消費税法は、簿記論と同じく戦略が活きる科目です。仮計の有無、解き方はTAC式か大原式か、など色々とありますが、ここでは、私が2回の受験の末、最終的にとった私の計算の解答方法をご紹介します。解答方法を模索中という方は、どうぞ参考にしてください。大原式?本試験での心得なお、解答方法を自分のものにするためには、少なくとも2~3週間はかかりますので、本試験直前に解き方を変えるのはお勧めしません。仮計を使うべきか否か?昔から消費税法の計算の解き方で議論になるのが、この「仮計を使うか否か」というものですが、個人的な見解はコレ↓です。仮計を使わない以下に理由を説明します。簡易課税の場合まず、簡易課税の場合は、そもそも転記する量が少ないため、仮計を使うことの最大のデメリットであるタイムロスの影響がほとんどありません。逆に、仮計を使うことで、解答用紙に配置する解答内容を事前に整理できるため、次のようなメリットが生じます。結果として解答時間が短縮される解答用紙を綺麗に使えるケアレスミスが無くなるしたがって、簡易課税の場合は、仮計を使わない手はないということになります。問題の場合は、仮計を使うデメリットが目立つようになり、逆にメリットが少なくなります。そもそも、現在の仮計のルーツは消費税率3%又は5%時代に遡ります。その頃の本試験問題と言えば、最近の本試験問題と比べて、問題量や解答量が少なかったため、正確な答案を作成し、できる限り最終値である「納付税額」まで合わせていく必要がありました。今では当たり前の「修正テープの使用」も当時は認められていませんでしたので、解答内容をどのように解答用紙に配置していくか?ということを事前に把握しておくことが重要でした。そのため、H25年以前の消費税法の計算スタイルは「仮計を作る派」が主流だったこともあり、その頃に合格をした人は決まって「仮計を作りましょう」と言います。ちなみに、予備校の講師はほとんどがこの頃合格した人達だと思います。近年の消費税法の本試験問題を分析してみると、到底、時間内には解き切れない量の問題が出題される傾向にあり、綺麗に答案構成をするよりも、解答時間を1分でも多く確保することが有効な試験へと変わってきているのです。簿記論などと違って、消費税法は計算構造が単純であり、解答方法も問題文の数値を適宜解答用紙に転記するだけですので、仮計使うことによる集計ミス防止や計算ミス防止などのメリットがほとんど無く、一方で仮計を作ることによるタイムロスという大きなデメリットがあります。したがって、貴重な5分~10分の解答時間を使ってまで仮計を作るメリットは、個人的には全く無いという結論に達しています。原則課税の計算テクニックでは、何も対策をしないで原則課税の計算をそのまま解くのか?というとそうではありません。仮計を使わず、テクニックを使わなければ、ケアレスミスが多くなったり、結果的に仮計を使った場合よりも解答時間が遅くなります。したがって、計算の解答に当たっては、いくつかテクニックを覚えておく必要があります。問題用紙へのマーキング仮計のマーキング方法の肝は分かりやすい=意味がある早く書ける=字画が少ない汎用性が高い=毎回同じように書けるが充足されるものであるということです。△これを使った実際の解答例(令和1年における筆者の実際の記載例)が下の画像です。–この方法であれば、分かりやすく、早く書けます。高額特定資産に該当するものがあれば、線表に「Reg1」又は「Ex1」と書き込みます。ちなみに、RegとExは、Regulation(調整)とExpensive(高価)の略です。この他、課税期間が12月でない場合には「7月」といったように赤字で記入します。数字に取消線これを使った実際の解答例(令和1年における筆者の記載例)が下の画像です。国外取引の場合の記載例もし、売上返還等があった場合は、上記の記号の左上に△を記入します。問題文で土地建物一体で〇円、土地部分は△円といった記載であれば、引く側の金額(この例で言えば土地部分の金額)から、引かれる側の金額(この例で言えば土地建物一体の金額)に向かって線を描きます。(下記参照)このように記載しておくことで、後々課税仕入れの仕入区分を判定する際に、素早く正確に判定を行うことができるようになります。課税仕入れについては記載しなくても良いと思いますが、記載するならTAC方式のA・B・Cが良いと思います。Cこれを使った実際の解答例(令和1年における筆者の記載例)が下の画像です。