親から子への贈与をスムーズにして、子世代の消費を拡大し経済を活性化しようとする目的で、平成15年より創設された制度です。一定の要件をみたす贈与について、2,500万円まで贈与税が非課税となる制度で、2,500万円を超えた部分については20%の贈与税率となっています。利用して贈与された財産の価額の合計額から相続税額を計算し、そこから支払った贈与税を差し引いた金額の税金を納付します。適用を受けるには、いくつかの適用条件があります。どのような場合にこの制度の適用を受けることができるのか、詳しくみていきましょう。適用を受けるには、贈与を受ける受贈者と、贈与をする贈与者がそれぞれ、次の条件にあてはまっている必要があります。贈与を受ける人は、20歳以上の推定相続人である子か、20歳以上の孫である必要があります。平成26年までは、20歳以上の推定相続人である子のみでしたが、平成27年1月1日より対象者が拡大され、20歳以上の孫についても制度の適用を受けることができるようになりました。贈与をする人は、贈与をした年の1月1日の年齢が60歳以上の父母か、祖父母である必要があります。平成26年までは65歳以上の父母のみでしたが、平成27年1月1日より年齢が引き下げられ、父母のみでなく祖父母からの贈与も制度の適用を受けることができるようになりました。贈与財産はどのような財産でもよく、金額や贈与の回数に制限もありません。したがって、今年はマンションを、次の年以降は現金を贈与するという方法をとることもできます。適用を受けるには、2,500万円までの贈与で贈与税がかからなくても、申告手続きをする必要があるので注意が必要です。適用対象にあてはまっているかを確認します。適用対象にあてはまっていたら、次にあげる必要な書類をそろえて申告手続きを行うことになります。適用条件を満たしているかを確認するための次の添付書類が必要です。相続のご相談は、日本クレアス税理士法人へお気軽にご連絡ください。(そうぞくじせいさんかぜいせいど)」の概要と適用要件について解説しました。父と母から生前贈与を受けるAさんを例にして、贈与税の計算を具体的にみてみましょう。父からの贈与について選択することにしました。(1)1年目Aさんは、1年目は父から1,000万円、母からは400万円の贈与を受けました。適用を受けるので、2,500万円までは贈与税がかからないので、今回は贈与税は0円となります。母からの贈与については、通常の贈与税の計算になりますので、400万円から基礎控除額の110万円をひいた290万円を、贈与税の速算表にあてはめると、290万円×15%-10万円となり、贈与税は33万5,000円となります。贈与税の計算と税率(暦年課税)」(2)2年目Aさんは、2年目も父から1,000万円の贈与税を受けました。非課税枠は、1年目の贈与を差し引くと1,500万円残っていますので、2年目の贈与税は0円になります。(3)3年目Aさんは、3年目も父から1,000万円の贈与を受けました。非課税枠は、1年目と2年目の贈与をさしひくと、500万円しか残っていませんので、3年目は500万円は贈与税はかかりませんが、残りの500万円については20%の贈与税がかかり、100万円の贈与税となります。2,500万円という非課税枠のインパクトは、小さくはないことがわかったかと思います。メリットとデメリットについて説明をしていきます。相続対策を考えるにあたって、役にたつ内容かと思います。得といえるわけではなく、メリットとデメリットがありますので、メリットとデメリットを考慮して適用を受けるかどうかを検討することになります。贈与時点の評価額を基準にして計算されます。相続が発生して贈与税を精算するときにも、この評価額は変わりません。利用した贈与のほうが有利になります。2相続税が発生しないような贈与のときには、2,500万円以内の贈与であれば、無税で生前贈与が可能になります。3財産の譲渡しを相続時の相続まで待たずに、生前に贈与することができるので、特定の財産を譲渡したい場合には、相続時のトラブルを心配することなく、相続と同じ感覚で財産を譲渡すことができます。不動産収入の発生するマンションがある場合には、相続時の相続でマンションを引き継ぐと、相続時までの不動産収入を使わずに預金で貯蓄している場合は、不動産収入も相続財産となり相続税がその分高くなりますが、生前贈与でマンションを引き継ぐのであれば、不動産収入は贈与された人の所得となり、相続財産評価額には影響しません。継続されますので、通常の贈与税の暦年課税制度に戻すことができません。暦年課税制度では、毎年110万円の非課税枠があるので、毎年100万円程度の贈与を続けて、この積み重ねが2,500万円を超えるような場合は暦年課税制度のほうが有利となりますので、相続対策として生前贈与を考える場合には、どちらを選択するほうが得なのかを考える必要があります。2財産が値下がりしたときには不利になります。選択してしまった場合には不利になります。土地の評価額が高くなり不利となります。選択したほうがよいのかどうかを検討する必要があります。選択することは、条件をみたし必要書類をそろえれば適用を受けることができます。ほうがメリットがあり有利だということを確認するとよいのですが、相続のシュミュレーションは専門的な判断が必要です。どちらの制度を利用してよいのかまよったときには、相続に強い信頼できる税理士に、専門家としてのアドバイスを聞くのも良い方法だと思います。【生前対策コース】のご説明はこちら相続のご相談は、日本クレアス税理士法人へお気軽にご連絡ください。無料個別相談の予約窓口からご希望日程をお知らせください。お電話や受付フォームで承っております。相続対策として生前贈与をする、という話はよく聞きますが、「負担付贈与」という言葉は聞きなれない言葉ですよね。[...]生前贈与とは?孫に贈与したい時の非課税について2020.02.03生前贈与は、贈与税の対象ですが、贈与税には非課税になる基礎控除額があるので、数万円程度の贈与であれば贈与税を気にする必要はありません。親から子、祖父母から孫などに行われる贈与について、累計で2,500万円まで贈与税がかからず、相続時にその贈与を精算するという課税方法です。