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信息化下企业财务管理体制的变革与转型

作者：林明辉来源：《商场现代化》2007年第09期

[摘要]产权不清和管理不科学是当前中国企业财务管理体制混乱，产生财务风险的主要原因。信息化时代要求创新财务管理观念、内容、模式、软件和管理人才。因此，构建适应信息化环境的企业财务管理系统，必须积极推进企业信息技术的应用，建立以财务管理为核心的内部信息管理系统，健全财务管理体制的风险控制和防范机制，提高财务人员的素质和创新能力。

[关键词]企业财务管理信息化变革对策

从2001年至2003年间，南方航空集团原财务部经理陈利明、彭安发、颜志卿利用银行信用贷款贪污、受贿、挪用公款，共计人民币164026亿元。无独有偶，原深圳航空公司重庆营业部财务经理黄先平，2004年3月至9月期间，将自己保管的机票款等在内的16万余元公款支出，用作美容院投资。

以上两个案件都是近期发生在航空集团的案件。在陈利明、彭安发、颜志卿一案中，三人违反国家有关金融证券法规用航空公司的银行信用贷款，委托证券公司进行有固定回报的投资理财业务，而这一贷款投资具体事宜均由陈利明办理，彭安发负责面上的监管，整个事情只限陈利明、彭安发和航空公司另一领导人知情。可见，财务秩序混乱，财务监督和风险管理机制失灵，是这案件发生的重要原因。

一、当前财务管理体制问题及深层次原因

1.产权不清仍是困扰企业财务管理体制的根源

在现代股份制公司中，存在着众多的所有者（股东），通过选举将所有权委托给董事会行使，形成所有权代理。董事会通过契约将经营权交由经理人员，形成经营权代理。现代企业理论认为，股东（或其代理者——董事会）与经营者之间存在着委托——代理关系，在一定的条件下，经营者可能做出违背所有者利益的事情，这就是所谓的“委托——代理问题”。我国国有企业同样存在着委托——代理关系。由于治理结构设计不合理，委托——代理问题更严重。

(1)层代理关系与较高的代理费用。与个人股东为主组成的公司制相比，国有公司制度下委托关系表现为间接性、多層性、复杂性且协调关系繁琐。国家做为最终所有者，不可能对众多的国有企业直接行使监督权,只有借助多层代理关系间接加以管理。由于国有产权代表与各

级产权代理间存在着权利和行为的界定问题,这使得协调产权所有者与代理者目标不一致的代理费用较高。

(2)代理关系选择的非市场化。以私有产权为基础的公司制度中，委托代理关系完全是通过市场自由选择形成的，它是基于个人股东追求资产收益最大化的理性预期和以个人产权的自由进出，实现对代理人运营成败的现实评价与强制约束为基本前提。目前，我国一些国有公司中董事会成员、经理均以任命的方式，实际上使股东与经营者之间的委托——代理关系完全缺乏市场选择的余地，使二者权力界定更困难，代理费用加大。

(3)国有产权代表缺乏风险责任能力。西方股份公司虽然也实行法人治理制度，但大股东仍能通过董事会控制企业的重大决策，尤其是风险决策。而国有企业的所有者，缺乏承担企业决策风险责任的物质基础，市场中又存在着大量的不确定性、高风险性因素，在缺乏企业风险责任联带机制的情况下，国有产权代理的决策行为难以与个人股东一样理性化。

2.不科学的财务管理体制是产生财务风险的直接原因

企业产生财务风险的原因很多，包括企业可控的及不可控的、企业内部及外部的等等，而且不同种类的财务风险形成的具体原因也不尽相同。总体看来，财务风险形成的直接原因在于财务管理体制不尽合理，具体有如下内容：

(1)财务管理人员不能应对复杂的财务管理环境。企业的财务管理环境又称理财环境，是指对企业财务活动产生影响作用的企业外部条件。财务管理环境是企业财务决策难以改变的外部约束条件。企业财务决策更多的是适应它们的要求和变化。财务管理环境涉及范围很广，包括经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素。这些因素存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险。目前，我国许多企业建立的财务管理系统由于在机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，从而导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应和应变能力，由此产生财务风险。

(2)企业财务管理人员对财务风险认识的滞后性。企业作为一个财务主体必然面临财务风险，财务风险是客观存在的，但在现代企业管理中，有许多财务管理人员风险意识淡薄，不能从根本上把握风险的本质，认为只要管好用好资金，就不会产生财务风险。财务管理人员的财务风险概念狭隘，缺乏正确地市场风险意识，这也是财务风险产生的重要原因之一。

(3)财务管理方法落后造成风险可控的局限性。财务管理过程中存在大量的主观判断，财务管理依据的信息也是不完全的。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只可能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。企业在财务管理中常常会遇到不同财务分析方法得出的结论

大相径庭的情况，这时决策人员就要判断哪个方法更科学，哪个方案更可行，大量的判断也决定了财务风险的存在。

(4)缺乏管理人员的道德风险控制机制财务活动通常与相关人员的经济利益直接相关。如果缺少适当的激励和约束机制，相关人员的道德风险和行为风险无法避免，从而也容易导致财务风险的发生。

二、信息化时代对现代企业财务管理的创新要求

以互联网为基础的信息技术、信息产业正在以惊人的速度改变人类的生活方式、工作方式和商务方式。信息革命给传统产业提供了新的发展机遇，但同时也给企业的经营运作模式、思想观念等带来前所未有的冲击：全球网络战略、电子商务、虚拟企业经营等等。这些变化也给财务管理提出了挑战和创新的要求。

