挑んだ初学者達が、ストレート合格・一発合格を果たした軌跡(奇跡?)を綴ります。勉強法・学校と独学の比較、難易度と合格率、1次試験・2次試験対策、転職や年収、おススメ暗記術などの「合格の秘訣」を綴ります。5件のコメントみなさん、こんにちは。【渾身】シリーズメンバーの熱のこもった記事がつづいていて、読んでいる私も元気をもらっております私は財務・会計担当ということで、今回は基礎的論点ではあるものの、「避けて通りたい!」と考える方が多いであろう、「税効果会計」について書きたいと思います。基礎的論点の一つですが、苦手な方が多い論点の一つでもあると思います。くる言葉が一般的なイメージとズレていると感じる方は私だけではないはずです。モヤモヤっとしたまま問題にぶち当たると解けなくて、さらに食わず嫌いになっていく...というループからこれを機会に抜け出しましょう!税効果会計とは?まずは税効果会計の定義を確認しましょう。TACの解説等を参考にすると税効果会計は、企業会計上の資産又は負債の額と課税所得計算上の資産又は負債の額に相違がある場合において、法人税その他利益に関連する金額を課税標準とする税金(「法人税額等」)の額を適切に期間配分することにより、法人税等を控除する前の当期純利益と法人税等を合理的に対応させることを目的とする手続である。これを私なりに日本語訳すると...企業会計上の「利益」と法人税を計算する基礎となる「所得」は計算方法が違うので、B/SとP/Lのつながりの中で、企業会計上の資産・負債の額と法人税を計算するための税務会計上の資産・負債の額が違う場合があります。法人税計算用の「所得」とを一致させる(効果)ことで、投資家のみなさまに分かりやすい決算書とします。会計上の利益(当期純利益)と法人税等を計算するための基礎となる所得は違う!ということです税効果会計上の差異について税効果会計はこのように企業会計上の利益と税務会計上の所得のズレ(差異)を埋めるためにありますが、その差異は次のように分類することが出来ます。企業会計上の費用と税務会計上の損金で考え方そのものが違うズレ(差異)の事で、永久にそのズレが埋まらないもの。税効果会計の定義にもありましたが、「税金(「法人税額等」)の額を適切に期間配分する」ことが目的の税効果会計。永久に「利益と所得のズレ」が解消しないものは期間配分しようがありませんので、対象外です。交際費は、企業会計上いくらまででも費用として計上できますが、税務会計上はその上限額が政策的に決まっています(平成26年の税制改正時には一つの大きなトピックとして扱われました)。企業会計と税務会計の認識のタイミングが違うことで一時的に企業会計と税務会計にズレ(差異)が出てしまった場合、そのズレを企業会計が税務会計に一時的に合わせてあげることが可能なもの。「会計上費用に計上したが、税務上損金算入が認められなかった不良在庫の評価損」があった場合、「不良在庫の認識時点では損金算入が認められなかったが、その不良在庫を廃棄した時点で損金として計上される」というようなズレがある場合に適用されます。と将来加算一時差異に分かれます。この二つの「企業会計と税務会計のズレ」は、それが解消されるときに備えて繰延税金資産又は繰延税金負債としてB/Sに計上することになります。認識時点の違いにより会計上の費用>税務上の損金というズレが一時的に発生した状態を指します。この場合、税務上の損金に算入できなかった会計上の費用の分だけ、税務上の所得が増加することになるため、会計上の利益<税務上の所得となります(収入が同じなら、会計上の費用>税務上の損金だから当たり前ですね)。額と税務上の課税所得が一致してないやん!予想より多く納めることになった税金は納めるけど、それに合わせて会計上の税引前当期純利益がブレると海外の投資家さんたちから分かりにくいって怒られるんだから税引前当期純利益は変えれやんから、今回は利益大きいままで、法人税を先払いしたってことで、よろぴく。将来、今回の費用が税務上の損金に認められた時、税務上所得が少なくなるから、今回先払いした分の税金は差し引くからね!」ということですね。天真爛漫!