こんにちは、エキスパーツリンクの紺野です。日本の会計基準は、今、IFRSで揺れ動いています。社の決算・経理実務は今後も引き続き、目まぐるしく変化していきます。出来る限り分かりやすくお伝えします。何らかの「気づき」をご提供することが出来れば幸いです。仕事の合間に軽くどうぞ!文中意見にわたる部分は私どもの私見にもとづきます。このメールマガジンの情報をもとに実務に適用される場合には、監査法人さんや顧問税理士さん等にご確認ください。エキスパーツリンクでもまずは無料で検討させていただきます。===================================移転価格文書の作成、更新はお済ですか?・BEPS対応しなければならない。・移転価格文書の作成、どうすればいいかわからない。・一度作成してあるけど、その後、更新していない。ご意見、ご要望、ご相談などありましたら、こちらにどうぞ。怒りの大反論」という記事が出ました。兜クラブで、2016年度第1四半期の決算発表をした伊藤忠商事の鉢村剛CFOは、米国の空売りファンド、グラウカス・リサーチ・グループが「不正会計」と指摘していた問題について、大反論を展開したとのことです。前回掲載しましたように、グラウカスは、以下の三点を問題として指摘しています。これに対して私は、前号で、(1)については、いずれにしても、減損の必要のあるものは減損しなければならないはずですので、大きな含み損があるのかもしれません。(2)(3)については、株主間の合意があるようですので、伊藤忠の処理は否定できないのではないかと思いますが、どうなのでしょうか。・ドラモンドとの合弁会社には、伊藤忠コールアメリカという伊藤忠の100%子会社が20%出資している。・伊藤忠の監査人はトーマツ、伊藤忠コールアメリカはEY、さらに資産評価はKPMGに依頼している。20%の持分は保有し続けている。・資産評価について、グラウカスは売上高マルチプルという指標で行っているようだが、資源事業では、ディスカウント・キャッシュ・フローという指標を使うのが一般的。論になるということのようですが、この部分については、まだ説明不足のように感じます。いやしかし、記事でこのCFOの方も触れていますが、グラウカスは結論について責任を取らないといっています。責任をとらない結論をベースに既に株価が下がるポジションを張っている相手に説明をしなければならないのでしょうか。ここは本当に疑問です。げ時期の変更に伴う税制上の措置」を公表しています。以後に開始する事業年度から適用する。後に開始する事業年度から適用する。これらは、平成29年4月1日以後開始する事業年度から適用するものとされていました。これにより、また実効税率が変わる?基本的にはプラマイゼロで変わらないようですが、ご注意ください。===================================3.[最新J-GAAP]現在開発中の会計基準に関する今後の計画===================================ASBJは、平成28年7月26日、「現在開発中の会計基準に関する今後の計画」を公表しています。日本基準(開発中の会計基準)・収益認識に関する会計基準(開発中の指針(実務上の取扱いを含む。係る会計処理に関する指針(今後、開発予定の会計基準又は指針(実務上の取扱いを含む。修正国際基準とされています。詳細は、原文ご参照ください。===================================4.[税務]疑似DES===================================疑似DESはご存じでしょうか。権を現物出資して債務者の増資を行うことをいいます。これに対して、疑似DESとは、DESを行った後のような状態にはなるのですが、DESとは全く違うもので、債権者が債務者に対して金銭出資を行い、このお金で債務者が債権者に債務を返済するというものです。親会社では債権譲渡損が発生しますが、寄附金として損金算入が制限されます。算入が制限されるわけです。一方で、前述の疑似DESを行うと、金銭出資により払込金額により資本金等の額が増加し、続いて債務の弁済という行為により債務が消滅するということであって、原則として、課税関係が生じません。===================================5.[編集後記]===================================先日、健康診断を受けたあと、自宅で「今日中!」と言われていた仕事に焦って対応していたときに、娘の学校の部活の顧問の先生から電話があり、娘がバトンの部活中に気持ち悪いと言い出して、エントランスホールのところで座り込んでいるという話を聞きました。焦っているときに限ってこういうことがおこるなあ、と思いましたが、そんな状況では迎えにいかなければならず、とにかくなんとか頑張って電車に乗ってもらって、乗換はないので、最寄りの駅まで車で迎えにいきました。真っ青な顔して車に乗ってきたときはぞっとしました。聞けば夏休みなので朝遅く起きたくせに全くごはんを食べずに部活をやっていたとか。これでは倒れるの当たり前です。自分をコントロールして朝ごはんをしっかり食べるよう習慣づけなければいけません。中症もこわいですからね。仕事は終わらせましたけど。HPを作りましたので、是非ご覧ください。