訓練によって、取引を仕訳に変換はできるようにはなる。簿記の手順通りに進めれば、決算書は作れる。それが「簿記」だということに気付いた。ところが、会計の構造となると話は違ってくる。会計は、5つの区分で成り立っている。1.資産2.負債3.資本(純資産)4.費用5.収益この5つの区分(分類)は、会計独特の概念なので、わかるまでに時間がかかる。会計の構造を考える過程で、この概念をほかの事例に置き換えることは難しい。思いついたのが中学校。負債と資本は何になるのだろうか?「男子生徒」と「女子生徒」ではどうだろうか?全校生徒が300人いるとすると、そのうち180人が男子生徒で残りの120人が女子生徒。男子生徒と女子生徒は、全校生徒の内訳にすぎない。会計では、これが当てはまらないのだ。私は今でもこの概念が理解できない。実体のない、たんなる差額にすぎないのでこの状態を、ほかに、たとえようがない、のである。■次に「費用」と「収益」、これも会計独特の概念だ。現実にたとえられるものは、なかなか存在しない。費用と収益になったとたんに、実体がない状態になってしまうのだ。収益から費用を差し引いたものも、実体がない。利益と現金の区別ができない。利益は現金そのものだと思っている人は意外と多い。「そんなもんだ!」と思うしかないようだ。「ある共通事項」があることがわかってきました。今回は、「決算書の構造」の話でしたが、どうやら、それ以前の問題のようです。