한전케이피에스주식회사내부회계관리제도 운영지침/제26조(미비점 평가 및 개선방안 수립)
제26조(미비점 평가 및 개선방안 수립)  ① 운영실태 점검 결과 식별된 미비점을 모두 취합하여 심각성을 평가한다.,    ② 경영진과 조직구성원이 담당업무를 수행하는 정상적인 과정에서 적시에 재무제표 왜곡표시를 예방하거나 적발하거나 수정하지 못하는 경우 내부통제의 미비점이 존재하며, 경영진은 내부회계관리제도의 5가지 구성요소와 17가지 원칙에 미치는 영향을 고려한다.   ③ 미비점 평가시에는 식별된 각 미비점 별로 심각성을 평가할 뿐만 아니라, 각 미비점들이 결합되었을 경우의 심각성도 평가한다.   ④ 미비점 취합 시에는 운영실태 점검 결과에서 식별된 미비점 뿐만 아니라 아래 절차에서 발견된 미비점도 함께 취합하여 평가대상에 포함한다.,   1. 감사의 독립적인 평가에서 확인된 미비점,   2. 외부감사인 등 외부기관에 의해 확인된 미비점,   3. 외부감사인 외 재무제표 감사와 검토 과정에서 식별된 재무제표 왜곡표시와 관련된 미비점,   4. 재무보고과정에서 확인된 오류 및 회계처리 위반 사항과 관련된 미비점,    ⑤ 미비점은 발생 원천에 따라 설계 미비점과 운영 미비점으로 구분한다.,   1. 설계 미비점 : 내부회계관리제도의 목적을 달성하기 위하여 필요한 통제가 존재하지 않거나, 수립된 통제가 적절하게 설계되지 않아 설계된 대로 운영되더라도 통제목적이 충족되지 못하는 경우,   2. 운영 미비점 : 적절하게 설계된 내부회계관리제도가 설계대로 운영되지 못하거나, 통제업무 수행자의 적격성이 미비하여 통제를 효과적으로 수행하지 못하는 경우,    ⑥ 미비점은 재무제표 왜곡표시의 발생가능성 및 금액적 중요도에 따라 단순한 미비점, 유의한 미비점, 중요한 취약점으로 구분하며, 중요한 취약점이 발견된 경우에는 경영진은 회사의 내부회계관리제도가 효과적이라고 결론을 내릴 수 없다.,    ⑦ 평가기준일 이전에 식별된 미비점을 개선하고 수정된 통제활동의 위험평가결과에 따라 충분한 테스트를 수행한 경우, 내부회계관리제도가 효과적이라는 결론을 내릴 수 있다.