Decedentとはハワイで銀行口座解約をする方法ハワイで$100,000以下の銀行預金口座を残した場合、それを解約するための簡単な方法があります。Certificate(死亡証書)と一緒に銀行に提出をしますと、故人が$100,000以下の単独名義の銀行口座を残して亡くなられた場合、遺族はスムーズに口座のお金を銀行から小切手にて、もらうことができます。預金残高が$100,000超えるとプロベートの対象になりますハワイで単独名義の口座の残高が故人が亡くなった時点で$100,000を超えていた場合、プロベート(裁判所の検認手続き)の対象になってしまいますので、注意が必要です。beneficiaryという、生前口座の受取人指定をしておくことで、プロベートを回避することができます。ジョイント口座(共有名義口座)の場合も、共有名義者の1人が亡くなった場合、残りの共有名義者が口座をプロベート無しで引き継ぐことができます。最後にハワイ州では銀行口座においては、単独名義の口座の場合、亡くなった際、$100,000の残高を超えてしまわないようにするための注意が必要です。2018年9月のお知らせ■国をまたいでの相続、日本の相続税は掛かるのか?(第二章)国内・国外財産ともに課税されてしまう??日本国内とアメリカ等を含む海外の両拠点で資産を所有されている場合、日本国内と日本国外に所在する資産の両方、またはいずれかの資産のみに対して、日本で相続税が課税されるか否かを判定する基準があります。2017以前においては、資産をあげる方(「被相続人」)ともらう方(「相続人」)の両方が、被相続人が亡くなる前の5年の期間を遡って日本国外に住所を有していた場合、国内(つまり日本)に所在する資産のみにしか、日本の相続税を支払う義務が課されませんでした。2017年の税制改正を経て、5年ルールが10年ルールに変わってしまい、相続税を一部回避することができるための基準が厳しくなってしまいました。死を遡って10年もの期間中、国内に住所があったか否かまず、国内と国外資産ともに相続税が課税されるのかは、被相続人の死を遡って10年もの間、被相続人と相続人が日本国内において、住所を有していたかによって、判断されます。おいて、日本で相続税を支払う義務を課されてしまいます。死を遡って10年もの期間中、国内に住所があったか否か現在の税制においては、以下の場合においてのみ、国内・国外の両方の資産において、日本の相続税が課税されないで済みます。1)被相続人と相続人の両方が、被相続人の死を遡って10年以上、日本国外に住所を有している場合。2)被相続人が自らの死を遡って、10年もの間、日本国外に住所を有し、相続人が日本国籍を無くしている場合。2017年の税制改正前は、被相続人が自らの死の10年以内に日本国内に住所を有しており、相続人が日本国籍を失っていた場合は、日本国内資産のみに相続税が課税されるというルールでありましたが、2017年の税制改正後、上記のパターンにおいては、国内・国外財産ともに、相続税が課税されることになってしまいました。まとめ国をまたぐ財産の移転は複雑で、頭を悩ませます。正しい知識を習得することで良い節税対策を編み出すことができます。​2018年8月のお知らせ■国をまたいでの相続、日本の相続税は掛かるのか?(第一章)日本とアメリカに資産・拠点を持つ方の相続税について日本に住居、資産、または親戚等を持ちつつ、アメリカにも拠点をお持ちである方にとって、自国である日本において、いつか支払うことになる相続税について、頭を悩まされる方は多いと思われます。日本での相続税が掛かる基礎控除額(相続税が掛かるか否かを判定する為の基準額)が2015年の1月をもって、より低くなってしまったため、近年においては、節税対策のため、日本からの資産を移転しようと考え、その場合の国をまたいだ国際的な税務ルールについて、頭を痛ませる方も多々いらっしゃることと思われます。第一章と第二章に分けて、親と子の居住国または子の国籍によって、日本の相続税が掛かるか否かについて紹介いたします。本節においては、日本の相続税の基礎控除額についてご説明いたします。2015年1月に変更された相続税の基礎控除額2015年1月以前の基礎控除額を計算する数式は、「5000万円+1000万円×法定相続人の数」でした。2015年1月以降数式は「3000万円+600万円×法定相続人の数」に変更されました。亡くなった時の総資産から上記数式にて計算された基礎控除額を差し引くことによって、相続税の課税対象額を計算することができます。当数式においては、相続人の数が増えるほど、基礎控除額の額が高くなりますので、差し引ける金額が高くなるほど、課税対象金額が少なくなります。例を挙げてみますと、親の一人が亡くなり、6000万円の資産を残し相続人が一人いた場合、2015年以前ですと6000万円から、6000万円を差し引いた課税対象額は0円となり、相続税は掛かりませんでした。