}}ご登録のアカウントは「メールアドレスの認証」が完了しておりません。認証がお済みでないアカウントは、登録から48時間後に消去されます。引き続きご利用される場合は、「メールアドレスの認証」をクリックしてください。MyページとはMyページ会員に登録すると、あなたの興味・関心のあるテーマのコンテンツが表示されるほか、お気に入りの記事をライブラリに保存できます。!KPMGジャパンのプライバシーポリシーが更新されました。最新のプライバシーポリシーをご確認ください。!オンライン・プライバシー・ステートメントが更新されました。プライバシーポリシーが更新されました。最新のプライバシーポリシーをご確認ください。Plan)に関する最終パッケージを公表しました。メールマガジンNo.101(2015年10月7日発行)をご参照ください。報告され、G20諸国の財務大臣により承認されており、さらに、11月15日・16日に行われるG20サミットにおいて報告される予定です。Rules/義務的開示制度)の最終報告書の概要をお知らせいたします。BEPSとは、各国の税制のギャップやミスマッチを利用して、税務上の利益を消失させたり、税率が低く、かつ、実際には事業活動がほとんど行われていない国に税務上の利益を移転させて、税負担を少額又はゼロにするタックス・プランニングの手法です。BEPSは主に多国籍企業により利用されており、既存の租税回避防止策では対処することが困難であることから、BEPSから生じるさまざまな課題に対処するために、BEPSプロジェクトが立ち上げられました。これまで、OECD加盟国・G20諸国をはじめとする60カ国以上が議論に参加し、税務関係の地域間組織や国際機関も作業に貢献し、23の公開草案が取りまとめられ、11のパブリック・コンサルテーションが行われてきました。税務当局が直面している重要な問題のひとつとして、租税回避をもたらしうるタックス・プランニングに関する適切な情報をタイムリーに入手することが困難であることが、BEPSプロジェクトにおいて認識されました。12では、すでに義務的開示制度を有する国々(アメリカ、イギリス、カナダ、アイルランド、イスラエル、韓国、ポルトガル、南アフリカ)の制度を検討し、これを踏まえて、勧告がとりまとめられました。12の最終報告書では、まず、義務的開示制度の目的と制度の設計にあたり考慮すべき原則について、以下の点を確認しています。明確で理解しやすいものであること。納税者の事務負担の増加と税務当局が得られる便益とのバランスがとれていること。意図した政策目的の達成のために有益であり、正確に関連スキームを特定するものであること。集められた情報が効果的に使用されるものであること。手続/税務行政に関する項目また、国際的租税スキームに関する義務的開示ルールの設計において考慮すべきこととして、いくつかの項目が指摘されています。義務的開示ルール(モデル)のオプション以下の7つの項目について複数のオプション等が示され、各国がそれぞれの法体系に適したオプション等を組み合わせて制度設計することが勧告されています。関して、以下の2つのオプションが示されています。一義的な開示義務者は、プロモーターとする。以下の場合には納税者が開示義務者となる。プロモーターが国外にいる。プロモーターが存在しない。プロモーターが専門家としての法定秘匿特権を主張する。「プロモーター」の定義は各国が自由に定義できるとしているものの、定義案として示された以下の内容を包含する定義であることが推奨されています。管理に関与する者をいう。管理に関し、重要な援助、支援又はアドバイスを提供する者も含めることが可能である。開示対象取引を特定する方法として、以下の2つのオプションが示されています。test)が紹介されています。開示対象取引を特定するルールには、以下の2つの基準を併用することが推奨されています。hallmarks)新しく革新的なタックス・プランニングを捉えるために有効である。以下の2つが典型的な基準とされる。fee)プロモーターの報酬が、取引から生ずる税務上のベネフィットの額と連動しているものである。products)等の基準も適用しうる。リスクが高いものとして特定されている分野から基準を定める。開示時期については、開示する者がプロモーターか納税者かに応じて以下のようなタイミングが推奨されています。税務当局が早急に対応し、納税者の行動に影響を及ぼすことができるよう、開示時期は、開示対象取引が利用可能となってから短期間に設定すべきである。開示時期は、開示対象取引の実行とリンクさせるべきである。納税者のみが開示義務者である場合には、税務当局がその取引に対し速やかに対処できるよう、開示時期を短期間に設定すべきである。開示対象取引のユーザーを特定する手段として、「スキームの参照番号」の導入や「クライアント・リスト」の提出が考えられますが、これらの取扱いについては、開示義務者に応じ、以下が推奨されています。「スキームの参照番号」の導入や「クライアント・リスト」の提出を行うべきである。「スキームの参照番号」の導入や「クライアント・リスト」の提出は、不可欠ではない。義務的開示ルールを遵守したことによる効果及び遵守しなかったことによる効果については、以下のように示されています。non-compliance)各国は国内法において、義務的開示ルールに基づき行われた開示の効果(スキームの開示が、そのスキーム又はそのスキームがもたらすベネフィットを税務当局が認めることを意味するものでないこと。)を明らかにするべきである。義務的開示ルールに従わない場合には、金銭的ペナルティを課すことが推奨される。各国の国内法との統一性の観点から、非金銭的ペナルティを課すことも自由である。義務的開示ルールにより開示されるべき項目や義務的開示ルールの執行における税務行政上のあり方については、以下のように示されています。税務当局が以下のことを行えるような規定を設けるべきである。開示情報を効果的に利用するために、税務当局に開示情報のリスクを評価し、当局内の調整を図る小規模な部署の設立が推奨される。国際的租税スキームに関する義務的開示ルール国際的租税スキームに関する義務的開示ルールの設計において考慮すべきこととして、以下の点が示されています。クロスボーダー取引に関する義務的開示ルールには、閾値テストは不要である。クロスボーダー取引の節税効果を特定する新しい基準を設定すべきである。(たとえば、同一の資産の減価償却が2ヵ国以上で計上されるもの、グループ内の支払で、受取側において課税されないもの)クロスボーダー取引は、それが国内納税者に対し直接的に節税効果をもたらすものでない場合であっても、その国内納税者が関与するものである限り、規模の大きなものは開示対象取引とすべきである。過度の負担を避けるため、開示情報は開示義務者が合理的に知りうるものに限るべきである。納税者は、グループのメンバーと課税関係に重要な影響を及ぼす取引を始める場合には、それらのグループメンバーにその取引がクロスボーダー取引の節税効果をもたらすものか否か確認すべきである。上記の場合において、守秘義務等の問題により、その情報が入手できないときは、その旨を課税当局に通知すべきである。各国は開示義務者を誰にするのか(納税者か、プロモーターか、両方か)定めるべきである。プロモーターに開示義務を課す場合には、節税効果の内容等を理解していないアドバイザー等ではなく、重要な役割を担うアドバイザー等に開示義務を課すべきである。開示項目は、国内取引に係る開示項目と同様とすべきである。12の勧告を踏まえて、導入の必要性が検討される予定です。kpmg.socialMediaご依頼・ご相談RFP(提案書依頼)Myページへ会員登録すると、興味・関心のあるテーマのコンテンツが表示され、お気に入りの記事をライブラリに保存できます。新規ウィンドウ、またはタブで開くRFP(提案書依頼)送信RFP送信KPMGのインサイトがあなたとあなたの企業にどのように役立つかをご覧ください。無効なメールアドレスです。reserved.close。