基本的な仕組みFPの勉強会で講師をする、「投資や資産形成のための税金講座」の原稿を作っていますが、まずは基本的な骨組みを理解してもらうところからスタートかな、という感じで考えています。税金計算は段階的に計算を行うことが多いですが、所得税は概ね6つ段階で計算を行うことになります。源泉所得税と予定納税の精算これらを個別に解説していきます。1.各種所得の計算1月1日から12月31日までの期間で所得とされるものを集計し、これを10種類の所得に分類する作業です。このうちでも特に優遇される所得分類があります。される長期の譲渡所得です。損益通算後に2分の1課税されます。毎年あるものではなく数年に一度や一生に一度のものですから、偶発性などを考慮して優遇されることになります。投資にあたっても、この優遇をうまく使えば節税することも可能です。2.損益通算10種類に分類して計算した各種所得のうち、プラスのものとマイナスのものを相殺する手続きになります。マイナスのみ認められます。不動産所得の負債の利子、株式や不動産の譲渡損失、生活費に通常必要でない資産の売却損など損益通算できないものもあります。基本的には節税対策を封じ込めるものとなります。損益通算には順序があります。損益通算とは別に損失の繰り越し控除というものもあります。青色事業者の事業の損失や株式の譲渡損失などは一定の手続きをすることで翌年以降に繰り越しして相殺が可能です。上記で計算した所得金額から所得控除を差し引いて実際に課税される所得額を計算します。所得控除は14種類があり、納税者や課税の属性や状況など人の問題に着目した人的控除と、保険料の支払いなどのそれ以外の状況に着目した物的控除の2種類があります。