2015年以降は、6000万円から3600万円を差し引いた2400万円の課税対象額が算出され、2015年以前よりも高い課税対象額について、相続税が課税されることになります。上記からも、2015年の基礎控除額の改定によって相続税を支払うことになる基準額、及び相続税の支払い額自体が、2015年以前よりも高くなってしまったことがわかります。これによって、日本以外の海外に資産を移転させたい方もますます増えることになるでしょう。2018年7月のお知らせ■既にトラストに入れた不動産をトラストから除くことは可能か不動産またはその他の財産をトラスト財産の一部にするためには、トラストを作成した後、不動産またはその他の財産で個人名義にしていたものを、トラストの名義に変更する必要があります。deed(権利放棄証書)を作成し、個人、または夫婦名義からトラストへの名義に変更する手続きを取ります。本節においては、一度トラスト名義に変更した不動産を、トラスト財産から取り外すことができるかについて話します。トラスト財産の一部となっている不動産を他者に売却し、トラストから取り除くことができます。トラスト名義に変更されている財産は、個人から個人への通常の売却のように、第三者に売却され、トラスト名義から購入者への名義に変更されることが可能です。このように、不動産は第三者への売却によって、自動的にトラスト財産から取り除かれることになります。上記は、トラストに予め入れておいた不動産をトラスト作成後に売却することを判断した場合等に該当します。不動産を売却する以外の方法で、トラスト財産の一部から取り外すこともできます。deedを作成し、トラストをGrantor(譲与者)に指定し、ご自身、またはその他の方をGrantee(被譲与者)に指定し、トラストのTrustee(管財人)が証書に署名をし、登記所に提出することになります。登記が完了し名義がGrantee(被譲与者)に変更されますと、不動産はトラストの財産ではなくなります。上記の方法は、トラスト文書にて指定されているBeneficiary(受取人)にトラスト作成後不動産を相続させたくなくなり、ご自身に所有権を戻すこと等を判断した場合に該当します。財産の全てを既にトラストの名義に変更してしまったがために、トラスト財産である不動産等を将来売買の対象にすることはできなくなるのではないか、と心配することはありません。トラストから取り除く方法もあり、またトラスト作成後新しく購入した財産等も既に存在するトラストの財産の一部にすることは可能です。数年前までは、夫婦が連邦遺産税の免除を最初の配偶者が亡くなった時と最後の配偶者が亡くなった時の2回受けるためには、ABトラスト(夫婦間のトラスト)を作る必要がありました。)によって、連邦遺産税の免除に関するPortability(ポータビリティー)が2013年以後の年度に対し、恒久的に認可されました。ポータビリティーとは、最初の配偶者が亡くなった際、その亡くなった配偶者の連邦遺産税の免除額で使われなかった分を、生存配偶者の免除額として使われるよう譲渡し、生存配偶者が亡くなった際、最初の配偶者の免除額、及びに、生存配偶者自身の免除額を2つ使えることにする制度を言います。ポータビリティーとは、ABトラストを作らずに、生存配偶者に亡くなった配偶者の免除額と自身の免除額を両方使える制度を指します。事例-Portability(ポータビリティー)が適用されなかった場合2018年においては、故人に$11,180,000を超える資産がない限り、アメリカの遺産税は課税されません。Aさん(夫)とBさん(妻)が結婚していて、各自$7,000,000の資産を保有し、夫婦で資産を合算して$14,000,000あった場合、ポータビリティーを適用するか否かで、免除額の取れる分が大幅に変わってしまいます。deduction(無制限の婚姻控除)が適用されるため、Bさんには、Aさん自身の$7,000,000を無税で譲渡することができます。BさんはAさんの死後、$14,000,000に相当する資産額を所有することになります。Bさんが亡くなる際、Aさんの連邦遺産税の免除額分はBさんの死とともに消えてしまう為、総額$14,000,000の資産に対し、Bさん自身の免除額分のみが適用されることになります。そのため2018年度の場合、$1,128,000に相当する連邦遺産税を支払うことになります。計算は以下の通りです。deduction(無制限の婚姻控除)が適用されるため、Aさんの死後、Bさんは、無税で$7,000,000の夫の資産額を引き継ぐことになります。前項とは異なり、Bさんが亡くなる際、Aさんから資産を引き継いだ際に適用されなかったAさんの免除額分も使えることになり、自身の免除額分と合算して、2つ免除を受けられることになります。