3年間延長される見込み。3年間延長される見込みとなりました。タイミングが合わずに断念された医療法人様も多い中で、大変な吉報と言っていい内容だと考えます。考えるセミナーを開催します。このまま出資金を持分放棄するのは、ちょっと待ってほしい。金融機関からのご紹介で、渡井は医療法人Y会の理事長とお会いすることになりました。理事長は75歳、まだまだ承継には早いからと、これまで医療法人の出資金対策など考えたこともありませんでした。話を耳にしたのでした・・・。医療法人指導官による解説と、現場での疑問・気になるポイントQ&A。グループでは、各分野の専門家が全国で予備調査を行っています。3年間限定の制度ですので早く取り掛からなければならない一方、初めての制度ですので、理事長やご家族からいろいろなご質問を頂いています。お招きし、本制度について直接ご解説いただけるセミナーを開催することになりました。現場で対応する中で出ている疑問、気になるポイントを、指導官にQ&A形式でお答えいただける、またとない機会です。理事長・ご家族・経営層の皆様、ぜひともご参加ください。活用した、医療法人の事業承継対策。その予備調査の進捗状況と事例とをご紹介。29年度の税制改正において、「医業継続に係る相続税・贈与税の納税猶予等の特例措置の延長等」が施行されました。併せて第8次医療法改正により、いわゆる新認定医療法人が創設されました。活用の予備調査を実施しています。本ページでは、予備調査の進捗状況と事例とをご紹介します。いますぐ、お役立ち資料を見る(コンサルタント・会計事務所など同業の方のダウンロードはお断りします)1.新認定医療法人が、ベストな解決手段であるかどうかの目利き。とってベストと言える手段であるかどうかが、ポイント。決まっていないので、いまはまだ意思決定できない。この機会を逃すと、相続税は多額になるか。旧来の認定医療法人制度と比べて要件が相当違うと聞いている。オーナーシップを維持したまま、本当に税負担が0になるのか。出資持分の承継対策は、さすがに事務長である私からは理事長に話せない。オーナー家の問題であって、医療法人の問題ではないと思っているが、違うのか。出資持分が親族に分散している。全員に持分放棄を依頼することは難しいのだが、うまく進める方法はないのか。他の医療法人はどのように動いているか。意思決定した法人もあるのか。逆に、新認定医療法人を活用しないと決めた法人もあるのか。期限ギリギリまで様子を見たいのだが、他の医療法人では、かなり急いで対応していると聞く。その法人の抱える全ての歴史の総括。予備調査を行う前に、まず「本質的な課題」を明確にする。相談例1承継にはギリギリのタイミング。この機会に、長男と話し合っておきたい。理事長75歳(地方)、長男48歳(東京)。出資金を承継すべきか放棄すべきか、ギリギリのタイミングで話し合い。相談例2オーナー家の相続財産全体のバランスを見て、分割プランを最適化。理事長の財産は15億円(医療法人の出資金8億円)。相続税の納税資金を考えると、次男と長女に財産が残せない。相談例3分散した出資金を放棄させるのではなく、相続財産を俯瞰して最適化。医療法人の出資持分のうち、すでに8千万円ずつを長男、次男に分散している。あった場合のリスクヘッジ。モニタリング期間中の認定取り消しに備えて、万一の場合のリスクヘッジをしておきたい。相談例5理事長の財産の組み替えとグループ全体での資金繰りの最適化。理事長個人の返済をするために高額な家賃を支払い、役員貸付金も解消できない状況。相談例6血縁関係のない副院長に、スムーズに事業承継したい。進める上でのポイントを、専門家にインタビュー。ウィル税理士法人の大坪洋一(社員税理士)と、山本忍(部長)に、予備調査を進める上でのポイントを尋ねました。「画期的」と賞賛される新認定医療法人だが、旧来の認定医療法人と比べてどこが画期的なのか。従来の認定医療法人は、第6次医療法改正、及び、平成26年の税制改正に伴って創設されたものです。現在の医療法人のほとんどが持分あり医療法人なのですが、出資者がお亡くなりになると、その出資持分に対して相続税がかかったり、その納税のために持分の払い戻し請求が起こったりします。何億、何十億円もの相続税の課税や払い戻し請求が起こると、医療法人が存続できない事態に陥りかねません。よって持分のない医療法人に移行すると、出資者の相続に係る相続税や、出資者間のみなし贈与税は猶予・免除されるのですが、医療法人には贈与税が課されることがあるのです。これらの要件が結果的に緩和され、持分なし医療法人への移行がし易くなったと言われています。従来ですと、贈与税の非課税基準に「理事の定数は6人以上、監事の定数は2人以上」、「事業が社会的存在として認識される程度の規模を有していること」「親族等関係者が役員等の総数の3分の1以下」などを含めて5つの基準がありました。「医療法人に対して贈与税は課されない」ことになり、替わりに認定要件が追加されることになりました。この認定要件が従来の贈与税の非課税基準に比較して結果的に緩和され、要件がクリアしやすくなったとされています。要件が緩和されたことで、病院の事業承継対策は一気に進むか。