お客様の人生をお手伝いするために。税理士TweetPocket相続税の確認書には、何を書くべきなんでしょうか?これから開業する税理士先生、開業を検討している税理士先生から、色々な相談を受けることがありますが、そのなかに「確認書の書き方」というものがあります。今回は、確認書のなかでも相続税にしぼって、考えてみたいと思います。確認書とは何なのか?税金を計算する際には、税理士は色々な確認をする必要があります。所得税(譲渡所得)相続税とされています。これらは、金額も大きくなり、かつ、その判断次第で、税金が1,000万円か、0円かというように、「1(イチ)か、0(ゼロ)か」といった場合が出てくるからなんです。これらは、税理士がお客様に色々とお聞きして、税金計算をするわけですが、お仕事が終わって数年もたつと、税理士もお客様も、その相談内容・前提とした事実を忘れてしまうことがあり得ます。その確認・相談した事項を、忘れないように記録しておくための書類。それが「確認書」というものになります。「確認書なんて、お客さんからもらう必要ないんだよ!」と、おっしゃる方もいます・・・。私は、次の理由から、もらうべきだと考えています。「今まで長期間にわたってご説明した事項について、最後にもう一度確認して頂きたい」という趣旨で、確認書を頂いています。確認書を頂くタイミングですが、通常は、全ての業務が終了する直前に、頂くことが多いです。※相続税の申告書に押印を頂くときに、一緒に頂くことが多いです。(きちんとした仕事をしている税理士であれば)この確認書を頂く前に、「説明書(または報告書)」を使って、何度も、お客様に、内容をご説明しているはずです。※私の場合、お客様との打ち合わせの都度、「相続税の説明書(または報告書)」といったタイトルの説明書類をお渡しして、何回かに分けて、内容をご説明しています。すると、ご説明事項が数十件以上になることも多いんです。その、数十件のご説明事項を、確認書に箇条書きにして、最後におさらいしながら確認いただく。そんな意味合いから、確認書を頂いています。※お客様へのご説明をすっ飛ばして、確認書だけを頂くという姿勢は、よろしくないと思います。「お客様にはきちんと説明し、その説明は書面でするようにしてください。紙でもらわないと、お客様は分かりませんから。最後に、確認書で、今までの説明内容をおさらいしてあげてください」と言うように、アドバイスしています。いった専門職であれば、特に意識すべきことです。私の知り合いの弁護士先生(結構年上の先生)から頂いた、ある名言があります。以前、その弁護士先生から、ある相続税申告をご紹介頂きました。そのとき、ものすご~く難しい税務判断を迫られ、かつ、金額も大きい。私自身、相当悩みました。そんなとき、その弁護士先生から、次のようなお言葉を頂戴しました。要は、お客様に説明を尽くせばいいんですよ。すれば、問題は起きませんし、万が一、起きたときでも、お客様にご理解頂けますよ。ご説明しましょう!」お客様に書面でご説明し、数回分の説明書の内容を、最後に「確認書」でおさらいする。とも良い関係になれると思います。税理士会からも、お客様から確認書をもらうように、と指導しています。ホームページの会員専用ページからダウンロードできます。相続税の確認書に記載した方がよい事項とは?さきほどの日本税理士連合会のホームページの会員専用ページにも、確認書の様式がありますが、そちらには、必要最低限の事項しか、書いてありません。私なりに、相続税の確認書に書くべき事項を考えてみました。参考になれば幸いです。「財産とは、金銭に見積ることができる経済的価値のあるすべてのものをいうのである」とされています。世の中には、色々な形の財産があります。財産がどこにあるか、税理士には分かりません。「万が一、この一覧表に載っていない財産があったら、教えてください」として、確認します。「実質的にその財産を持っていた人は誰か?」ということに着目します。トラブルがおきるのが名義預金(めいぎよきん)です。税理士×ピアノ弾き語り相続税申告書に預金通帳は添付すべきか?https://www.ishibashi-blog.com/souzoku-passbook/相続税の計算では、相続税申告書に色々な資料を添付することになります。※概要は相続税申告書の作り方についてをご覧ください。遺産残高×相続税の税率」という計算で、相続税が計算されますので、相続開始日(=被相続人...また、名義株式にも注意が必要です。同族会社の株式を評価する際、法人税申告書の別表2(株主名簿)だけで判断すると危険です。その株式の実質的な所有者は誰か?それを、出資時点に遡ってヒアリングする必要があります。その説明をして確認しました、という意味合いになります。