計算は以下の通りです。(遺産税の対象となる資産)上記の通り、両方の免除額を適用することができた場合、遺産税の対象となる資産が$0となるため、連邦遺産税を支払うことはありません。Deedを作成することをお勧めします。最初にアメリカ市民やアメリカ居住者に適用される連邦遺産税の免除額は、2018年において、$11,180,000になります。アメリカ市民・居住者の場合は、当免除額を超える資産額については、アメリカで遺産税が掛かります。アメリカにおいて、非居住者である場合の免除額は、わずか$60,000です。当情報だけを聞きますと、アメリカでは被相続人が遺産税を支払うことに対し、日本では相続人が相続税を支払う義務を有することを前提とした場合、日本国籍である被相続人がアメリカに居住し、アメリカの財産を日本の遺族(相続人)に残した場合、被相続人がアメリカで発生する遺産税を支払い、日本で相続をする遺族が、日本で発生する相続税を支払わなければいけなくなるという二重課税が発生するのではないかという心配が出てきます。基づいて、アメリカ市民・居住者に適用されるクレジット(免除額)が非居住者にも適用されることになり、二重課税を回避することが可能になります。特例の計算方法により、米国に所有する資産が全世界資産に占める割合をアメリカ市民・居住者に適用されるクレジット(免除額)に掛けた金額が、非居住者のアメリカ資産においての免除額となりますので、アメリカでの総資産がその免除額を上まらない場合、アメリカでの遺産税の支払いは免除されることになります。従って、日本でのみ相続税を支払うことになります。最後に$60,000の免除額と聞きますと、非居住者の場合、アメリカでも遺産税が発生すると慌てる方も出てくるかと思いますが、遺産税の免除が取れるか否かを会計士に相談してみてください。deduction」とは2018年においては、アメリカの連邦遺産税は、$11,180,000を超える資産について課税されます。夫婦の場合、夫と妻の両方がアメリカ市民である場合、最初に亡くなる配偶者は生存配偶者に対して、いかなる金額の資産でも無税で相続させることができます。deduction(無制限の婚姻控除)と言います。QDOTトラストの作成(配偶者の一人がアメリカ市民権を持たない場合)アメリカにお住まいの方には良くあるケースですが、夫がアメリカ市民であり、妻がアメリカ市民でない場合(注:アメリカの永住権保持者または永住権を持たないアメリカの非居住者は、QDOTを作成するにあたり、アメリカ市民とはみなされません)、夫の死後に妻が$11,180,000を超える資産を相続した場合、奥様にアメリカの市民権がないばかりに、連邦遺産税を支払わなければならなくなります。Trust)というトラストを作成する選択肢があります。QDOTを作成しますと、通常のトラスト(信託)を作る形になります。最初の配偶者の死後、資産はQDOTトラストの中に入れられ、生存配偶者自身には渡りません。生存配偶者の死後、トラストに入れられた資産は、通常のトラストの場合と同様に、トラスト内で指定された受取人(通常の場合は子供)に渡ります。QDOTの特徴QDOTの特徴ですが、生存配偶者が亡くなった時点でトラスト内の資産が$11,800,000を超過していた場合、最後の受取人(通常の場合は子供)が、連邦遺産税を支払うことになります。生存配偶者はQDOTトラストを作成したおかげで連邦遺産税の支払いを回避することができますが、その支払いは繰り延べされるだけで、最後のQDOTトラストの受取人は、生存配偶者が亡くなった後、$11,180,000を超える資産がトラスト内にあった場合、それに対する連邦遺産税を支払うことになります。QDOTの複雑な規定QDOTに関しては、IRS(アメリカ合衆国内国歳入庁)が厳しい規定で取り締まっています。$2,000,000以上の資産をQDOTトラストに入れた場合、アメリカの銀行をQDOTトラストのTrustee(管財人)に指定しなければならない等の規定があります。最初の配偶者が亡くなった際、$11,180,000以上の資産を残した場合、遺産税の申告を作成するにあたり、「QDOT」という項目を選択しなければならず、選択をした場合、それは撤回不能になります。最後に、QDOT信託の作成には、多額の資産や複雑な規定等が関わるため、専門家のアドバイスに耳を傾ける必要があります。Deed(不動産譲渡権利書)を登記するための、2つの登記機関についてお話します。ハワイ州はアメリカ本土の州とは違い、島であるため、ユニークな登記システムを有しています。System(土地登記システム)という、2種類の登記システムを含みます。Conveyancesにおいて、管理されています。Deed等が登記されます。Deedを、ロサンゼルス郡の登記所に提出します。Systemの2つの登記システムを設けていることはありません。