Allgemein anerkannt ist vor allem, dass die Besteuerung multinationaler Unternehmen danach, „wo die Werte geschaffen werden“, massive und legale Steuervermeidung durch „base erosion and profit shifting“ fördert. Dabei nutzen die Firmen Schlupflöcher und Unterschiede im Steuerrecht dazu aus, zu versteuernde Gewinne zu senken und in Niedrig- oder Nullsteuerzonen auszulagern.
Most important, it is now widely acknowledged that taxing multinational firms based on “where value is created” encourages massive – and legal – tax avoidance through “base erosion and profit shifting,” whereby companies take advantage of loopholes and differences in tax rules to move profits to low- or no-tax jurisdictions.