で、この会計上の費用と税務上の損金の差額分先払いした税金を将来の法人税等から減算するときのために、どこかにとっておかなきゃ!ということで、P/Lから出してとっておける場所は、そう、B/Sですそして「先払いしたもの」は・・・資産計上ですよね。「P/Lの借方(左側)にあるものをB/Sの貸方(右側)に持っていくと左右バランスしなくなってしまう」と覚えていただくのも、シンプルで良いかもしれません。私は試験中考えるのが嫌だったので、今までの関係を表すためにB/SとP/Lを合体した次の図を用いて覚えていました。認識時点の違いにより会計上の費用<税務上の損金というズレが一時的に発生した状態を指します。この場合、会計上の費用を税務上の損金が上回った分だけ、税務上の所得が減少することになるため、会計上の利益>税務上の所得となります(収入が同じかつ税務上の損金>会計上の費用のため)。税引前当期純利益の額と税務上の課税所得が一致しやんことになるねー。税金は納めるけど、それに合わせて会計上の税引前当期純利益がブレると海外の投資家さんたちから分かりにくいって怒られるんだから税引前当期純利益は変えれやんから、今回は利益は少ないままで、法人税を未払いとして先送りにしたってことで、よろぴく。将来、今回の損金を会計上でも費用に計上した時、会計上利益が大きくなるから、そのとき今回未払いの分の税金は支払うことにするよ!」で、この会計上の利益と税務上の所得の差額分未払いとなっている税金を、将来の法人税等に加算するときのために、どこかにとっておかなきゃ!ということで、またまたB/Sが登場します。こちらも「未払い」になっているものですから・・・計上は「負債」ですよね。将来加算一時差異は「繰延税金負債」として計上されるということです。繰延税金負債というかなり論理展開の厳しい問題も出題されています(平成23年度第8問)。基礎を固め、選択肢を絞れる体制を作れるよう着実に自分の弱点をつぶしていきましょう!myaでした。キモはここだ!◆暗記科目が辛いあなたへ。「CF計算書」を味方につけるストレート生の方、多年度生の方、いずれにも有益なお話ができるよう、とっておきの秘訣をお伝えさせていただきます。場:地下鉄なんば駅近辺の会場にて開催。詳細な場所については、個別にメールにてお知らせいたします。<セミナー終了後の懇親会は、2本立て!>皆様にご参加いただきやすいよう、懇親会を2部構成にいたしました。どちらかでも、両方への参加でも大歓迎です。会場近くの喫茶店にて、皆さんの質問に道場メンバが答えます。質問や相談を個別にしたい方、他の受験生との交流を深めたい方、ぜひご参加ください。ご自身の注文いただいたお茶代だけお支払いいただきます。腰を据えてじっくりとお話したい方はぜひ。お酒を囲む場だからこそ、なかなか表の場では聞けないとっておきの話が飛び出すことも多くあります。前回の東京セミナーでも、有益な情報を収集している受験生の姿が印象的でした。※参加費は3500円程度を予定しています。繰延税金負債mya匿名様いつも一発合格道場をお読みいただきありがとうございます!そしてご指摘ありがとうございます。こちらはまさしく私のミスでございますので、修正させていただきます。今後とも一発合格道場をよろしくお願いいたします。decomyaさん、とってもわかりやすい税効果会計の説明、ありがとうございます!スピ問で税効果会計とは、はてな、となっていたのですが、社長さんの会話を声に出して読んでストンと落ちました。ありがとうございます!こばdeco様コメントありがとうございます。頻出論点になっています。制度会計の分野を深堀るとかなりの労力が必要になります。他の頻出論点の理解度と相談しながら勉強を進めて頂きたいと思います。昨年の問題では出題されないという苦い経験があります。decoこばさん、コメントありがとうございます。試験に何が出るかは受験生の力が及ばぬところですよね。自分の力が及ぶ範囲でもがこうと思いますので、税効果会計含めて勉強していきます。人アクセスしていただきありがとうございます。トップバッターの「かーな」です。~ほいほい~スーさんの「明日は晴れだ。無料テンプレートi2i無料WEBパーツサルでもわかるFX。