計算方法を理解する上でのコツ米国税法の計算方法は言うまでもなく複雑にできています。多くの皆様がこれには苦労されていることと思います。ここでは、個別の控除の細かい説明をせずに、全体としてどうなっているのかを説明します。個別の項目の詳細な説明よりも、どこでどのような控除が適用されるのかを理解する方が、皆様にとって有益と思います。実は「どこで」が重要になります。控除の分類フォーム1040や1040NR上のどこで控除などをするか、これを理解することがとても重要になります。これを分かりやすくするために、たくさんある控除項目を以下の4つのカテゴリーに分けます。この項目に含まれる控除は、所得から引き算することで、あたかも所得がなかったかのように扱われます。Expense)、教育ローンの支払利息などがあります。控除群2は、AGIから差し引く本当の意味での控除項目になります。(項目別控除)の2つの控除の仕方があって、どちらか大きいほうを控除できます。よって一定額が決められています。使うことで一定額の控除が、税法上居住者の方には利用できます。(項目別控除)に属します。額を超えない限り、控除に使うことは意味がないことになってしまいます。具体例を以下に示します。Return)をすると仮定します。2,000ドルは結果的に控除に使えません。24,400ドルの控除をした方が、税額を低くできるからです。おいても、特定の利子費用と医療費の控除ができなくなります。(Exemption)とは、自分+配偶者+扶養者の人数×一定額が控除の対象になります。Resident)で異なってきます。いう単語が出てきましたが、この場合は頭数で控除できる控除のことを指しています。(Exemption)は廃止となります。合法的に結婚していれば無条件で控除できます。年度末で離婚していた場合は控除できません。Separately)の場合は、配偶者に所得がなく、かつ他の人の扶養者(Dependent)でない場合のみ配偶者控除を受けられます。配偶者(Spouse)は扶養者(Dependent)としては扱われません。税法上分けて考えます。Exemption)・・・年の途中で死亡または誕生があった場合でも、扶養者控除の対象になります。(2004年以前のルール)扶養者(Dependent)に該当するためには以下の5つの条件を満たす必要があります。これを5テストと呼びました。1.夫婦合算申告を提出していない。2.1年を通じて住居を共にするか三親等以内の家族であること。居住者(Resident)であること。ドル)未満であること。(ただし、19歳未満の子供と24歳未満の学生である子供には適用されません。)5.扶養者の50%超の年間生活費を負担していること。どちらかに該当している必要があります。なるためには、以下の4つのテストを満たす必要があります。納税者の子供、納税者の子供の子孫、納税者の兄弟、納税者の兄弟の子孫。課税年度末において19歳未満または、24歳未満の学生。Abode)を共にしている。なるべき者が、自身の生活費の半分を超えて負担していないこと。なるためには、以下の4つのテストを満たす必要があります。子供、義理の両親、義理の兄弟に該当する者。額(2016年は4,050ドル)以上でないこと。なるべき者に対して、生活費の半分超を負担していること。該当している場合で、以下の3つのテストを満たした場合に、税法上扶養者(Dependent)となり控除が認められます。1.他の納税者の申告書で扶養者(Dependent)扱いされていない。2.夫婦合算申告を提出していない。3.米国、カナダ、メキシコの居住者(Resident)であること。Resident)として扱われる場合は、日本、韓国、カナダ、メキシコの税法上居住者(Resident)のみ、控除が認められています。・配偶者控除(Spouse)・・・配偶者に所得がない場合のみ控除可能(ただし、日本と韓国の居住者(Resident)は、*対象年度にどこかで一緒に暮らしていることが条件になります。一年中別居していた場合は控除が取れません。Returnの場合は2004年。配偶者であることは年の終わり、暦年の場合は12月31日で結婚しているかで判断します。Resident)扱いの方で、適応される租税条約が日本の方(渡米する直前に日本の税法上居住者(Resident)であった方または、継続して日本の税法上居住者(Resident)である方)に対する配偶者控除は2005年の申告より適用がなくなりました。居住者(Resident)の扶養者と同じルールが適用されます。日本と韓国の居住者(Resident)の場合は、対象年度のどこかで一緒に暮らしている子供である必要があります。子供を強調している理由は、自分の親や親戚などをたとえ経済的に扶養していても控除は認められないという意味です。Number)を持っている必要があります。