管理会計は大企業だけのツールではない!~気付く力を養う会計~2013/07/04第10回:<ステージ2>月次の実績を把握しており、かつ、それにもとづいた管理も行っている企業(1)皆様、こんにちは。今回から、月次の実績を把握したうえで、それにもとづく「何かしらの管理」を行っている企業について考えてみたいと思います。ある中小メーカー(営業部門と製造部門がある)の話ですが、月次で予算と実績の対比を行っているにもかかわらず、一度たりとも実績が予算を上回ったことがありません。その原因を探るため、各部門の部門長に話を聞いてみました。価格は、月次の実際原価に基づき粗利率を確保するものとしている)。部門全体でかかった原価の合計は予算よりも少ないが、製品一個当たりの原価は予算よりも多い。製造部長は、「営業が取ってくる受注量が少ないから、予算で立てた生産量を確保できないため、製品一個当たりの原価が下がらない。営業が仕事を取って来ないのが問題だ。売上高が予算を下回ってはいるが、粗利率は予算の水準を確保している。予算で立てた利益には程遠い状況である。営業部長は、「当初の予算で立てた製品単価よりも実際の製品単価が高いため、予算水準の粗利率を確保しようとすれば、競合他社の販売価格よりも高くなり、競争に負けてしまう。製造が、安く作れないことが問題だ。それぞれの部門長の言い分を聞いた社長は、頭を抱えて、「どっちに問題があるんだろうね?」と何とも言えない表情で私に問いかけてきました。確かに、工場の場合は、固定費があるため、たくさん作れば作るほど製品一個当たりの原価は下がります。製品一個当たりの原価の高低は、営業の受注量に依存すると言えます。製品一個当たりの原価が高いと、その分、高い値段で売らなければならなくなり、競合他社との競争に負けてしまいます。受注量は製品一個当たりの原価の高低に依存すると言えます。皆様は何が原因で、こんな状況になっていると思いますか?次回は、この原因について考えていきたいと思います。