「決算書くらい読めないようでは社長として失格!!」そこで多くの社長たちは会計を学ぼうとします。解説のしかたや分析に工夫を凝らし、わかりやすい帳表やグラフを作ろうとします。◎でも、【これだ!】という根本的な解決策はでてきません。・B/S(貸借対照表)・P/L(損益計算書)・C/S(キャッシュフロー計算書)の関係です。◎ところが、「利益が出ているのにカネはないのはなぜか?」については、この3つの表からは説明ができません。そこでこれらの3つの関係(決算書の構造)を解説しようと、いろいろな書籍が出版され帳表が考案されました。◎現金と利益の増減は別々の動き方をする◎現金と利益との間には相関関係は一切ない利益は一定期間で区切った差額、実態がないもの、現金は実態があるもの。何ら関係性がありません。私は「キャッシュフロー計算書」に疑問を持つようになりました。書籍などでこれらの解説を目にするたびに思います。ここに書かれているのは【たんなる現象】にすぎない。「在庫が増えるからキャッシュが減る」のではありません。在庫を減らせば資金繰りが良くなるような錯覚を起こしてしまうのではないか。決算書や会計を【静止画像】でとらえてしまう習性なのではないか。利益と現金の話に戻します。これらの疑問に答えようとさまざまな帳表が考案されました。それが2年分のB/Sから作るキャッシュフロー計算書や資金別貸借対照表です。解説のしかたや活用方法を経営に活かせないかを試みます。■間接法によるキャッシュフロー計算書や資金別貸借対照表は、もともと存在していた「資金運用表」がベースになっています。企業が取得した資金の源泉とその使途を示した表。資金適用表ともいい、通常経営分析に用いられる。比較すべき一定期間の貸借対照表の勘定科目について、その当初有高と最終有高の差を資金の源泉と運用に分類、整理し、この2つを対照表示する。資金の調達、運用の適正さを判断できる。現金は、財布のなかから払えば減るし、もらえば増える。現金は、本来会計とは関係ないところで増えたり減ったりします。ところが経営となると話は別です。現金がいま会社にいくらあるのか、この先いくら払うのか、わからなければとても経営などできません。そこで会計で記録された数字をもとにこれらを明らかにしようと間接法によるキャッシュフロー計算書や資金別貸借対照表が考案されました。ここには、キャッシュの出入りがありのまま日付順に記録されています。「入金以上の出金があったから」にほかなりません。一時的な現象も含め、キャッシュが不足するのは以上の理由です。それらをきちんと分類体系化した帳表がキャッシュフロー計算書。期首と比べてキャッシュが増えたのか減ったのか、その過程を明らかにしようと2000年から「キャッシュフロー計算書」の提出が大企業に義務付けられ注目されはじめました。私が、キャッシュフロー計算書に疑問をもったきっかけの2つ目が「中小企業がこの表を作る目的」です。何のためにこの表を作るのか!です。中小企業の社長方に説明しようとするのか、この表をこの先の経営に、どう活用していくのか!です。普通預金の通帳に記録された本来のキャッシュの流れがどこにも出てこないにもかかわらず、です。次回は、キャッシュフロー計算書について考えます。原価計算もキャッシュフローも【会計が根底にある】ということです。会計人や会計学者が言い出せば、それが正しいと思ってしまうことです。社長たちは、もっと現場の感覚を大事にしてください。怖いのは、経営を理屈で学んだだけの会計に詳しいだけの人たちが経営を語ってしまうことです。それがまかり通ってしまうことです。それに立ち向かえるのが税理士です。