2018.12.25このノーツを書いた人nobo(登川雄太)CPA会計学院で公認会計士講座の講師をしています。会計が大好きで、どうすればわかりやすく教えられるかを日々考えています。公認会計士試験と日商簿記1級に合格→監査法人トーマツ→CPA&会計ノーツ開設\更新情報を受け取る/今回は財務諸表の1つであるキャッシュ・フロー計算書について、初めて学習する人向けに、図解を交えてわかりやすく解説をします。この記事を通じてキャッシュ・フロー計算書の基礎をおさえてほしいと思います。補足略称についてこれ以降、キャッシュ・フロー計算書はCF計算書と略します。statement"というためCSと略すこともあります。合わせて財務3表と言われます。資金(現金)の増減理由を活動別に示すことです。資金は会社にとって最重要資産です。そのため、投資家は資金の増減理由に興味をもっています。2期分の貸借対照表をみれば資金の増加額はわかっても、増減理由まではわかりません。損益計算書をみれば利益に関する情報はわかりますが、利益と資金の増減額はズレてしまいます。利益の額と現金増加額がずれる理由|損益計算書とキャッシュ・フロー計算書の比較cpa-noborikawa.netつまり、貸借対照表と損益計算書だけでは資金の増減を示すことができないのです。そこで、もう一つ財務諸表を作成する必要があり、それがCF計算書というわけです。補足キャッシュ・フローの意味CF計算書のキャッシュ・フローは「資金の流れ」という意味です。キャッシュ・フローという言葉と合わせて以下の用語もおさえておきましょう。・資金を払うこと→「キャッシュ・アウトフロー」では早速、CF計算書の実物を見てみましょう。(トヨタ自動車株式会社の2017年3月期連結CF計算書です)項目が多いので難しく見えますが、大枠をつかむために見るべきポイントは以下の4つです。営業活動によるCF投資活動によるCF財務活動によるCF上記の合計額(トータルのCF)「各活動ごとのCF」と「その合計額」が上から順に並んでいることがわかるかと思います。ポイントだけに注目した簡略版のCF計算書にするとこんな感じです。ちなみに△の企業はマイナスを意味しています。3つに区分した上でそれぞれのCFを表示します。営業活動によるCF営業活動とは、本業に関する活動です。具体的には、商品の販売、商品の仕入れ、人件費の支払い、広告宣伝費や水道光熱費など経費の支払い、などが該当します。投資活動によるCF投資活動とは、設備投資に関する活動です。具体的には、固定資産の購入や売却が該当します。有価証券の取得や資金の貸し付けなど他の投資活動を行っている場合も該当します。財務活動によるCF財務活動とは、資金調達に関する活動です。具体的には、資金の借り入れ、増資、リース債務の支払いなどが該当します。表示方法が2種類あるという点もCF計算書の特徴の一つです。名称はそれぞれ「直接法」と「間接法」といいます。両者を並べるとこのようになります。見てみると、上の方の営業活動の表示方法は違いますが、それ以外は全く同じということに気づけるかと思います。上記で説明した「大枠をつかむために見るべきポイントは4つ」の金額はどちらで作成しても同じです。そのため、まずは両者の区別はしなくていいと思います。両者の違いやメリットデメリットについては下記の記事で詳しく解説をしています。キャッシュ・フロー計算書の直接法と間接法の比較cpa-noborikawa.net間接法自体を詳しく知りたい方は、下記の記事を読んでください。間接法によるキャッシュフロー計算書の考え方をわかりやすく解説cpa-noborikawa.netちなみに主流なのは間接法じゃCF計算書を分析するための視点それぞれの活動のCFの増減に着目することで、簡易的な分析ができます。営業CFはプラスの方が健全で良さそう基本的にはそうじゃな。投資CFがプラスってのは設備とかを売却しているってことなのか・・・そうじゃ。投資CFがプラスってのは投資を清算して事業から撤退しているということなので、良くないことじゃなんじゃ。逆に投資CFがマイナスの場合には、事業拡大のために設備投資を行っていることを意味しておる。資金の返済をした借金は返した方がいいから、財務CFはマイナスの方がいいのかなこれは一概にはいえないんじゃ。財務CFがプラスってのは外部から資金調達をしたということじゃが、その理由が設備投資のためならそれはいいことじゃ。トヨタのCF計算書を分析すると改めて簡略版のCF計算書をみてみましょう。これを分析してみると、以下のようなことがわかります。本業からしっかり資金を34,142億円獲得して、そのうち29,669億円を新規投資に回しています。3,752億円は借入金の返済や配当の支払いをして資金を還元しています。それでも、正味では556億円の資金増えているので、かなり健全な状態といえるでしょう。まとめ今回はこれで以上です。キャッシュフロー計算書を勉強する方向けに、内容を絞って説明しましたが、キャッシュフロー計算書の入門編としては充分なものになっています。最後に今回の内容をまとめておきます。法と間接法は基本的に同じ営業活動は+がいい、投資活動は△がいい、財務活動は一概にいえないP.S.このノーツを書いたnoboです!お読み頂きありがとうございます。講義・教材により公認会計士試験で驚異的な合格実績を生み出しているCPA会計学院。CPAのことをもっと詳しく知りたい方は下記ボタンから資料請求をご利用下さい(1分でできます)。「CF計算書」nobo(登川雄太)会計ノーツ|楽しくわかる、わかるは楽しい。コメントをキャンセルメールアドレスが公開されることはありません。当サイトは管理人による個人サイトであり、利用者に対して個々の状況に応じた専門的アドバイスを提供するものではありません(具体的なご相談は、各種専門家にお問い合わせください)。従って、当サイトに掲載された内容によって生じた損害等の一切の責任を負いかねますのでご了承ください。当サイトの内容は管理人の個人的な見解であり、CPA会計学院の公式見解ではないことをお断り申し上げます。ノーツ管理人nobo(登川雄太)CPA会計学院で公認会計士講座の講師をしています。会計が大好きで、どうすればわかりやすく教えられるかを日々考えています。会計ノーツ|楽しくわかる、わかるは楽しい。.タイトルとURLをコピーしました。