ちなみに、私は問題用紙から解答用紙にちゃんと転記したことをマークしておきたかったので、A・B・Cと記載するようにしていました。このように、仮計を使わず、問題文にマーキングをしながら数値を解答用紙に直接転記する方法をとれば、仮計を使う場合と比べて解答時間を最低でも5分は短縮できると思います。直前期の問題は転記する量が多いので、この影響が顕著に出ると思います。大切なことは「自分の解き方に慣れきること」ですので、変更する場合は、遅くとも試験の3週間前までには自分なりの解き方を確立しましょう。計算の解き方はTAC式か大原式か?こちらもよく議論になる話です。それは、計算の解き方がTAC式か大原式かというものです。両者の特徴として、TAC式は、条文に沿った厳密な解答形式のため、減点されるリスクは少なく、採点者に良い心証を与えることができる、というメリットがありますが、大原式より計算式がごちゃごちゃするので、覚えにくく、解答時間が増えるというデメリットがあります。簡易課税については、TAC式は無駄に記載量が増えるため、解答時間が多くなりやすいです。大原式は、附表に記載するような簡易な解答方式のため、覚えやすく、書きやすいというメリットがありますが、条文通りの計算方法ではないため、採点者にあまり良い心証を与えることができず、また、減点されるリスクもある、というデメリットがあります。大原の予備校の講師は「大原方式で解いても減点は受けない」とおっしゃっていました。大原の解答方式で減点を受けているのであれば、大原の受験生の合格率がもっと明確に下がっているはずだから、とのことでした。個人的には、本試験まで半年以上あるようであれば、条文に忠実なTAC方式を覚えるのが無難だと思います。大原式が減点を受けない保証がないからです。(あくまで大原が上のように解釈しているだけです。)一方、本試験までに、あまり時間の無い人の場合は、大原方式でやるのが良いと思います。覚えやすく、解答方法の時間効率が良いからです。良いと思うのは、両校のミックスです。計算方法」は簡易な大原方式で回答するのが良いと思っています。私は両校のミックス方式で解き合格をしています。興味のある方は下記のサイトでまとめていますので見てください。(消費税法を独学で、直前期まで学習できるサイトです。消費税法(レッツ独学消費税法)は、独学で税理士試験の消費税法を合格するための情報を提供するサイトです。本試験での心得(こころえ)どんなに勉強をしていても、たとえ予備校で上位であったとしても、本試験は全く別物です。税理士試験では、既習の問題が少ないときに、下位者が上位者を逆転する「どんでん返し」が起こりやすくなります。令和元年の本試験はまさにそのような試験でした。そんな魔物がいる本試験に対して、どのような気持ちで向かうべきか?この重要な心構えを、筆者の経験談からお伝えしたいと思います。計算問題は全部解こうとしないテクニック的な事で言えば、これが一番重要です。最近の消費税法の本試験問題は、はっきり言って、初見でフル完答は無理です。解答を見た後に「時間内でここまでできるじゃん」とか言う人が必ず出てきますが、それは残念ながらただの勘違いです。本試験問題というのは、解ける問題なのか?はたまた解けない問題なのか?それが分からずに、暗中模索をしながら解答をしていくものであるため、普段の模擬試験よりもずっと時間がかかるものなのです。初めから、ある程度「どこかで切るんだ」という思考を持っておかないと、全部解こうとしてしまうので、解けない問題に遭遇したときにパニックになってしまいます。逆に、30秒考えて分からなければ即切り、という心得があると、無駄に考え込みません。消費税法は未知の問題に出会いにくい科目です。直前期の問題であっても、初見の問題オンパレードなんてことはありません。したがって「どこかのタイミングで切るという意識」が本試験では重要になります。計算に当てる時間を決めておくある程度勉強が進んでくると、計算問題を解く場合、どの部分にどの程度の時間がかかるのか?が感覚的に分かるようになります。私の場合は下記のような感覚でした。単純な問題で50分、変動調整までの問題なら70分~90分という感覚でした。そのため、変動調整までガッツリ聞かれる問題の場合は、納税義務まで書くと、だいたい時間がオーバーします。最近の消費税法の理論問題は、考えさせられる問題やボリュームのある条文を書かされるので、40分の解答時間では、だいたいの場合、足りませんです。最低でも45分、できれば55分は確保しておくべきだと思います。