それには、新認定医療法人の要件を確認する必要があります。認定要件は、平成29年9月29日の「医政支発0929第1号」で詳細が示されました。端的に言うと、要件は緩和されたものの、簡単にはクリアできないケースもあると思っています。役員等の総数の3分の1以下」などの基準は、認定要件からは外されていますが、例えば、「法人関係者に特別の利益供与をしないこと」など8要件が挙げられています。「法人関係者に特別の利益供与をしないこと」は、同族関係者やそのMS法人との取引を指したものですが、「特別の利益を与えているものと判断」される具体例も挙げられています。MS法人との賃貸借契約や、医療法人からオーナーに対する多額の貸付金、役員報酬の支給基準や非常勤役員への報酬、医療法人が所有している社用車の扱い等々、どう整理するか、場合によっては大きな決断をしなければならない場合もあるでしょう。このように、新認定医療法人に移行したくても、運営・取引のあり方や財産の所有形態を見直さなければならないケースもあるので、まずは予備調査や対策立案を進めているというのが実情です。事業承継対策に苦慮している医療法人が多い一方、「出資持分は財産権である。放棄したくない」という意見もあると聞く。ご自身で創業された理事長などは、出資持分の放棄に難色を示されたりすることがあります。出資してここまで大きくしてきたのに、なぜ放棄しなければならないのだ、ということです。後継者であるご子息は頭を抱えているわけです。純資産40億円とあっても、大半が施設や医療機器。現預金は僅かしかないのに、それに対して20億円の相続税を払わなければならない。そんなお金がどこにあるのか。親族に後継者がおられない場合は、将来M&Aをする可能性もあるでしょう。その場合は、持分があったほうが選択肢は広がるかもしれない。このように、まず認定医療法人ありきで考えるのではなく、個別具体的に目利きが必要になるのです。中には、出資持分に大変なリスクを抱えながらも、それに気づいていない、検討できていないという医療法人があります。後継者も事務長も、「大丈夫だろうか」と不安には思っているわけです。口に出して理事長に進言することは、なかなかできない。シミュレーションをしてみて、愕然とされるケースもあります。医療法人の出資持分に対するリスクを洗い出したり、新認定医療法人の予備調査を受けるためには、どうすればよいか。予算やスケジュールはどうなるか。考えなければなりません。持分のない医療法人に移行して出資持分に悩む必要がなくなるということは、事業継続において大きなメリットです。新認定医療法人に移行後、6年間は認定要件を維持し、運営状況について厚生労働大臣に報告しなければなりません。認定にあたっては必要に応じて実地調査を行うとされていますので、私どもは、社会医療法人の認定における実地調査などを参考に、規定に沿った運営状況を説明できるように予備調査や運営の整備を進めています。各パートを2日ほどかけて、規定など資料調査と現地調査をした上で報告書をまとめ、報告会を実施します。要件クリアは難しい、ほかの対策を検討する必要がある」などと診断される場合も、もちろんあります。後継者が定まらず、将来M&Aの可能性がある場合などには、今の段階での持分放棄には慎重になったほうがいい場合もあるでしょう。ご相談には最優先で対応しているのですが、スケジュールによっては、少しお待ちいただくかもしれません。理事長や出資者にとって、新認定医療法人による持分放棄は、何かデメリットはあるか。理事長や出資者にとってのメリット・デメリットも、予備調査における重要なポイントです。出資金のすべてを理事長が所有されていれば、意思決定は早いでしょうが、ご兄弟やご親戚が出資者として名を連ねているなど、出資金を放棄するとしても承継するとしても、大きなリスクがある場合も少なくありません。役員等を親族で固めて運営しても、医療法人に対する贈与税は非課税とされるものです。「法人関係者に特別の利益供与をしない」運営をしなければなりません。オーナー経営を維持しながらも、オーナー経営によって特別の利益を与えてはいけない、非同族経営と同じような基準で運営をしなければならないということです。持分あり医療法人の多くがオーナー経営を手放せない理由は、すべてのリスクを背負って運営するのが誰なのか、という意味もあるのだと思います。出資金の承継・放棄や税金の多寡は、事業承継において本質的な問題ではないのではないでしょうか。問題の本質は、代々のオーナーが全てを背負って運営し続けるのか、つまり事業の承継と組織の運営体制にあるのだと思っています。事業承継は避けられないテーマです。やるなら、早いほうがよい。どのようなリスクも課題も、早く着手すれば、一歩一歩、必ずクリアしていけると信じています。本稿はインタビュー時点の情報等に照らして一般的な内容を分かりやすくまとめたものです。実際の判断は個別具体的に検討する必要がありますので、専門家にご相談の上ご判断ください。本稿をもとに意思決定され、直接又は間接に損害を蒙られたとしても、一切の責任は負いかねます。持分のある医療法人の事業承継対策を、調査・報告します。マネジメントのコンサルティング。