商品を輸入して、日本国内で販売する会社で忘れやすいことがあります。やました君それは『輸入業者が支払う、輸入消費税』です。posts:1.輸入消費税とはなに?外国から商品を輸入し、日本国内の会社や個人に販売する場合は、輸入する際に関税などと一緒に「輸入消費税」を支払うことになります。輸入消費税の計算方法は、以下のジェトロや税関のページをご参考にください。自分で計算は難しいですが、イメージは理解しておきましょう(*^^*)ジェトロ▼商品を輸入販売する際のコスト計算のため、輸入時に支払う関税や消費税の計算方法を教えてください。税関のQ&A▼関税、消費税等の税額計算方法(カスタムスアンサー)2.輸入消費税はなぜかかるのか?まずこちらの疑問から考えてみましょう。消費税の基本は「日本国内で消費されるもの」に課税されるのが原則です。そのため外国から「商品や材料」を日本へ輸入するということは、「日本国内で使って消費する」ということです。輸入した時点で消費税がかかるのです。輸入した時点で消費税を課税しないと、日本国内で物や材料を仕入れる業者には消費税を払って、海外から輸入したら消費税がかからなければ「輸入した方がお得(安い)」になってしまうと、日本の産業が衰退するからです。関税と同じようなイメージですね。外国から輸入するのに、消費税がかかるって違和感が多少ありますが、以上のような理由から輸入貨物には消費税がかかるのです(*^^*)3.輸入消費税を消費税の申告で控除しているか?ではここからが本題で、その輸入消費税の注意点をひとつご紹介します。輸入消費税は消費税の申告の際に、「支払った消費税として控除」するのですが、これを忘れている会社(税理士事務所)が多いのです。大声では言えませが、税理士事務所の知識不足です(笑)また輸出売上がある会社の消費税還付は、こちらの記事で説明しているのでご確認ください。こちらも漏れが多いので・・・。詳細は以下の記事をご参考にください(^^)»»»輸出売上がある会社は消費税が還付されるって本当?!さて話を戻します。上記で説明した通り、輸入消費税も日本国内で払った消費税なので、消費税を計算するときに売上の消費税から控除できます。お相手ではなぜ忘れている会社が多いのですか?やました君それは、輸入消費税を払っている会社の数が少なく、税理士も実務で触れたことが無い人も多いため、このような知識が無いからです。頻繁に輸入や輸出している会社であればモレはないのですが、年に数回とか、初めて輸入する会社はモレが確実にあるでしょう....(実体験です)誤った処理としては、「仕入れ」などの原価や「租税公課」に計上されているので、会社の利益が少なくなっているはずです。そのため、法人税は下がっている可能性がありますが、輸入消費税は100%控除可能なので、会社のお金は絶対に減っています。計算表」というものがあります(下記資料)。その付表の『13課税貨物に係る消費税額』に金額が入っていれば、輸入消費税の控除が計算されています。サンプルがこちらです。計算表(PDFファイル/184KB)消費税10%には内訳があり、「消費税7.8%と、地方消費税2.2%」に区分されています。その消費税7.8%の分だけをこの13の欄に記入します。^)例えば、CIF価格と関税の合計額が、1,000万円だったとしましょう。すると、消費税は以下のように計算されます。100万円(ようは10%と変わらず)以上のとなります。このうち「消費税の78万円部分」を『13課税貨物に係る消費税額』へ記入します。会社で輸入しているものが多く、輸入消費税を払っているのに、ここに数字が入っていなければかなり怪しいです・・・。結構な数の会社がいると思いますが。次は、輸入消費税の仕訳を確認しておきましょう。簡単にするためCIF価格と仕入の金額が同じとします。22万円(地方消費税)この際注意するのが、会計ソフトでの入力方法です。「仕入と仮払消費税」の消費税区分を適正に入力していないと、消費税の計算においてキチンと反映されませんのでご注意下さい。7.8%」という区分がありますが、これを選択する必要があるかは不明です。仕入は本体を選んだ方が良さそうですが、消費税申告書の計算においてはなんら影響が無かったため、面倒なので「対象外」で処理しています。22万円(地方消費税)こちらも消費税の区分はお間違いなく。地方消費税貨物割2.2%以上のように、輸入消費税の会計処理は面倒です。過去の申告で輸入消費税の間違いに後から(今この記事を読んで)気づくことがあります。輸出売上の消費税は「更正の請求」をすれば還付出来る!この場合は、法人の利益(所得)も間違っているので、その分の修正申告も必要になるでしょう。還付された年で収入にしますと!消費税が還付されて受け取ったときに収入に計上するので、修正申告までしなくてもいいですよね?と。この辺りは、金額の大小、その時の担当者の判断によって分かれると思います。数十万円のために修正申告するのもね・・・。7.まとめ輸入や輸出の取引は、日本国内の取引と違って見なれない書類や、さまざまな税金が出てきて処理を迷われる方も多いでしょう。やました君その時は、「気になったらすぐにググる!!(Googleで検索する)」という方法でもアリです。顧問税理士よりGoogleの方が優秀なのではないかと。^)<注意>こちらの記事は、中小企業の経営者や経理担当者に分かりやすく書いています。