的监督，二是企业内部的员工对自身的监督管理。监督机制的制定和实施，首先要从企业中的财务部门开始。在日常工作中，企业管理层要对会计人员的财务报表和日常会计作业流程进行监督和监管，保证这些工作流程和操作的正确性和公开性。同时，设置好财务部门各岗位的职能权限，保证岗位互相监督、互相牵制。还有，公司的管理层要设置对于员工的一定时期内的考评制度，对于工作表现好的员工进行奖励，并倡导大家向其学习。而作为企业内部的财务人员更要做好自身的监督，严格遵守会计准则，规范现金管理流程。通过内审更容易发现企业内部存在的问题，及早去解决它们，对于内控的有效性非常重要。

5.完善公司风险管理网络协同机制

随着时代的发展，公司风险管理网络协同机制也在不断完善。风险管理是公司管理的首要任务，对增强企业竞争力有着十分重要的作用。建立并完善公司风险管理网络协同机制，能够及时采集到相关风险预测信息并传递到管理中心实现整个主体共享，提高整个风险管理的效率。通过风险管理网络使信息实现共享，从而使组织机构与权责分配更加明确，企业内部部门之间、员工之间以及各管理环节、活动之间都能实现有效的内部控制。与此同时也需要相关方面的制度加以协调配合，协同机制克服了企业信息与沟通不及时、效率低等弊端，通过此机制可以整体上评估公司的不确定性，及时发现危害，鉴别管理风险，及时呈递相关信息，更加有效地进行内部控制与风险管理。

三、结语

我国中小企业的发展环境不断变化，虽然国家推行了一定的优惠政策，但是其自身的局限性是不能够避免的，内部控制与风险管理制度的建立有利于企业规划发展。针对出现的问题提出相应的改进措施，不断完善内部控制的相关制度，希望中小企业在激烈的市场竞争环境中可以充分考虑预期的各种风险因素，实现又好又快地发展。

