なりますので、簡単な例も見てみましょう。固有リスクとは?内部統制が存在しないと仮定した場合に、その科目の特有の性質から重要な虚偽表示の可能性が起こりうるリスクのことを言います。これは、企業サイドのリスクですね。統制リスクとは?その科目に関する内部統制が機能しないことにより虚偽表示が防止、または発見是正されないリスクのこと。これも企業サイドから生じるリスクです。発見リスクとは?虚偽表示を監査人が監査手続を実施しても発見できないリスクのこと。これは監査人サイドのリスクです。現金のケース例えば現金を監査するとします。通常、下記のような要因で固有リスクは低いと判断するでしょう。見積もりの要素なし現物がある通貨であるので、評価もクソもない(外貨でも客観的なレートがある)これが工事進行基準の売上とかやったら、わざと売上増やしたりできるし、金額的影響も大きいから固有リスクは高くなる事が多そうやな!次に、統制リスクです。大半の上場企業(中小企業であっても)は、現金実査を少なくとも入出金が実際にあった日には行い、帳簿と一致するかを確認する内部統制を行っています。いう内部統制を監査人がちゃんと正しく機能しているかを評価し、有効に機能していると判断すれば統制リスクは低いと判断します。今回は、有効と判断したとします。逆に、現金の現物と帳簿がずれているのに気にせんと放置しているような会社の内部統制はあかんっちゅうことや。その場合は統制リスクは高いってことやな。最後は発見リスクですが、ここで、実務の考え方も併せてみてみましょう。発見リスクは監査人側でコントロールできるリスクです。低くするためには、実証手続を手厚くやればいいわけです。むやみやたらに手続をしていると監査は終わりません。ここでポイントになるのは、「意見を出すために監査リスクを合理的に低くしたい!」です。先程の公式に戻り、今回のケースで少し考えてみます。監査リスク(低にしたい)=固有リスク(低)×統制リスク(低)×発見リスク(?)どうでしょう、このケースなら、発見リスクは多少高くでも監査リスクは抑えられるような気がしないですか?こういうケースはそんなにがっつり手続をしなくても監査リスクは合理的に低い水準に持っていけます。逆に監査リスク(低にしたい)=固有リスク(高)×統制リスク(高)×発見リスク(?)のケースなら、発見リスクを低くしないとやばいと思わないですか?要は手厚い手続が必要です。監査手続はこういうことを考慮に入れて設計していきます。やばいところに力を入れる。通常、実証手続として現金実査をします。これはかなり証明力が高い手続きなので、発見リスクを「低」にもっていけます。通常の場合、それほど手間はかかりません。このケースでは、統制リスクを高くしてしまっても監査リスクを低くできると判断するケースがあり得ます。監査リスク(低にしたい)=固有リスク(低)×統制リスク(?)×発見リスク(低)統制リスクは企業サイドの問題なので、監査人側で高い低いを決めれないのでは?と思うかもしれません。監査人が内部統制評価を行わないと高いか低いかはわかりません。この評価、けっこう時間がかかります。内部統制評価をせずに統制リスク「高」を受け入れる戦略もあります。内部統制評価ありきで、実証手続を設計するケースもあるってことやな。どっちにしてもARは低くなるからな。「ARの部分が低くなれば目的達成」ってことを忘れたらアカンな。重要性とは?さらに監査で重要になってくるのは重要性(Materiality)です。監査の目的は、「財務諸表全体に重要な虚偽表示があるかないかの意見を表明すること」です。別にミスゼロを目指してるわけではないねん。「重要な」ミスがなければ適正意見は出せるねん。ここで重要になるのが「監査上の重要性の基準値」です。これはステークホルダーがどの程度のミスなら、間違った判断をしないかを考慮して決められます。そもそも、監査の目的はステークホルダーの保護にありますので、ステークホルダー目線で決定されるんですね。100億円の利益の会社が1億円ミスしてても大きな問題ではないでしょう。ところが、1億円の利益の会社が1億円ミスしていれば、利益が2倍にもなってしまいます。これは株主等の判断に大きな影響を与える可能性が高いです。いったことを考慮して、重要性の基準値は決定されます。まであらゆる場面で使います。重要性基準値が1億円のケースで簡単なイメージを持ちましょう。監査計画段階どの勘定をしっかり監査するかを決定しますが、1,000万円の預り金があったとしても金額的に重要性の基準値を下回っており、重要性は低いと判断します。重要性が低いと、内部統制評価をしなかったり、手続も分析だけ簡単にやっておしまいにするケースも多いんやで。そもそも、仮に全額間違ってても監査的にはあんまり影響ないってことや。実証手続ミスがみつかった場合に、どう処理するかの基準値です。3億円のミスがあれば、そのまま意見を出せないので会社に修正を依頼します。数百万円ぐらいなら何もしないケースも多々あります。総括ミスを集計して、個別にも合計しても基準値を超えないことを確認します。個別で見れば1,000万円のミスでも、集計すると1億円を超えることもありえますので。ここでも基準値がベースになります。監査計画は、監査の肝やで。量も多いし、今日はここまで。J-CPAとダブルライセンス。試験の合格率ですが、2018年Q2に大幅増加しています。Q1との比較を見てみます。近年はなにかにつけてTOEICを受けろと言われます。中級者と呼ばれるために必要な水準がTOEIC600点です。2/2さて、監査計画の後半です。前回は、主に監査リスクと重要性について説明しました。S&Wについて、Writingの具体的な問題、前回の続きを見ていきたいと思います。今回はWritingの意見記述問題の...USCPAUSCPA試験の難易度変化と採点されない問題についてUSCPA試験を受けるにあたって知っておきたいことがあります。1MCQの2つ目のテストレットでは、1つ目の試験の出来に合わせて難易度変化す...USCPA米国公認会計士(USCPA)試験の日本人向けWebcastが行われます。NASBAのツイートによると、2019年5月2日19時からAICPAとNASBAの担当者が試験について説明するWebcastが行われます。S&Wについて、Writingの具体的な問題を見ていきます。今回はWritingの写真描写問題の対策について考えていき...【管理者】USCPA太郎ご訪問ありがとうございます。USCPA受験者に便利なサイトを作りたい!とこのブログをはじめました。何かひとつでもお役に立てることがあればうれしいです。