System(善意登録者保護型システム)という判断基準を取り入れています。Deedの登記について気付いていなかった場合を除き、登記された順番によって所有権に関する優先順位が定められます。Deedにおいては、ハワイ州の規定等を遵守していれば、それ以上確認をせず、登記します。System(登録者保護型システム)という判断基準を取り入れています。そのため、現所有権を主張する方が、対象となる土地において付随していた抵当権、リース、判決、またはリーエン等について気付いているか否かに関係なく、登記した順番によって、優先順位が定められます。Title(登記証明書)が発行されます。Titleにおいては、該当する土地に関わるいかなる抵当権、リース、判決、またはリーエン等も記載しなければいけません。それらを記載しそびれた場合でも、それは土地の所有権には何ら影響を及ぼしません。それは上記でもご説明したように、所有権の最優先を主張する方が、土地に付随する負担等について気付いていたか否かに関わらず、所有者の優先順位が登記された順番のみで判断されるためです。Systemの両方に登記されている物件等もありますので、注意が必要です。Systemに登記されているかが判断できます。Systemにおいて登記されている土地だということが確認できます。Systemにおいて登記されている物件だということが確認できます。Systemにおいて、登記されていることが確認できます。Systemにおいて登記されていることが確認できます。Systemの両方に登記されている物件等もあります。Deedの最初のページの左上と右上の両方に、登記情報が記載されていることを確認する必要があります。最後に、ハワイ州は島であり、同じ物件についても、土地と建物に対する所有権が分かれてきた歴史がありますので、登記システムも複雑であるのかもしれません。他州から来た私自身からすると、このように複雑なシステムに日々携わっているハワイ州の登記所に勤めている方、または同州で相続関係の仕事に関わっている弁護士等には、頭が上がりません。​2018年2月のお知らせ■アメリカのトラスト(信託)に付随する文章についてアメリカのトラスト(信託)とはアメリカのトラスト(信託)とは、生前にトラスト文書を作成することにより、所有財産をそのトラストの「箱」の中に入れ、その「箱」の中に入れた財産を、任命された管財人(Trustee)が管理する制度です。トラストの主な特徴としては、その文書を作成することにより、裁判所のプロベート(検認手続き)を回避することができ、トラストの指示に従い、遺産を速やかに遺族に分配できることです。上記の通り、トラストを作ることにより、財産を保全・管理することができます。以下の付随文書をトラストと併せて作成することにより、遺産保全以外の面で、判断能力を失った場合等の財政面、または医療に関する判断を委ねるための代理人の指定等、自身の意志等を予め指定することができます。以下においては、付随する文書を4種類ご紹介いたします。willという、「包括的な遺言書」とは、通常の遺言書とは異なり、相続財産の全てがトラスト(信託)に転送されることを指定する文書です。willを作成することにより、その作成以前に存在するいかなる遺言書も解約することができ、相続財産の全てをトラスト(信託)の「箱」に入れることが指定できます。willの指定通り、トラスト財産の中に転送されること等に役立ちます。willが作成されていなかった場合、発見された財産等が、誰に、またはどのように分配されるかについて、もめ事が発生する可能性があり、当文書を作成することによって、それを防ぐことができます。Attorneyという「財政管理のための永続的委任状」とは、被相続人が判断能力を失った場合、被相続人の財政的な処理、または管理を請け負ってくれる代理人を指定することを可能にする文書です。代理人は第一代理人を指定し、その他2名、または3名程、後任の代理人を指定することができます。代理人は、被相続人の所有不動産を投資、または管理する、或いは所有物の売買を代行する等の権利を請け負います。被相続人が病気で入院し、その間郵便物を代理人の住所に転送する手続き等を郵便局で行う権利も有し、被相続人が判断能力を失う、または健康状態が悪化した場合、代理人が代行して、被相続人の税務申告書に署名すること等が、当委任状によって可能になります。Directiveという「医療に関する事前指示書」は、被相続人が病気等で判断能力を失った場合、自身の医療についての判断を、代理人に委ねることを可能にする文書です。被相続人は同文書において、代理人に被相続人の臓器提供をしてもらう、または葬儀等の儀式を遂行してもらうこと等も指定することができます。停止、または続けてもらう意志や、健康を損なうことがない限り、できるだけ自宅に住む意志等も、同文書において、予め指定することができます。