したがって、計算に充てられる時間は、65分~75分ということになりますので、そのためには、どの部分を書いて、どの部分は時間の関係で捨てていくのか、というのを予め決めておくと良いです。判定まで終わったら、転用調整と中間納付税額を計算して、いったん終わりにしていました。このように、ある程度「どの問題にはどのくらいの時間を使うのか?」ということを事前に決めておくと、本試験でも心に余裕を持ちながら解答をすることができます。分からない問題が出てきたら、30秒ペンを止めて考えましょう。なんだったら、腕を組んで「うーん」と考えます。この時重要なのは、ペンを走らせながら考えないということです。人の脳はマルチタスク処理がひどく苦手です。したがって、ペンを走らせながら(持ちながら)考えると、深く考えることができません。30秒深く考えて分からないときは、潔く飛ばします。(これができるかできないかで、合否に影響が出ます。)では、時間に余裕ができ、考える時間ができたらどうするか?ですが、この時は、次のことを意識して問題を解いてみましょう。ついて例えると、とりあえず15分だけあてよう親族図表を書いてみよう。→結果、試験員の出題意図がなんとなく分かった気がした。三者とも特殊関係法人になることはないな。同一生計親族に100%支配されている場合だけ特殊関係法人になると言い切って解こうといった感じで解きました。結果として、考え方は間違っていましたが、部分点はもらえる程度には書けました。なによりも、当初の目論見通り、15分以内に切り上げることができたので、結果として、理論問題に55分あてられました。ここで重要なのは、分からない問題を深追いしない、ということです。(どのレベルかにもよりますが、少なくとも直前の模試で計算が上位30%前後にいるようであれば)あなたが分からない問題は、それは未習の問題です。他の誰も分かりません。そこは「切る」という考えが、一番有効だということです。ケアレスを防ぐ消費税法で計算が得意な人は、ケアレスミスがとても少ないという特徴があります。私の知人やブログを通じて知る限りでは、上位5%に入ってくるようなレベルの人は、ほぼミスしません。模試でも50点満点を取ります。私も本試験に近づくにつれ、ケアレスミスがどんどん少なくなっていきました。問題文を早合点しない自分のミスの特徴を把握する言い回しに慣れる自分なりの解答方法(マーキング方法や解答時間など)を確立するです。はじめの2つが重要です。1つ目の「早合点しない」ですが、問題をたくさん解いていると、この問い方はこうだなとか、これはこういうことなど早合点するようになります。知っているような問題も1字1句しっかり読み込むようにするのが大切です。次の2つ目は、間違いノートです。消費税法では間違いやすいポイントがいくつかあります。納税義務者の判定で使う過年度の売上が税抜なのか、税込なのか?などです。これを間違いノートに簡単に書き込み、ケアレスミスの具体化をします。これによって、本試験問題で、どこに意識を持っていくかを予め脳内インプットし、ケアレスミスを防ぎます。最後まで諦めない結局これが一番重要です。どの科目でも、どの試験でも、共通して言えるのはこれです。結局どこに、どれくらい配点されるのかは採点者以外知りません。予備校の模範解答もはっきり言って、90点前後くらいの内容だと思います。自分なりに、1点でももぎ取りに行くというスタンスが、合否を分ける1点に変わったりするものだと思います。終わりの合図があるまでは、絶対に諦めてはいけません。最後に消費税法、そして税法は、計算の完成度で決まります。言って、予備校の模擬試験とは異なり、本試験で理論が満点になることはまずありません。計算は納付税額まで合っていたら、満点になる可能性があります。知合いの合格者の中にも、計算は納付税額まで合わせれたという人がちょこちょこいます。したがって、計算はケアレスを防ぎ、知っているものは全て完答してくるという気概をもって臨みましょう。関西在住の2児(年子)のパパです。大学を卒業後、IT業界でDBエンジニアとして、その後は不動産鑑定士として働きました。現在は税理士業界で、資産税(主に相続税)の仕事をしています。2021年からUS-CPA目指して勉強を開始する予定です。資格くらぶ?資格くらぶは、主に筆者の職務経験と受験経験を下に、リアルな資格の情報を発信することを目的としたwebサイトです。現在の筆者の保有資格及び勉強中(勉強予定)の資格は次の通りです。