個々の銀行によって、厳しさに違いはあるものの。おおむね「銀行の大きさ」によって、決算書を見る厳しさは異なる、と考えておくとよいでしょう。イメージとして、都市銀行は、会社の業績が良かろうと悪かろうと、つねに決算書を厳しく精査する。さきほどの【場面1】の例で言えば、貸付金も仮払金も現金も、容赦なく資産からマイナスするイメージです。会社に対してヒアリングをしながら、状況を確認しつつ、資産からマイナスすることもあればしないこともある。あいだくらいの厳しさで対応する。ネームバリューがあって、大規模展開する都市銀行には、たくさんの「優良企業」が集まります。ゆえに、厳しい目で「取捨選択」することが可能です。大企業ほどのネームバリューもなく、展開エリアも限られていることから、あまり取捨選択が過ぎると、融資先がなくなってしまいます。したがって、「銀行の大きさ」によって、決算書を見る目の厳しさに差が出るわけです。会社の規模に合わせて、銀行を選ぶべきです。小さい会社は小さい銀行と、大きい会社は大きい銀行と。中くらいの会社は、中くらいの銀行と。身の丈に合わない銀行を選べば、会社は銀行の厳しい目に耐えかねることもあるでしょう。銀行選びによって、融資が受けやすくなったり・受けにくくなったりすることを理解しておきましょう。【場面3】粉飾の疑いがある事実とは異なる決算書をつくる、いわゆる「粉飾決算」の疑いがあると、銀行により厳しく見られるようになります。ポイントは、「疑い」というところです。実際に、粉飾をしているのであれば、厳しく見られるのは当然にしても。疑いがあるだけでも、厳しく見られる、というところにポイントがあります。それは、会社が「悪意」もなく、「自覚」もなく、粉飾をしているような場面です。決算書を見ると、在庫(たな卸資産)がすごく多い。同業他社のデータと比較をして、すごく多い。架空在庫があるからではないのか?銀行は、そういう見方をしています。ところが、不良在庫でも架空在庫でもなく、事実、在庫をたくさん持っている会社もあるでしょう。豊富な在庫による短納期を武器に、同業他社よりも売上を伸ばしている会社だってあります。いったことを、銀行が確認してくれればよいのですが。判断するケースが無きにしもあらず。前述したとおり、大きな銀行などはとくにです。すると、その分だけ資産をマイナス評価されるので、融資は受けにくくなります。マイナスしたことで債務超過に陥るようであれば、融資を受けられなくもなるでしょう。ほかにも、売掛金が多いとか、繰延資産が多いとか、似たようなことはあります。いずれにせよ、同業他社と比べて多いと、粉飾を疑われることがあるのは覚えておいたほうがいいでしょう。会社に「悪意」がなくても「自覚」がなくても、粉飾を疑われることはあるということです。したがって、決算書については、会社の側でも同業他社比較をしてみて、粉飾と疑われそうなことは洗い出しておく。そのうえで、決算書を銀行に提示する段階できちんと説明をする。