Informationという「診断書等の開示認可書」を作成することによって、当書面において指定される代理人に、被相続人が判断能力を失った場合、その医療情報、または診断書等を開示することができます。代理人は複数指定することができますが、通常、かかりつけの医師も代理人の一人に指定されます。代理人は、開示された医療情報を基に、被相続人の病気に対し、治療等を得ることができます。最後に、トラストは、財産保全、およびプロベート(検認手続き)を避けるための手段として効力を発揮しますが、それと共に作成される付随文書等は、病気になった、または判断能力を失った場合等においても、生命維持治療を受けるか否か等の意志を事前に指定することができるため重要な役割を果たします。色々な点で事前準備ができるという意味で、トラストを作成することには意義があります。-(アメリカと外国籍のどちらに該当するか?)トラスト(信託)には国籍があるアメリカで作成するトラスト(信託)には、国籍があります。重くなってしまいます。国籍の判断基準1996年以前までは、管財人(Trustee)の居住地、トラスト作成者(Trustor)または受取人(Beneficiary)の国籍、トラストが管理される管轄等の事実事項が考慮され、総合的にトラスト(信託)の国籍が判断されていました。1996年以後、新しい法律において、より客観的にトラストの国籍を判断する基準が発効されました。連邦規則において、以下の要件を満たすトラストは、アメリカ国籍と見なされます。test).上記を和訳しますと、以下の通りになります。トラストは以下の要件を満たした場合、アメリカ国籍と判断される。アメリカ国内の裁判所が、トラストを管理監督することができる。アメリカ居住者、またはアメリカ国籍保有者の一人以上が、トラストに関する、いかなる重要な決断を下す権限を有している。上記の要件を満たさないトラストは、全て外国籍と判断されます。あってもトラストを主に管理監督することができれば、要件を満たすことができます。外国の管轄が管理するトラストは、外国籍と見なされます。[2]に関しては、トラストで指定される管財人(Trustee)の一人以上がアメリカの居住者(永住権保有者)またはアメリカ国籍者であり、トラストに関する重要な決断(トラストの財産分配、受取人の選択、投資判断、トラストを解約するかどうかなどに関する決断を含む)を下す権限を有していれば、要件を満たすことができます。日本国籍であり、家族に永住権を保有する方がいらっしゃらない場合は、アメリカの銀行やトラスト会社等に手数料を年次で支払い、トラストの管財人になってもらうことができます。アメリカ国籍のトラストには、トラスト作成者のソーシャル・セキュリティー番号が振り分けられる為、トラストと作成者は識別されず、トラストにおいて所得が発生した場合等は、作成者の個人の申告書において、その所得が申告されます。アメリカ国籍のトラストは作成者と「同一」の単体である為、トラストのためのみの申告書提出義務、または報告義務等は、通常発生しません。日本国籍のみの方は弁護士にご相談を日本国籍のみをお持ちの方は、アメリカでトラストを作成する際、ご家族の中で永住権、またはアメリカ国籍を持つ方を管財人に指定する、または銀行等に管財人になってもらうか否かについて、弁護士にご相談することをお勧めします。アメリカにおける代表的な不動産所有形態を、3種類ご紹介いたします。Common)まず、プロベートを回避することができない不動産所有形態について説明いたします。不動産の所有権を共有する不動産所有形態を指します。不動産所有者がそれぞれ独立した持ち分を所有し、各自の持分比率が均等である必要はありません。(例を挙げますと、3人が同じ物件を共有不動産権の形態において所有する場合、1人目が15%、2人目が15%を所有し、3人目が70%の割合で、不動産を共同で所有することができます。)以下に説明する合有不動産とは異なり、共有不動産権の場合、共有所有者の1人が死亡した場合でも、生存所有者が死亡者の持分を承継することはできません。その持ち分は、死亡者の相続人に承継されることになります。死亡者が遺言書を作成していた場合、承継される持分はプロベートを通過し、遺言書に指定される相続人に渡ります。遺言書を作成していなかった場合、それぞれの州の法定相続によって、相続人に分配されます。トラストを作成していた場合は、死亡者の持分はプロベートを通過せず、トラスト文書において指定されている受取人へと渡ります。Entirety)を含みます。Tenancy)合有不動産権とは、2人以上の複数の個人(夫婦を含む)が不動産を所有し、所有者の1人が死亡した場合、残りの生存者に、自動的に不動産の所有権が移転される不動産所有形態を指します。当該移転は、プロベートを通過しません。