-業績予測表-月次試算表を見て「この勘定科目には何が入っていたのか」とか「期首からのトレンドを見てみたい」などと思ったことはありませんか?決算書ではそこまで表示することは求められていません。求められていないという意味は、法的に求められていないということです。『外部報告書』として、そこまで報告する義務はないということです。中小企業の場合『外部』とは税務署であり金融機関です。細部まで分かるようにしたいものです。そのような考え方で作成する会計のことを『管理会計』といいます。わかりやすく言えば『経営会計』と言っても良いかと思います。今回はそのような細目情報『セグメント情報』の最終第6回になりますが、『業績予測表』についてご紹介します。1.先行き不透明な時代にあって業績予測はしりたい経営環境の変化が激しい昨今ですが皆様の会社環境はいかがでしょうか。年末年始には「景気の二番底」が警戒されていましたが、いまやその心配は払拭された感があります。思えば、ギリシャの財政破綻を発端とした為替レートと株価の激しい変動やメキシコ沖油田の爆発で原油価格・環境への影響が心配されています。これらの影響を直接受ける企業もあれば、直接影響を受けないなくともジワジワと津波が押し寄せてくるように間接的に意外と大きな影響を受けることも少なくはありません。そのような環境の中で、事前に業績を予測し、それを確実に達成していくマネジメントはたいへん重要です。このようなマネジメント手法は少し以前であれば、中小企業において必要ではなかったかもわかりません。次期業績あるいは期末業績予測をする手法は大事です。業績予想つまりシュミレーションの仕方はいろいろあります。ここで大切なことは、ブラックボックスに入ったコンピュータソフトを利用した複雑なシュミレーションをするより、シンプルなシミュレーションをするということです。念入りに予測計算したところで、所詮は予測です。未来がわかるわけではありません。予測計算の目的はおおよその着地点を明確にし、それに対してマネジメント(経営コントロール)する指標を得ることです。状況が変われば、直ちに是正しなければいけません。複雑な予測計算ではそれをすることもできないので、結果的にはシンプルな予測計算に切り替えかければなりません。これからの業績予測手法を分かり易くする理解していただくために事例を設営します。その事例が業績予測の考え方によって、予測業績がどのように変わっていくのかを確認してください。0万円(1)これまでの前年伸び率で業績予測をする第1の業績予測の仕方は、これまでの「前年伸び率」で予測するということです。これまで売上は前年5%で伸びていたとします。前年同額で業績予測する第2の業績予測の考え方はもう少し緻密に考えます。変動費は売上高の増減に比例する費用です。したがって、売上高は「前年伸び率」で予測し、変動費は「変動比率」で予測します。固定費は影響受けませんので、残りは前年実績と同額と考えます。79万円(3)経営計画をもとに予測する第3の業績予測の考え方は経営計画を利用する方法です。未経過月に関しては、経営計画数値を当てはめます。とおりには実績はなりませんので、あまりお勧めはできません。(4)実額入力で予測する第4の業績予測の考え方は実額(予測値)を入力する方法です。一つ一つ入力していくのではなく、実際は第2法との組合せとなります。前年同額で入力し、そのうえで金額が決まっている人件費などを個別入力するという方法です。3.業績予測の利点では、先のことはわからないと言いながらも、業績予測のメリットは何でしょうか。それは事業年度当初設定した計画値に着地点を近づけることです。近づけることが無理であれば、そのことにより生じる障害に手立てをあらかじめ講じることです。この業績予測は期末3ヵ月前までに一度行うべきであり、PDCAマネジメントの節目となる大きなA(軌道修正行動)に当たります。concern)」と言います。生命にも限りがあるように、そもそも企業を永続させること自体が大変なことなのです。さまざまな因子がこれまでにないスピードで世の中を変革させていっています。厳しい経営環境であることは間違いないことですが、大チャンスのときでもあります。環境・ルールや背景が変わっているのですから、どの会社も新たなスタートラインに立っているということです。チャンスだといっても、すぐに自社のおかれている状況は変わるものではありませんが、強い意志を持って努力し続けることがいま大切なのだと思います。決算書や月次試算表はその羅針盤になります。銀行のためにあるのではありません。自社のためにあるのです。それを読みこなすことによって、自社診断と未来の判断ができ、さまざまな『KAIZEN』の方策を提示してくれます。中小企業も大企業と同様の経営心を持って経営に当たることが重要だと思います。自社にちょっとした『チェンジ』というスパイスをふりかけましょう。