アメリカにとっては30年振りの大税制改革と言われている。法人税の改革の目玉となるのは、なんと言っても21%フラット課税率への低減だが、ほかに海外に所得を移転する関連会社をターゲットとした、新しいタックスが目白押しで登場する。Entertainment(これまで50%控除可能)のうち、Entertainmentは控除から全額否認されるのも2018年以後開始の会計期間からとなる。分けるという作業も出てくる。今回は、こうした大きな税制改革における法人税の主要ポイントにつき、解説する。Yearを対象とする。Rateは、35%を上限とする累進課税から、定率21%へと引き下げられる。法人AMTは廃止されるが、個人AMTは存続する。)が導入される(下記15.参照)。Deduction)の控除金額が抑えられる。20%以上持株の会社については受取配当80%から65%、20%未満持株の会社については受取配当70%から50%へと、控除額は引き下げられる。Property)について、2017年は取得価格50%を即時償却することが認められている。今回の法改正により、2017年9月27日以後に取得、事業の用に供する適格固定資産については、100%即時償却が認められることになった。property)の新規購入については、一定要件を満たせば、特別ボーナス償却の対象となる。179の場合、課税所得を出さなければならず、かつ、償却額には上限キャップなどの制限が設けられている。179による即時償却の上限額が、$500,000から$1,000,000と倍に拡充される。Dollar“による上限額の引き下げ方向への超過地点(Threshold)も、$2,000,000から$2,500,000に引き上げられる。179による一括償却は、一層使い易くなると予想される。million未満のスモール・ビジネスのみが、対象だった。million未満まで引き上げられ、現金主義を使用できるスモール・ビジネスは増えることにつながる。property)の製造(producer)、または再販(reseller)が対象となっていた。exceptionとしてUNICAPは免除されていた。逆を言えば、再販業(reseller)ではなく、製造販売業(producer)であれば、自動的にUNICAP対象となっていた。exception)。million以下へ緩和、2)例外対象が再販業(reseller)から製造販売業(producer)にも拡大される、といった二段階においてexceptionは拡大される。これにより、多くの企業は、UNICAP計算から開放されることが予想される。Ruleや過小資本税制とも呼ばれている。海外関連会社への過大な利息支払による所得控除を、防止するために設けられている。8926上で計算されるが、計算過程における最初のステップとして、会社の借入金が資本金の1.5以上あるかどうかを確認する。今回の法改正により、この確認過程が完全になくなる(それが故に「過小資本税制」とも呼べなくなる)。計算方式にいくつかの変更点が加わる。30%の超過部分に拡大、利息否認の対象エリアは大きくなる。Interestが存在していたが、この上限もなくなる。大きなメリットも加わる。163(j)対象から除外される。結局のところ、今回の改正により、163(j)の対象会社は大幅に減ることが予想される。Loss(NOL)は、会社で過去2年間Carryback、または将来20年間Carryfowardでき、その年度の課税所得に対して100%相殺できた。今回の法改正でそれが変わる。yearで発生する新しいNOLについては、過去へのCarrybackは禁止、Carryforwardは無期限できる。その年度の課税所得に対しては、80%しか相殺できなくなる。deductable)となる。2017)が重要となる。おいて生産活動から生じた一定の所得については、課税所得の9%まで控除可能だった。今回の法改正により、2018年1月1日以降に開始する課税年度から、同制度はなくなる。Entertainmentは、ともに50%損金算入可能となっている。新しい法改正により、交際費(Entertainment)は、原則として控除不可となる。Necessaryな支出は50%控除可能である。Entertainmentと一緒になっていた勘定項目を、Entertainment勘定とMeal勘定と、別々に管理することが求められる。難しいのは、いわゆる接待用の会食が、EntertainmentかMealかについての判断である。明確ではないため、今後のIRSガイダンスに注目したい。この点、2018年3月2日付けのBloomberg記事によると、興味深い指針を示している。その記事では、食事費を含めた接待費は、原則的に全額控除否認すべき、例外的には控除可能である、との見解を出している。食事費を含めた接待費は、原則的に全額控除否認される。して全額控除否認の扱いにした方が、無難といえそうだ。所得は、株主へ配当された時点で課税、外国で支払った税金は外国税控除として使用できた。今回の法改正により、海外子会社(米国法人が10%以上を保有する会社)からの受取配当については、外国源泉の部分に限り、原則、所得から全額控除できるようになる。その代わり、外国支払いの税金は外国税控除として使用できなくなる。これにより、海外子会社から、米国親会社への配当が促進されることが期待されている。所得は、株主へ配当された時点で課税、外国で支払った税金は外国税控除として使用できた。Royalty等)に対する課税)以外については、課税されなかった。Incomeの定義が拡充されている。1986年から2017年11月2日もしくは2017年12月31日の留保利益(E&P)のどちらか大きい額を対象にして、みなし配当の課税対象となる。一度だけの課税となる。electionにより、8年間の分割払いも可能とする。留保利益に対しては15.5%、その他残りの対応部分の留保利益については8%、のレートで課税される。この間、外国で支払われた税金は外国税控除(FTC)として使用できる。shareholder)である。5471上の計算になると予想される。million超とする米国会社を対象として新しいTaxである。Taxを課すことになる。Incomeに対して、10%の課税額を計算、それが通常の法人税額を超過する部分について、原則10%レートで課税する。Yearからとある(ただし、2018年から開始する初年度は、10%から5%に減額されている)。Asset)から発生する収益の課税を目的とした、新しいTaxである。Taxが拡充された形となる。Corporation)を対象とする。計算方法は非常に大雑把である。Income)とみなす。Income合計が、そのみなし能動的所得を、超過する部分につき、無形固定資産から発生する収益部分と推定する。assets))という形となる。GILTIに対応する外国税控除は認められるが、控除額としては支払税80%の上限が設けられている。2018年1月1日以後開始の会計期間から適用される。5471から登場すると予想される。FDIIと移転価格コンサルティングWayfair判決の日本企業への影響お支払いクレジットでのお支払いはこちら。*IDとパスワードはこちらよりお尋ね下さい。会計情報などの最新ニュースをメールにてお届けいたします。どなたでもお気軽にご登録いただけます。会計情報などの最新ニュースをメールにてお届けいたします。どなたでもお気軽にご登録いただけます。