1.财务管理观念创新的要求在经济全球化浪潮中，对财务管理有着直接影响的是金融全球化，金融已经成了改变我们生活的关键性力量，在某种意义上，未来不是信息时代而是金融时代。金融全球化对企业来说是一柄双刃剑，它使企业筹资、投资有更多的选择机会所以说，金融全球化客观上提升了企业的价值；但从1997年的亚洲金融风暴可以看出，在金融全球化的背后，是极大的风险。在金融工具和衍生金融工具不断创新的今天，如何寻求机遇、规避风险，是财务管理当前和今后一段时间所面临的最重要课题。因此财务管理的观念要更新，诸如取消一些失去生命力的会计科目对无形资产做进一步的详细划分与披露，对所有者权益项目重新定义并考虑修改其计量基础等等，充分满足不同会计信息使用者的要求。

2.财务管理内容创新的要求在新的知识经济时代，有形的物质资本虽然仍是企业发展的重要动力，但已不是最重要的动力，知识承担起了这一重任，资本的内涵发生了很大的变化，资本不仅包括物质形态的以财产所有权为形式的财务资本，而且包括了可转换为财务资本的非物质形态的知识资本，即无形资产。但现今财务管理的理论与内容对无形资产涉及较少，在现实财务管理活动中，许多企业

往往低估无形资产价值，不善于利用无形资产进行资本运营。因此，新经济下财务管理的基本要素面临着从财务资本向知识资本的扩展，财务管理的内容也将发生新的变化。

3.财务管理模式创新的要求在互联网环境下，财务管理模式只有从过去的局部、分散管理向远程处理和集中式管理转变，才能实时监控财务状况以规避高速度运营产生的巨大风险。企业集团利用互联网，可以对所有的分支机构实行远程处理、远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等远距离财务监控，也可以掌握和监控远程库存、销售点经营等业务情况。这种管理模式的创新，使得企业集团通过互联网即可轻松地实现集中式管理，对所有分支机构进行集中记账，集中资金调配，从而提高企业竞争力。

4.财务管理软件创新的要求我国企业大部分使用的财务软件功能独立，数据不能共享，企业在人、财、物和产、供、销管理中难以实现一体化。运用数据库开发技术，研制基于互联网的财务及企业管理应用软件，可实现远程报表、远程查账、网上信息查询等，支持提供网上询价、网上采购等多种服务。这样，企业的财务管理和业务管理将在Web页的层次上协同运作，统筹资金与存货的力度将会空前加大；业务数据一体化的正确传递，保证了财务部门和供应链的相关部门都能迅速得到所需信息并保持良好的沟通，有利于开发与网络经济时代相适应的新型网络财务系统。

5.财务管理人员创新的要求财务人员应从传统的“做账型”转向“多面型”，不仅要具备一般会计核算的能力，还要具备财务分析、资金规划、会计控制等能力，不仅能核算过去发生并可以计量的会计要素，而且还要预计未来发生的带不确定性的财务要素，并且利用经营成果加上财务分析来为企业经营趋势提供参考。这就要求财务人员知识结构的更新。

三、构建适应信息化环境的企业财务管理系统

1.积极推进企业信息技术的应用

企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。财务管理软件的推广使用，不单纯是推广软件本身，更重要的是推广一种科学、先进的管理理念、管理方法和管理技术，应借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，依次开发运用财务、销售、采购、仓储、生产等管理子系统，逐步实现物流、资金流、信息流的集成。

2.建立以财务管理为核心的内部信息管理系统

在信息化时代，信息是进行有效管理控制的基本动力，只有首先构建了良好的信息技术环境，不论技术、市场、竞争条件如何变化，信息都能够被实时动态获取、存储、加工和传递。在构建好完备的信息技术环境后，更为重要的是对管理信息化的实施，即对企业的管理目标和需求进行认真分析，对业务流程进行标准化重组，建立项目实施小组（包括软件公司实施专家、企业管理者和业务人员），在企业领导的指挥下，按照先进的方法将管理目标、管理思想、管理方法、企业流程等与管理软件有机融合起来，最终建立一个财务与业务一体化的可运行的管理信息系统。

3.建立健全财务管理体制的风险控制和防范机制

建立健全风险控制和防范机制主要包括:(1)分散和回避机制，即通过多元化经营、对外投资多元化、排除风险加大投资方案等，实现相关风险的分散和回避;(2)控制机制，即在面对风险时，企业采取措施降低风险的策略和机制，如为降低债务风险，降低债务资金占总资产的比重;根据财务风险预警系统发出的风险信号，及早采取相应措施;(3)转移机制，通过保险、期货、远期合约、互换、期权等金融工具的合理使用，将价格、货币、利率、汇率波动的风险进行转移。

4.提高财务人员的素质和创新能力

企业财务管理水平的高低直接影响企业的经营效益财务管理处于企业管理核心地位，必然要求财务人员不断提高自身素质和创新能力。首先，财务人员要有豐富的经济管理知识和财会理论基础，要有良好的网络技术基础面对知识快速更新和复杂多变的经济活动，能从经济、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略；其次，能不断吸取新的知识，开发企业信

息并根据不断变化的理财环境对企业的运行状况进行评估和风险分析；再次，是能适应新经济发展的要求，在资金管理进行创新。

