税務会計処理の日々の疑問と気づきコンテンツへスキップ税務会計処理の日々の疑問と気づき宝塚の税理士が税務会計の現場で遭遇する日々の疑問と気づきを簡潔に記していきます。賃貸用不動産の取得に要した借入金を借り換えた場合の借入金利子の必要経費算入額1.借入金利子の取扱い賃貸用の不動産を取得するために要した借入金の利子は、その支払時期によって次のように取り扱います。不動産使用後の場合は、必要経費に算入します。不動産使用前の場合は、必要経費に算入するか不動産の取得価額に算入するか選択します(所得税基本通達37-27)。場合は、不動産の取得価額に算入します。上記(2)のようなケースもありますが、基本的には、借入金利子は業務開始前は取得価額に算入し、業務開始後は必要経費に算入します。賃貸用不動産を取得するために要した借入金を、返済中に借り換える場合があります。この場合、不動産所得の金額の計算上必要経費に算入する借入金利子の額はいくらにすればいいでしょうか?所得税基本通達38-8の4では、次のように規定されています。「固定資産を取得するために要した借入金を借り換えた場合には、借換え前の借入金の額(借換え時までの当該借入金に係る未払利子を含む。)と借換え後の借入金の額とのうちいずれか低い金額は、借換え後もその固定資産の取得資金に充てられたものとして取り扱う。借換え前(借換え時)の借入金の残高が500万円、借換え後の借入金の額が300万円だとしたら、低い金額の300万円を借換え後も固定資産の取得資金に充てられたものとします。したがって、必要経費に算入する借入金利子も、借換え後の300万円に対する利子になります。上記(1)のように減額して借り換えた場合はわかりやすいのですが、増額して借り換えた場合は少し複雑です。借換え前(借換え時)の借入金残高が500万円、借換え後の借入金の額が700万円だとしたら、低い金額の500万円を借換え後も固定資産の取得資金に充てられたものとします。ここまではわかります。必要経費に算入する借入金利子はいくらにすればいいでしょうか?旧借入金500万円の返済予定表に記載されている利子を、借換え後は支払っていないにもかかわらず、必要経費に算入するのでしょうか?また、旧借入金の借換え時の残りの支払期間が5年で、新借入金の借換え後の支払期間が7年だとしたら、必要経費に算入できるのは5年だけということになるのでしょうか?いろいろと考えだすとわからなくなってしまいましたので、税務署に聞いてみました。回答は、「新借入金の利子を、借換え時の旧借入金残高と新借入金残高の比で按分して、旧借入金に対応する利子部分を必要経費に算入して下さい。簡単な数値例によって、次のようなケースを想定してみます。13,700円このケースでは、必要経費に算入する借入金利子は次のようになります。ご相談は、お問い合わせフォームより受付中です。お気軽にお問い合わせください。記事に関するご質問は受付けておりませんので、ご了承ください。