税理士×ピアノ弾き語り生命保険金の確認方法https://www.ishibashi-blog.com/seimei-hoken/「みなし相続財産」というものがあります。これは、「この財産は、相続した財産ではありませんので、本来は相続税はかからないはずです。これに相続税をかけないと、税務署も相続税をとれないので、仕方なく?相続税をかけています」といった性格のものです...また、遠縁のお孫さんが契約している生命保険の保険料を負担してあげた。相続時精算課税については、過去3年ではなく、永遠に遡って加算します。※もし、あいまいないようでしたら、税理士がお客様から委任状をもらって、税務署に確認に行く必要があります。それらはありませんよね?という確認も必要です。遺産分割について次の事項もご説明しておく必要があります。遺産分割のやり直しは、原則としてできないこと1次相続、2次相続についても説明を受けたこと民法上は遺産分割のやり直しができますが、税法上は出来ません。※相続税の申告期限内であれば、やり直しができるという説もあります。この辺りは、税理士によって判断が分かれるでしょう。遺産分割の結果を受けて、既にその内容で不動産登記をしてしまったら、原則としてやり直しはできないと思われます。遺産分割は、慎重に行う必要があります。比較的短期間で(数年以内くらいで)連続して相続が起きそうな場合は、1回目の相続(1次相続)と、2回目の相続(2次相続)との合計額で相続税を試算します。その内容も踏まえて、最初の遺産分割を決める必要があります。これらの内容をご説明をしたという確認になります。被相続人が貸していた土地といった財産がある場合、細かな条件を満たしていれば、相続税が安くなる特例を受けることができます。※「小規模宅地の特例」と呼ばれるものです。この条件は、簡単に判断できる事項(相続人が被相続人と同居していた等)であれば、細かく説明する必要はないでしょう。明らかに、適用を受けることができますから。「**という事実を前提として、小規模宅地の特例があるものとして計算しております」という記載が必要になるでしょう。小規模宅地の特例は、原則として「選択換え(当初選択した土地と、違う土地から小規模宅地を使うこと)はできない」ということも、説明しておく必要もあります。「***という資料をください」とお客様にお願いしても、お客様もお忙しいので、うっかりして税理士に出し忘れることもあるでしょう。旨の確認も必要になるでしょう。延納(金銭で分割払い)物納(お金ではなくモノで納める)があります。トラブルが起きるのが、「物納」です。評価額」で計算します。いうことは、相続開始後に大暴落?した上場株式がある場合、大暴落前の高い価格で、税務署に現物(上場株式)で納税できるかもしれません。満たす必要があります。これが厳しいんですが・・・。実務では、9割以上が金銭での一括納付でしょう。税理士側も納税方法の詳細を確認し、お客様に最適な納税方法をご説明しましょう。連帯納付義務について相続税は厳しい税金で、ある相続人が相続税を払わなかった場合、その未納の相続税について、他の相続人に請求が行くことがあります。この「連帯納付義務」についてですが、たま~にですが、きちんと払わない人もいるようなので、全員にご説明しておきましょう。相続財産のうち、土地があった場合は、測量にも注意が必要です。相続した土地が測量されていない。(登記地積100m2で相続税申告)売却するために、測量した。(実際は130m2だった)この場合、土地の面積(地積)が増えたので、原則として、相続税の修正申告が必要となり、過少申告加算税もかかります。※逆に、土地の面積が多きすぎたら、更正の請求もできるでしょう。A土地の地積、最近、測量して、実際と違っていたでしょう?修正申告をお願いしますね~。」と、電話がかかってくることがあります(>_<)このケースは、結構ありますので、お客様に予めご説明しておく必要があります。税務調査について相続税の税務調査の確率は、「約2割~3割」と言われています。「お客様(納税者)は一般人である」ということが挙げられます。)は、ご自分でビジネスをしていますし、税務調査とは何なのか、ご理解頂けています。「まあ、税務調査があったら、何かしら見つけて税金をとっていくよね~。あちらも、それが仕事だしね。」と、おっしゃって頂きます。)の方々は、そのようなご経験がありませんから、税理士に頼んだら、絶対に正しい税金であって、1円たりとも誤差はない、とお思いかもしれません。かかること財産を意図的に隠した場合、重い罰金(重加算税)があることといったことをご説明しておくべきです。相続税開始から「3年+10ヵ月」以内に譲渡した場合、譲渡所得の計算上、支払った相続税の一部が経費となる制度があります。「この期限内に売却すると、**くらい所得税(+住民税)が安くなる可能性があります」といった説明も必要でしょう。