###	Index:773	《财会信报》	企业税务风险管理存在问题及应对
企业税务风险管理存在问题及应对

作者：刘志耕来源：《财会信报》2018年第05期

税务风险管理的目的是为了企业合理控制税务风险，防范税务违法违规行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税务法规而遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税务风险主要来自两方面：一是因不符合国家税收法律法规规定，少纳税或未纳税；二是因没有用好、用对、用足有关税收政策，多缴纳了税款。对此，笔者将详细介绍企业税务风险管理方面存在的问题及应对。

企业税务风险管理存在的问题

大多数企业在税务风险管理方面存在五大问题：

（一）对税务风险管理重要性认识不够，风险防范意识薄弱

企业的治理层和管理层往往把主要精力用在生产经营和科研上，税务风险防范意识不强，对税务风险管理重要性认识不足，有些管理人员认为对税务风险的管理会增加企业成本，于是就将税务风险管理交给了财务部门，没有将税务风险管理纳入企业战略层面等。正是因为上述这些片面或错误的观点和认识，造成了目前很多企业对税务风险的存在性、危害性及防范的重要性认识不足，不制定必要的管理和防范措施，不舍得为防范税务风险投入成本，不知道如何全面梳理、排查税务风险，给企业带来了很大损失。

（二）对税务风险管理的力量、技术及制度薄弱

一些企业没有税务风险管理意识，没有设置税务风险管理部门或设置了税务风险管理部分但没有安排专门的税务风险管理岗位。有的做到了岗位和人员的设置要求，但是相关人员却专业水平不足，不能适应税务风险管理的需要，不能有效处理复杂税务事项可能带来的风险。一些将税务风险管理与财务部门合二为一的企业，仅是由会计人员兼职处理日常涉税事务，根本不是税务专业和专职人员。还有很多企业没有建立健全税务风险管理制度，没有形成对税务风险防范的有效机制，对税务风险管理无据可依、无人管理，从而放任了税务风险的发生。

尽管大中型企业基本上都有规范的内部控制体系，也有信息和财务管理系统，但这些体系及系统往往缺乏对税务风险进行全面评估、识别及有效管理的功能和资源，不能对可能涉及税务风险的信息在税务层面进行必要的整合和分析，不能及时和有效评价、预警企业生产经营各业务流程中可能存在的税务风险。往往都是等到相关税务风险已明确摆在面前时，才如梦方醒，但为时已晚。

（三）税务风险管理模式简单、方法落后、手段滞后

一些企业虽然设立了税务部门并安排了相关岗位，但往往既不从事对税务风险的分析、研究和防范，也不参与企业日常各项重要经营活动，更不跟踪和监控税务风险，其主要职责仍然是处理纳税申报、税款缴纳，办理与税务机关的相关事务，或仅是从事一些简单的分析、研究、防范、跟踪和监控等工作。对税务风险仍然是被动应付、临时应急式的“打补丁”，从而使得税务风险层出不穷。一些建立税务风险管理系统的企业，在管理模式、管理方法上也比较简单、落后，对税务风险管理根本谈不上系统化、制度化、规范化。

（四）以拉关系、请客送礼作为防范税务风险的方法

一些企业平时对税务风险视若无睹，当税务风险真正出现后，第一反应总是赶快找人拉关系、请客送礼，以求化解税务风险。但实际上，在以往税收法制不健全，税务部门自由裁量权较大的情况下，这种方法可能得逞于一时，但往往仅是将问题一时掩盖，不仅不能从根源上排除税务风险，随着时间的推移，问题可能会越来越严重。一旦问题再爆发，企业将会遭受更大的风险和损失，还很可能影响到相关税务人员。从以往实际情况来看，靠拉关系作为防范税务风险手段的，不仅成本很高，而且往往都是些中小企业，企业规范程度都很低，此类企业都很难做大做强。

如何加强企业税务风险管理

笔者认为，应该从以下四大方面来加强我国企业的税收风险管理。

（一）提高认识、加强防范

企业要做大做强，都必须以严格遵守国家税收法律法规为前提。因此，企业的治理层、管理层不仅要提高对税务风险存在性、危害性的认识，更要提升对税务风险管理重要性、必要性的意识。企业上下各层面必须充分认识到，税务风险已越来越成为影响企业核心竞争力和可持续发展的重要因素，成为严重影响企业发展壮大的拦路虎。因此，企业领导要以身作则，不仅要将防范税务风险、加强税务风险管理作为企业永久性战略，而且还必须将对税法的遵从度作为一项重要经营策略，将其渗透到企业经营活动的方方面面并作为责任考核目标。只有这样，才能有效化解税务风险，促进企业健康、规范和有序发展。

