有価証券報告書の次世代タクソノミはそろそろ真剣に次世代を考えて欲しい2018-07-13有価証券報告書の次世代タクソノミはそろそろ真剣に次世代を考えて欲しい前回、「上場企業の有価証券報告書に対してモノ申したいこと」として、有価証券報告書にミスが含まれたまま開示されることがある点について書きましたが、言いたいこととしては実は今回が本丸となります。blog.boost-up.net今回はXBRLの中身に少しだけ入り込んでテクニカルな話をします。人が読む場合はPDF版、システムが処理する場合はXBRL版を使います。Languageの略称であり、事業報告のため標準化されたXMLベースの言語です。はじめとする各種の開示書類は紙で提出されていました。投資家が多くの企業の開示情報を処理するためには一つ一つ人間が読み込む必要がありました。これでは折角IT化したのにやっていることは昔と変わらない、もっと効率的に処理する方法はないか、ということで発明されたのがXBRLになります。XBRLはXMLベースの言語ですので、情報に対して自由にタグ付けして意味を持たせることが出来ます。各企業が自由にタグ付けして開示したのではそれを受け取った投資家は結局各社のルールを理解して読み込まなければならなくなりますので、このタグ付けを標準化することで、企業間の比較可能性を確保しようとしたルールの一つがEdinetタクソノミという関係になります。XBRLのイメージ例えば、ユーグレナの最新事業年度の連結売上高を「主要な経営指標等の推移」で見ると、PDFでは次のように表示されています。これをXBRLで見ると次のように表現されます。「CurrentYearDuration」が最新の事業年度を示し、通貨は「JPY」、decimals="-3"は千円単位で表示することを意味します。タグに囲まれた値「13886603000」が値です。これならXMLを扱う技術があればシステム的に処理できますね。次に、上場企業サーチで拾い集めている「平均年間給与」という情報を見てみましょう。PDFではこの辺です。次に、XBRLを示します。あれ、タグがない?現在のEdinetは全文XBRLを売りにしているものの、実は財務諸表や経営指標等など一部の計数情報以外はテキストブロック要素と呼ばれる文書のかたまり全体をタグ付けする形が採用されており、タグの中にはHTMLが記述されています。実際に、100行ほど上に行くと、下のようなタグがあります。ここから平均年間給与の情報を機械的に取得したいときには、利用者が要素内のHTMLを解析して文字列として取得しなければならないのです。要素内のHTMLの記述は統一されておらず、はっきり言って100社あったら100通りの記述がされているのです。数年前、初めてこの仕様を知ったときは愕然としました。ヘッダー行数、列数がバラバラであるうえに金額単位もバラバラ、挙句前回指摘したように表記されている金額単位と実際の金額が一致していないミスが存在する状況です。表が行結合されていたりすると一層解析が面倒になります。これが利用者のことを考えた仕様と言えるでしょうか。日本基準以外は標準化ができていないEdinetにおけるXBRLの利用は、元々財務諸表から始まった経緯があり、以前は5【従業員の状況】などはXBRL化の対象ではありませんでした。ところがここ数年、本丸である財務諸表に対するXBRLの適用について、大きな問題が起きています(少なくとも個人的には大問題だと思っています)。XBRL化は標準化が前提となるため、例えば「売上高」や「現金」といった勘定科目に対して、原則として一意のタグを定義しなければなりません。本来はそれを標準化するのがEdinetタクソノミのはずなのですが、実はEdinetタクソノミは未だ、事実上日本基準にしか対応していません。企業開示課が作成している平成29年2月版の「提出者別タクソノミ作成ガイドライン」の抜粋(赤線は加工)です。赤線箇所を見ると、IFRSの詳細タグ付けは任意です。米国基準の詳細タグ付けはしない、と書かれています。これが意味するところは以下の通りです。日本基準を採用している上場企業の場合、例えばルネサステクノロジのXBRLをみると、以下のような情報を見つけることができます。「jppfs_cor:Goodwill」は日本基準での「のれん」を表します。この場合は17275000000(172億7,500万円)ということがわかります。次に、IFRSを採用しているパナソニックのXBRLを見てみます。前期が”665,132”、今期が”738,251”がその金額になるのですが、データとしてみた場合、金額単位を特定することも困難です。これが「詳細タグ付け」をしない場合の開示になります。一つのタグで括られています。言って利用者からするとほぼ無価値です。これだったらPDF版を一社ずつ見ていった方が早いかもしれません。Edinetタクソノミ、平成25年に「次世代Edinetタクソノミ」として導入されたのがこれです。早くも次世代の登場を切に期待します。更新が滞ってしまいました。今日もRailsネタです。月別アーカイブスターをつけました引用をストックしましたストック一覧を見る閉じる引用するにはまずログインしてくださいログイン閉じる引用をストックできませんでした。再度お試しください閉じる限定公開記事のため引用できません。