所有権の100%が自動的に移転します。3人で合有不動産権を共有している場合、1人が亡くなれば、残存する2人に所有権の100%が移転することになります。合有不動産権で所有する不動産には、以下の利点が伴います。プロベートを回避することができます。所有者の1人の死後、生存所有者への不動産移転の手続きが簡単です。所有者の1人が個人的に債務を負い、それが合有不動産権の不動産に関係する債務でない場合、他の所有者がその債務に対し、責任を負うことはありません。以下の不利な点を伴う場合があります。所有者が亡くなり、最後の生存所有者に不動産が移転された際、合有不動産権は終了することになります。よって、最後の生存所有者が亡くなった場合、その不動産はプロベートを通過することになります。そのため、合有不動産権がなくなった際、トラストを作成する等、プロベートを回避する手段を取る必要があります。最後に残った生存所有者に不動産が移転された際、不動産の価値が上がっていた場合、元々の取得価額を時価まで増額させてもらうことができなくなり、それを売却した場合、キャピタル・ゲイン税が掛かることになり得ます。Entirety)連帯不動産権とはハワイ州において、婚姻届を出している夫婦のみに認められている所有で、夫婦に同等の権利が与えられる所有形態を指します。カリフォルニア州では認められていない形態です。概念は上記合有不動産権と同様であり、一方が死亡した場合には、所有権が自動的に生存者に移転されます。連帯不動産権は、合有不動産権等と比較して、より債権者から所有者を守る機能に優れています。夫婦の片方の個人負債や事業債務を回収する目的で、債権者は、連帯不動産権を差し押えの対象にする、またはその一部を売却することはできません。最近のことですが、最高裁の判決により、米国の全州において、同性愛者の法的な結婚が認可されました。以前は、同性愛の結婚が認められている州においては、同性愛者のご夫婦は、所有不動産を共有不動産権、または合有不動産権のみにおいて、共同所有することができました。連帯不動産権にて所有することが認められました。そのため、所有不動産をより債権者等から守る機能を果たす連帯不動産権の形態にて、所有権を変更する同性愛者のご夫婦も増えているそうです。検討し、ご自身に合った不動産所有形態をお選びになることが大切です。2017年11月のお知らせ本記事では、トラストの機能について説明いたします。ファンディング(Funding)プロセスアメリカのトラスト(信託)とは、生前にトラスト文書を作成することにより、所有財産をそのトラストの「箱」の中に入れ、その「箱」の中に入れた財産を、任命された管財人(Trustee)が管理するものです。トラストを作成する主な利点は、裁判所のプロベート(検認手続き)を回避することができることです。トラスト文書が作成された後、所有財産をトラストの「箱」の中に入れるプロセスが行われます。trust”(「トラストに財産を入れる」)と称されます。ファンディング(Funding)とは、個人名義、またはジョイント(夫婦等)名義にされていた資産を、作成されたトラストの名義に変更する手続きを指します。トラストの「箱」の中に所有財産の全てを転送させる為、資産を個人名義からトラスト名義に変更する作業が必要となります。Deed(譲与証書)を作成・公証し、その不動産の所在する群(例として、カリフォルニア州のロサンゼルス郡)の登記所に提出することによって、トラストの名義に変更し、トラストの「箱」に財産を転送させることができます。以下の資産は、トラストに入れることができない、または入れなくても良い資産を含みます。年金(IRA、401K、403b等)‐個人が所有されているとみなされるため、トラスト名義に変更した場合、年金を解約されたと判断されることになります。生命保険‐プロベートを通過することなく、生命保険の受取人に渡ります。Deathというフォームに記入し、受取人を事前に指定することにより、プロベートを回避し、速やかに指定された受取人にお金が渡るようにすることができます。(その場合、トラストに銀行口座は入れなくても良くなります。Deathというフォームを記入することにより、受取人を事前に指定することができます。その場合、銀行口座と同様に、プロベートを回避することができ、速やかに指定された受取人にお金が渡るようにすることができます。(その場合、トラストに金融商品等を入れる必要はなくなります。)最後にトラストを作成される際は、所有資産の全てを書き出し、漏れがないことをチェックすることが大切です。トラストを作成した後も、単に「箱」を作るだけではなく、ファンディング(トラストへの名義変更の手続き)が完了することを見届けることも大切です。前記事にて、遺族が亡くなられた後、裁判所のプロベート(検認手続き)においては、時間と費用が掛かる説明をしました。