Posts第七艦隊は全員に対してコロナウイルスの検査をするようですね。»2006.01.31「資産の保全」とその他の内部統制目的との関係(2)こんにちは、丸山満彦です。2005.12.19に「「資産の保全」とその他の内部統制目的との関係」を書いたのですが、その続きです。29号での記述部分です。会計士であれば、知っているかも知れませんが、会計士以外の方であれば、あまりなじみがないかも知れないので一応のせておきます。日本の監査基準は国際会計士連盟の監査基準に準じて作るようになっているので、内部統制のモデルを日本独自モデルにした場合、整合性の確保がちょっと面倒かも・・・と思います。企業とその環境の理解及び重要な虚偽表示リスクの評価49.資産の未承認の取得、使用又は処分を防止するための資産の保全のための内部統制は、事業経営の有効性と効率性を高める目的と財務報告の信頼性を確保する目的の両方に関連する内部統制を含むことがある。内部統制の構成要素を理解する際に、監査人が資産の保全について検討するのは、一般に財務報告の信頼性に関係する点に限定される。資金支出を処理する情報やプログラムを制限するパスワードのようなアクセス・コントロールの利用は、財務諸表監査に関連する。製造過程において原料の過度の使用を防止する内部統制は、一般に財務諸表監査には関連しない。»Comments丸山先生COSOをどう紹介するかということも問題だと思いますが、前回のところでかなり詳細に引用をされていましたね。「資産保全目的は本来業務目的であるが、資産の保全という概念は、業務、財務報告および法規の遵守という内部統制の目的範疇のそれぞれに関係する側面を有していることを明らかにしている。second...となっているので、結局業務の効率性・有効性に含まれる、ということでいいのかなとも思っていたのですが、これだと正確ではないのでしょうか。23:27森先生、コメントありがとうございます。先生がおっしゃるとおりだと思います。資産を保全することは、すなわち「業務の有効性及び効率性」を高めることになります。財務報告の信頼性を確保するための活動が同時に資産の保全につながることもあると思います。いう意味で、「資産の保全」の目的の活動は、結果的に業務の有効性及び効率性の目的と財務報告の信頼性の目的にかかわってくることになるのだろうと思います。そこで、米国のAU319では、それらの中間に資産の保全が書かれているのだろうと思います。Reporting、complianceとは違って最終的な目的とはされなかったことです。これは非常に重要なポイントですよね。監査基準、日本の監査基準を比較するとわかるのですが、日本で独自の内部統制を提案する意味はないですよね。するのであれば、国際監査基準を変えるくらいでないと・・・。英語に翻訳すると言っているようですが、内部統制部会の報告書を日本人以外が読むとどう感じるだろうか・・・と思います。Reporting、complianceとは違って最終的な目的とはされなかったことです。これは非常に重要なポイントですよね。目的のレイヤーを考えるのは、非常に重要な課題だと思います。会社の究極的目的として「株主価値の極大化」というようなものがありますが、それは内部統制本来の目的ではないわけでしょう。「内部統制」という考え方が、どういう観点で3ないし4の目的を抽出しているのか、会社の目的らしく思われる他のものからどのように選び出して、なぜこの3ないし4が残ったのかということは、しっかりした説明が不足していると思います。別物です」というようなありえない説明が罷り通ることになるのでしょう。英語に訳すのはまずいですね。分からないものを輸入して、よく分からないままで法制化いることがばれますよね。22:34森先生、コメントありがとうございます。=====「内部統制」という考え方が、どういう観点で3ないし4の目的を抽出しているのか、会社の目的らしく思われる他のものからどのように選び出して、なぜこの3ないし4が残ったのかということは、しっかりした説明が不足していると思います。=====は確かに説明が不足しています。COSOはすわりのよい3にしたんじゃないかなぁ・・・。日本はCOSOに対抗して4に・・・。