（二）建立和完善税务风险管理体系

有认识就要有行动，要行动就必须有目标，而要实现目标就必须有制度的指引、人员的执行、职责的规范及应对的措施等一系列要素，这一切就构成了税务风险管理体系。建立税务风险管理体系应考虑以下要素：税务风险管理的环境、组织、目标、制度、机构职责、需识别的税务风险因素及应对措施等。但必须注意的是，税务风险管理体系的建立和完善一定要科学全

面、点面结合、职责明确、便于操作、切实有效，能够切实起到管理和防范税务风险的作用。为此，企业不仅要制定和完善税务风险管理制度和其他涉税规章制度，而且税务管理机构还必须积极开展一系列相关工作，如参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作，建立税务风险管理的信息和沟通机制等。只有这样，才能真正有效建立和完善税务风险管理体系。

（三）要确保税务风险管理体系的有效运行

企业必须确保税务风险管理体系的有效运行，具体来说，应从以下六个方面进行。

一是要认清和优化自身税务风险管理环境。治理层和管理层必须将管理和防范税务风险作为企业经营的一项重要策略，在企业内积极倡导并身体力行遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强全体员工对税务风险管理和防范的意识，以营造并优化税务风险管理环境。

二是建立和规范税务风险管理组织。企业应结合自身生产经营特点和税务风险管理需要设立相应的税务管理机构和岗位，配备必要税务专业技术人员，明确岗位职责和权限，建立科学有效的考核约束和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。同时，税务管理岗位人员必须持续提升履行税务风险管理所必须的税务专业知识和必要的实务操作能力，以确保对税务风险管理工作的需要。

三是制定和改进税务风险管理目标。每家企业都必须根据自身生产经营的实际情况和发展规划，制定出适合自身发展要求的税务风险管理目标。企业还要在确定税务风险管理目标的基础上，建立税务风险管理机制，正确识别、评估税务风险，并明确税务风险应对措施，及时控制风险。最后，还要及时评估、反馈和改进税务风险管理机制。

四是找准自身对税收风险管理的薄弱环节。每家企业的领导对税务风险管理的认知和参与程度、生产经营的内容、规模大小、业务流程、管理水平、内部控制、技术力量等各不相同，这就决定了每家企业对税务风险管理的重点、难点及薄弱环节各不相同，所以，企业一定要根据自身各方面的实际情况和经营特点，找准自身在税务方面可能存在的薄弱环节，并分类梳理出可能存在的税务风险。

五是明确税务风险管理的主要方法。企业应考虑的税务风险管理方法主要有以下五类：一是提高对税法的认知和遵从，正确利用自身力量实现自我规范、约束和管理；二是以不低于对财务部门的重视程度重视税务部门，从机构、人员、制度、技术、职权、责任等全方位规范和完善；三是对税务风险的管理环节前移，变事后管理为事前防范、事中监督和事后自查的全过程管理；四是企业根据自身生产经营、业务流程、内部控制及税务风险的特点，制定和实施更有针对性、可行性的税务风险管理方法；五是全面税务风险管理和重点防范相结合。在对所有经济事项实施全面税务风险管理的基础上，再对重大经营决策、重点业务流程和重要经营活动

中可能涉及重大税务风险的决策性和制度性问题进行有重点、有目的的监管，始终把防范重大税务风险放在首位，防患于未然。

六是注意遵循两大效益原则。一是协同效应原则。为降低管理成本，企业可以将对税务风险的管理和防范融入到企业风险管理和内部控制体系中，在整个控制体系框架内，制定对税务风险的管控机制，充分利用原有内控框架实现协同效应，全面控制税务风险，以起到降低成本、事半功倍的成效。二是提升效益原则。以往对税务风险管理的目的较为原始和单一，仅是为了防范风险而管理，今后的税务风险管理应该从防范税务风险为主，向防范风险和提升经济效益并重转变，努力提升和优化税务风险管理。

（四）建立税务信息管理系统，为税务风险管理提供信息基础和技术保障

当今社会信息技术发展迅猛，企业不管是经营活动、内部管理还是了解和执行财税政策，都离不开对信息技术的运用。如果没有信息技术，企业不仅很难及时获取有关市场供需、生产技术等信息，也很难及时了解和掌握各项财税政策，更很难有效实施税务风险管理。所以，企业应根据自身业务特点，结合成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理。因此，企业必须建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统，建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序应符合税法和税务风险控制的要求，确保税务部门与管理层和内部相关业务部门保持良好的互通，确保对各类税务风险实施及时有效的评价和监控，为税务风险管理提供信息基础和技术保障，以便发现问题及时报告并采取有效应对措施。

