中身と、それがどのように利益の水増しにつながっていくかを考えてみます。会社では法律によって会計記録を付けて、1年に1度は決算書を作成することが義務づけられています。「売上」から「経費」をひいて、「利益(会社の儲け)」を計算する仕組みになっています。「損益計算書」を作るためには、全ての「売上」と「経費」を一つ一つ、会計ソフトなどで記録していかなければいけないのですが、記録について言うと「じゃ、どのタイミングで記録すれば良いの?」という問題がでてきます。・製品ができあがったとき・製品を相手に引き渡したとき・代金が支払われたときなどが考えられます。どれかに決めなければいけないのですが、現在の会計のルールでは、「売上も経費も、できるだけ実態に合わせて記録するようにしよう」という方針になっていて、に記録することになっています。分かりづらいので、具体的に考えてみましょう。コンビニなどでよくみかける、コレ。公式サイト)ブラックサンダーです。販売価格はだいたい30円ですが、いきなり30円のブラックサンダーが現れるわけではありません。公式サイト)2.形を整えて3.冷やして4.パッケージするという工程を経て、少しずつできあがっていきます。販売価格の30円は、いきなり「ポンッ」と生まれるのではなく、「少しずつ価値が生まれて行った結果」と言うことなのです。「商品・製品などの”ウリモノ”に価値が生まれたとき」を売上のタイミングにする、という考え方です。ブラックサンダーを例に取ると、売上のタイミングと、売上額はこのようになります。実際に有楽製菓さんが、工場のブラックサンダーのできあがり具合を見ながら、売上を記録しているかというとそうではありません。売上を記録するには、もうひとつ条件が揃わなければいけないからです。「ブラックサンダーを、取引先に引き渡したとき」です。細かい流通経路は分かりませんが、コンビニやスーパーなどの小売店や卸の業者さんなどが取引先でしょうから、そちらにブラックサンダーを引き渡したときが売上のタイミングになります。売上を記録するためには、それ以外に不可欠な条件があるのです。そのため、工場でブラックサンダーができあがって行く過程では、売上を記録していないのです。「売上に対応するお金(代金)の裏付けがあること」です。ブラックサンダーは工場でできあがっていく過程では、それが確実に売れて、代金が支払われるという保証はありません。取引先からの注文があって初めて、売れる可能性が高まります。「確かに、注文の品を受け取りましたよ」という取引先からの承認が取れた段階で、ようやく代金の支払いが約束されることになります。逆に言うと、取引先が受け取ってくれるまでは、ブラックサンダーをいくら作っても、会社にお金が入ってくるかどうかは分からないわけで、その段階では、売上として記録することはできない、ということなのです。以上のように、現在の会計制度では、売上を記録するタイミングについて、このように決められています。「”ウリモノ”に価値が生まれたとき」にすると言う基準です。売上も記録してしまおう、という基準です。「商品・製品を取引先に引き渡したとき」になっていると説明しました。「”ウリモノ”に価値が生まれたとき」に売上を記録することを認めているのです。これは、一般的に行われている商品・製品の販売とは異なる特徴が、大型工事にあるためです。「商品・製品を取引先に引き渡したとき」に記録することを考えてみると、大きな問題があることが分かります。橋や大規模なプラントなどは、着工から完成まで長期間を要するものがほとんどです(瀬戸大橋は10年近くかかっています)。その工事期間中は、当然、完成していませんから、橋やプラントを引き渡すことができず、その間は、売上が”ゼロ”と記録されることになります。完成した時に、一気に何10億、何100億という売上が記録されるのです。桁違いの業績と非常に偏った結論を導く可能性があります。売上を記録することが認められるのです。