復習になりますが、プロベートとは、不正行為を回避する為、裁判所が故人の資産の分配を保留させ、家族・親族関係を確認し、財産を受け取る権利を持つ者に対し、遺産が正しく分配されるように検認するプロセスを指します。そのプロセスには一年以上掛かる場合が多く、プロベートに立ち会う弁護士等を雇用しなければならないため、弁護士費用等も高額になってしまう場合が多々あります。●州によりプロベート(検認手続き)に掛かる弁護士費用は異なる州によって、プロベートに立ち会う弁護士に支払う費用の計算方法は異なります。カリフォルニア州を含む米国50州の内、7つ程の州においては、法によって定められている総資産の何パーセントかを弁護士費用として支払うことになります。ハワイ州を含むその他の州においては、時間チャージ、または定額費用において、弁護士費用を支払うことになりますので、上記カリフォルニア州等とは異なった計算方法で、弁護士費用が請求されることになります。弁護士に支払うプロベートの費用が総資産の何パーセントと定められています。弁護士は時間チャージで請求することもできますが、総資産の何パーセントかの割合で費用を請求した方が高く取れる場合が多いため、以下の計算方法で費用を請求することが多々あります。($90,000)上記の計算方法によりますと、故人に資産が$100,000あった場合、立ち合い弁護士には、$4,000の費用を支払うことになります。次の故人に資産が$200,000(最初の$100,000と合わせて)あった場合、立ち合い弁護士には、$7,000(最初の費用$4,000と次の費用$3,000)の費用を支払うことになります。法で定められているプロベート(検認手続き)の費用はないため、弁護士は時間チャージ、または定額費用にて、プロベートに立ち会う費用等を請求します。時間チャージですと、最低一時間$200位は請求される可能性があります。●プロベート(検認手続き)を通過しますと、お金が掛かります最後に、トラストを作成せず、検認手続きを通過した場合、以下の諸費用が掛かります。踏まえ、心身ともに元気な内に、遺産計画等は早々と進めて行くことが望まれます。Deedとは先月の記事には、トラストについてご紹介させて頂きました。トラストは、アメリカでのプロベート(裁判所での検認手続き)を回避するために作る文書です。Deedという、トラストと同様にプロベートを回避するための文書をご紹介させて頂きます。(注:プロベートとは、裁判所を通じて、亡くなった方の財産をどの様に分配するかを決定するプロセスのことを言います。Deedとは、特殊な譲与証書において、所有者が亡くなった後、指定する受取人に、不動産をプロベート(検認)を通過せず、譲渡させることを可能にする文書です。以下の特徴を持ちます。)所有者が亡くなった時点で、初めて所有権が受取人に移転する。(生前、所有者が不動産の所有権を保持する。Deed(譲与証書)は、登記所に登記する。)所有者は生前、いつでもTODを撤回することができる。)トラストと同様に、プロベートを回避することができる。(TOD)は以下の要件に当てはまる方にお勧めです。)アメリカの非居住者の方(TODは簡易的な文書であるため、トラストよりも簡単に作成できます。)※注:TODはご自身が所有権を保持する不動産のみに該当します。リースホールドやタイムシェア等所有権を有することができない不動産には該当しません。Deedは、アメリカにおいて、限られた州で認可されています。Deedはお勧めです。●日本にはないアメリカ特有の相続方法アメリカに不動産を所有される方々は、アメリカ特有の「トラスト」(信託)という言葉を耳にしたことがあることと思います。日本では遺言書による相続しか選択肢がないのに対し、アメリカの場合、トラスト(信託)を作成し、遺族等に遺産を残す選択肢があります。アメリカのトラスト(信託)とは、生前にトラスト文書を作成することにより、所有財産をそのトラストの「箱」の中に入れ、その「箱」の中に入れた財産を、任命された管財人(Trustee)が管理する制度です。日米両国にて資産を所有されている方が注意すべき点としては、トラストに入れる財産は、アメリカで所有する財産のみに該当するということです。よって、日本において所有する財産をトラストに入れることはできません。トラストの主な特徴としては、その文書を作成することにより、裁判所のプロベート(検認手続き)を回避することができ、トラストの指示に従い、遺産を速やかに遺族に分配できることが挙げられます。●トラスト文書を作成することの利点トラスト文書による指示があれば、以下のような事態が避けられます。1)プロベート(検認手続き)を回避でき、時間と費用を節約できます。裁判所のプロベートとは、遺産の分配においての不正行為等を回避する為、裁判所が故人の家族・親族関係を確認する為の作業です。