2歳の子の子育てをしつつ、Investment(投資)とTax(税金・税理士業)を中心としたブログ、たまに鉄道旅行。コピー2021.06.05ある銘柄が騰がったことで外国現地口座の資産が増えたため、しばらく先の話ではありますが「国外財産調書の提出」について調べてみることにしました。提出する義務があり、守らない場合は、懲役または罰金が科されることがあり、相応のリスクを負うことになります。今日は、そんな「国外資産調書」に関し、投資(主に有価証券)等を行う方がどういう条件で課されるのかを確認してみることにしました。※本件は、当方で法文・事例を確認しながら記事を書いていますが、万一生じた損害については責任を持ちませんのでご留意ください。「内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律」です。基本通達かなり分散しているので、各法文は省略。以下の解説資料を参考にしてもらうとわかりやすいと思います。全部で11条しかない法令で、その1条に目的が書かれています。適正な課税をすること」です。要は、「脱税しないように税務署が資産状況をチェックできる資料を提出せよ」という目論見があると思われます。私に限らず、相手に自分の資産状態を伝えるのはあまり嬉しいものではないと思いますが、提出は義務です。提出しなかった人には1年以下の懲役又は50万円以下の罰金というペナルティが課されます。(国外送金等調書法9条2号)概ね、このブログを読んでいる人は「日本に居住している日本人」が殆どだと思いますが、どういう場合に「居住者」でないかという意義は、次のページが参考になると思います。提出義務(1)12月31日の状態まずは簡単なものから。・5月に1億円の株式(+口座の現金等)を持っていたが・年末には自国に送金し4,000万円になったこの場合は報告不要です。逆に、一時的に海外の資産が5,000万円超となって12月31日を迎えた場合は報告する必要があります。これは税理士試験向きの話ですが、5,000万円「超」であるため、丁度5,000万円のときは報告不要です。(実際には、この規模の資産なら為替レートが1ドルあたり1銭動けば数千円資産が増減するため1円単位のコントロールは国内資産に比べて困難です。)(2)為替レート次に為替レートの話。どのレートを使うか、具体的な定めがあります。外国財産調書の提出義務の判定・申告する通貨単位は「日本円」であるため、いつ、どのレートを使って円換算するかも大切です。1いつ言わずもがな、12月31日時点のレートです。基準日と同日なので違和感はないと思います。(TTB)又はこれに準ずる相場(同日に当該相場がない場合には、同日前の当該相場のうち、同日に最も近い日の当該相場)により邦貨に換算し、国外財産調書に記載することとされています(通達5-11)。よってTTB(外貨から日本円に変えるレート)を使います。FXなどをやっている方はわかる通り、TTB(とTTS)は金融機関によって変わってきます。銀行の手数料(スプレッド)に影響し、手数料の大きい銀行の方が若干評価が低くなります。仲値(TTM→TTBとTTSの中間値)が無難なように思いますが、基本通達によるとTTBを用います(わずかながら納税者有利だからかもしれません。)例えば、三井住友銀行の為替レートは以下の通りで、他の銀行と比較してみると参考になると思います。名の通り国内資産ならば、資産額を問わずこの調書の対象ではないため、提出義務の判定や調書の作成の際に重要になります。財産の所在については、相続税法に規定されているものを軸としています。法律の話を細かくしても仕方ないので、株式関係に絞り、個別案件で整理していきましょう。参考として、「国外財産調書の提出制度(FAQ)」の有価証券の表とほぼ同様のものを掲載。1国内証券会社で米国株等を取引きした場合マネックス証券・SBI証券・楽天証券などの「国内金融機関の口座で管理」している株式です。国内外問わず「国内財産」となり、対象外になります。マネックス証券(のみ)で米国株の取引をしていて、6,000万円の外国株を保有しても「国外財産調書の提出は不要」となります。12条3項)2外国株を現地証券口座を取引するようなケース「国外金融機関の口座で管理」する株式であるため国外資産として計算します。(国内にいても開設できるので)他にも、当方のようにベトナム株を現地証券口座で取引するような方も該当します。3インタラクティブ・ブローカーズ(IB)で保有する外国株わかりにくいのでIBだけ別途解説。結論としては、以下の通り分かれます。ご契約を日本法人であるインタラクティブ・ブローカーズ証券株式会社が口座開設の媒介を行っている海外口座」となっています。(日本株はIBSJ口座で可能。LLC)の口座で管理」する株式であるため、米国株等の外国株もそうですが、「IBLLC口座で購入した日本株も国外資産」であることを留意してください。支店の所在地」で判断します。1条の13)例えば、「Citibank(今はないですが)の東京支店」の口座にある外貨預金は、「支店所在地が東京のため」国内資産になります。暗号資産(仮想通貨・クリプト)は、財産所有者(要は本人)の住所等により国内外を判定します。12条3項6号)提出するもの実際に作成事例にお目にかかったことがないですが、簡単に説明。参考:(国税庁:[手続名]国外財産調書(同合計表))1は財産目録、2は資産種別ごとの集計を作成します。書き方は、少しとっつきにくい1も記載例があり、図解するほどではないため省略します。まとめ大事なことは4点。・12月31日に海外資産5,000万円超を保有する居住者は国外財産調書の提出が必要になる・守らない場合は罰金等のペナルティがある・為替レートは12月31日時点のTTBを使う・国内証券会社や外貨預金を日本の支店で行った資産は対象にならない以上を押さえてもらえれば大丈夫かと思います。コロナで資産を形成した人で、海外に証券口座を持っているような方は要注意です。役立ちそうな2つのリンクを再掲します。自動車の差押え昨日はボーナスだったため、妻と娘と外食に行ってきました。娘に「今日も食べに行くの?」と、聞かれました。毎日外食はしないと伝えると悲しそうにしていました。今日は、雨が降らない時間帯を見計らって娘と公園にいってきます。●...税理士試験(大学院以外)【国徴法小話3】破産法と国税徴収法のはなし1今日は、娘の誕生祝い(誕生日は来週)で実家から両親が来るので片付けと準備をします。起こすようになってきました。5,000円+αほど出ました。最近、税金と税法に夢中です。投資事業と、経費(生活費や保険など様々な費用)と、税金。申告書の書き方リュウです。今日は、明日の娘の「おゆうぎ会」のための準備です。0,1歳児クラスなので、親と一緒に踊ったりするようです。今週は久々に忙しさを感じました。1週間があっという間に過ぎた気がします。娘が祖父母の家にいっているため、平日できなかった片付けメインです。今日は天気が悪いので家で篭っています。3月に申請した換価の猶予の申請の続編。税務署から電話が来て、換価の猶予から納税の猶予(コロナの特例)について変更を希望するかどうかの確認を受けました。国外財産調書の話ある銘柄が騰がったことで外国現地口座の資産が増えたため、しばらく先の話ではありますが「国外財産調書の提出」について調べてみることにしました。Twitter:@Ryu_Investor詳細なプロフィールはこちら。娘に聞かれた「死生観」について居なくても代わりがいる。Twitter:@Ryu_Investor詳細なプロフィールはこちら。娘に聞かれた「死生観」について居なくても代わりがいる。起業・独立・マインドRSSフィード【更新情報の配信】%d人のブロガーが「いいね」をつけました。タイトルとURLをコピーしました。