※具体的な金額は、確認書ではなく、それまでの「説明書」で説明しておくと良いと思います。遺産分割が未分割で、相続税申告書を提出することもあるでしょう。特例等)が使えません。後日、遺産分割が決まった場合、更正の請求をして、相続税を安くすることができます。この場合、更正の請求の期間制限(原則として遺産分割が決まった日から4ヵ月以内)がありますから、その点について説明が必要です。相続税申告書を提出すると、いったん業務終了となるので、税理士とお客様とで接点がなくなってしまいます。遺産分割が決まったら、必ず、何ヶ月以内に、税理士に連絡してくださいね。ないと、税金が安く出来ませんから!」ということ、お伝えしておくべきです。未分割で申告期限から3年を経過した場合、2ヵ月以内に「やむを得ない事由承認申請書」の提出が必要である旨も、説明しておいた方が良いでしょう。遺言書があるか、ないか、微妙な事案もあります。公正証書遺言であれば、原則として、公証役場で遺言検索できますので、調べられるでしょう。※ただし、平成以後に作成したもののみ。自筆遺言ですと、すぐに見つからず、数年後に見つかる可能性もあります。「遺言を作っておいたからな!」とおっしゃっていたのに、見つからなかった場合で、相続人全員で遺産分割した場合、税理士としては、その遺産分割の内容で申告するしかありません。「遺言書がないものとして計算しました」という確認も必要になるかもしれません。確認書を頂く前に、既に何度もお客様(相続人)と打ち合わせをして、説明書(報告書)を何枚か、お渡ししていると思います。数年後に、お客様が、紛失してしまうかもしれません。お客様も、その内容をお忘れになってしまうかもしれません。「*月*日、*月*日の説明書の内容について、不明な点は税理士に確認しました」といった内容を記載すると、税理士、お客様、双方に間違いがないかもしれません。※某高層マンションにて。上記以外にも、色々な確認事項が出てくると思います。※土地評価の細かな点や、この財産は**という前提で評価しました、という事項のようにです。私が思うに、確認書に何を記載すべきかについては、実務を多く経験しないと、分からないと思います。※先程の「相続後に測量した場合の修正申告」といった事項は、その最たる事例だと思います。税務署から電話がかかってくると、ドキッとしますよね(-_-)ですので、なかなかマニュアル化するのは難しいと思います。「確認書をもらっとけば、何も心配することはない!」と断言されている、有名なベテラン税理士先生もいらっしゃいます。確認書は、あくまで、最後の確認的な意味合いで作るものなので、それまでに、お客様に「ご説明を尽くす」という作業が必要です。相続税は法律できちっと解釈できないことが多く、グレーゾーンが多いんです。そんな状態でも、きちんとご説明すれば、ほとんどのお客様は、その場で、きちんとご理解頂けます。その、「きちんとご理解頂いた」ということを、後日、確認するための「確認書」なのです。したら、お客様にご納得頂けるのか?どうしたら、お客様にご満足頂けるのか?毎日、考えて仕事をしたいものですね。士業の先生からのご相談が増えました今年になって、ホームページから、弁護士先生や弁理士先生といった、士業の先生からのご相談やご依頼が増えました。士業の先生方は、色々な専...記事を読む相続税申告で、他の専門家に依頼した方が良い場合とは?相続税を計算するのは、税理士の役目です。相続税の計算は複雑で、かつ、金額も大きくなることがありますから、その計算結果について...記事を読む土地評価資料の集め方(机上編)相続税の計算は「財産の評価額×税率」となっています。※本当は、もっと複雑ですが。この「財産の評価額」が、くせ者です。この...記事を読む相続財産の漏れをなくすためにはどうすれば?相続税は「亡くなった人の全ての財産」について、かかります。税金の手続きで「更正の請求(こうせいのせいきゅう)」という手続きがあります。この手続きの方法について、最近、同業者(税理士先生)から...記事を読む相続税申告ソフトに入力する際の注意点とは?税理士が相続税申告書を作る場合、99%以上の人が「相続税申告ソフト」を使っているかと思います。各ソフト会社が色々な相続税申告ソフトを...記事を読む銀行担当者ごとに、違いはあるのか?事務所の棚を整理していたら、以前、ある銀行とのやり取りを記録した「ファイル」が出てきました。いまの時期に提出する書類は、次の2つに...記事を読む報告書や説明書で心掛けること税理士であれば、お客様に「説明書」や「報告書」を使って報告することがあると思います。・槇原敬之さん「僕が一番欲しかったもの」「どんなときも。仕事への考え方:お客様のお悩みを受け止め、一緒に悩み、前に進む。プロフィールページで。税理士×ピアノ弾き語り.。