アメリカでは日本と同様の戸籍謄本がないため、家族・親族関係を確認する為の作業が必要になり、そのため、プロベートの作業が行われます。ハワイ州ではプロベートの作業に一年以上掛かる場合が多く、その間、親族等への遺産の分配は保留され、プロベートに立ち会ってもらう弁護士も雇用することになります。弁護士費用等も時間が経つにつれ、どんどん加担されることになります。2)指示通りに財産を分配することができます。トラストを作成していれば、プロベートを回避し、トラストの指示通りに財産を分配することができます。3)プライバシーを守ることができます。トラストは遺言書と異なり、裁判所に提出しない為、その内容は公にされることはありません。よって、遺産の内容等を含むプライベートな情報を保護することができます。トラストとは異なり、遺言書は裁判所に届けられ、公にされる為、近所の方にまで遺言書の内容を見られる可能性があります。4)両方の配偶者が連邦遺産税の免除を受けることが可能になります。2017年においては、$5,490,000の資産額まで、連邦の遺産税(注:本記事ではアメリカにおける遺産相続に掛かる税金を遺産税と表記します)の免除が適用されます。資産額が$5,490,000を超えない場合、連邦の遺産税を支払う義務はありません。A-Bトラストという夫婦間のトラストを作成した時、両方の配偶者が遺産税の免除を受けることが可能になります(つまり、残された配偶者が合計$10,980,000の資産額まで、遺産税の免除が受けられることになります)。難しい概念ですので、例を挙げて説明致しますと、最初の配偶者が亡くなった際、$5,490,000の資産を保有していたとし、生存配偶者も既に同じ額の資産($5,490,000)を保有していたとします。Deduction)が適用される為、遺産税を支払う義務が及ぼされません。生存配偶者が亡くなった際にトラストを作成していなかった場合、残りの$5,490,000については、遺産税を支払う義務が生じます。適用されることになります。5)生前、トラストを修正することができます。Trust(撤回可能なトラスト)と称される、一般的に良く作成されるトラストを作成しますと、生前、財産の配分や管財人等を含むトラストの内容を変更することができます。6)生命維持装置を外す決断等、前もって指定することを可能にします。Directive等を含む幾つかの文書)を作成することによって、植物人間になった際の生命維持装置を外す意志、判断能力を失った場合の代理人の指定等を含む決断を、前もって指定することができます。●早めに遺産計画をすることで、家族の負担が減らせますアメリカにおいて不動産やお金等を含む財産をお持ちの方は、生前、早めに遺産計画に取り組むことが望まれます。健康と判断能力が伴っているうちに、遺産計画の準備をされることが、遺族への将来の負担の緩和に結びつきます。人は皆いつか、遅かれ早かれ、亡くなる時が来ます。死が訪れる日のことを考えたくない、または「明日死ぬわけではないし」等と開き直ってしまうこと等を理由に、相続対策を先延ばしにしてしまう方は多いです。(実際私のお客様でもそういう方は多々いらっしゃいます。)ですが、ご病気になられる、または記憶力が低下する等の症状が出てきてしまった後では、十分にご自分の財産を把握し、弁護士や会計士に指示をしながら相続対策を進めて行くことは困難です。この様な状況を回避するため、本記事においては、何故アメリカにおいては早めに相続対策をしておいた方が良いのか簡単にご説明させて頂きます。主な理由としては、アメリカでは面倒なプロベート制度があるため、それを回避するために、生前早めに相続対策をしておく必要があります。●プロベートとはアメリカでは相続に際し、厄介なプロベート制度を設けています。日本には全くない制度です。プロベートとは、裁判所を通じて、亡くなった方の財産をどの様に分配するかを決定するプロセスのことを言います。任命される執行人が、相続人が誰なのかを確認し、税の支払い、債務の返済等をした上で、残った財産を相続人に受け渡す作業を含みますが、裁判所のスケジュールに基づいて実施されますので、時間が掛かります。プロベートに立ち会ってもらう弁護士等も雇用するため、お金が掛かります。Deed(TOD)を作成していた場合よりも、プロベート手続きを通過した場合、約2倍以上のお金が掛かる可能性があります。(*こちらはケース別に費用等が異なりますことをご了承願います。)以下の書類を作成することにより、アメリカのハワイ州ではプロベートを回避することができます。(*他州の法律につきましては、詳しくお話できないことをご了承願います。)●トラスト(信託)を生前、作成する。Deed(TOD)を生前、作成する。上記2種のプロベート回避対策に役立つ書類につきましては、来月以降の記事でご紹介させて頂きます。最新の記事はコチラから閲覧できます。