2017年5月31日おはようございます、山本尚幸です。本日は、財務・会計について勉強する上で、僕が受験生時代にとても悩んだことを思い出しつつ、おそらく他の受験生の方にとっても役立つだろうというお話。以下のような損益計算書と貸借対照表があったとします。(説明のため、かんなり簡略してます)貸借対照表1損益計算書1これら2つをもとに、営業CFを求めますと、以下通りです。キャッシュフロー計算書1ここで多くの方が疑問に思うことが、以下のことかと。税引前利益から営業外費用の10を足す小計から支払利息(ここでは営業外費用とイコール)の10を引くなぜ一度足した営業外費用を、また引くの?結論からいいますと、1で扱った営業外費用は「損失」である一方、2で扱った支払利息は実際に現金として支払った「キャッシュアウトフロー」だからです。CF計算書は、期間内のキャッシュの増減を求めるものですので、計算過程においては利益ベースの数値を相殺し、キャッシュの増減のみ適用する処理が行われます。今回の場合は営業外費用をすべて現金で支払ったため、営業外費用と支払利息の値が等しく相殺されることとなります。次の例をご覧ください。上の表と比べて、以下の点で違いがあります。貸借対照表において、平成28年度期末の未払金が0→5増えているCF計算書において、支払利息が-10→-5に増えているCF計算書において、営業CFが45→50に増えている貸借対照表2損益計算書2キャッシュフロー計算書2この差が発生した理由は、「営業外費用10のうち、5は現金で支払ったが、残りの5は未払金として借金したため」です。利益ベースでは10の損失が発生しましたが、実際にキャッシュアウトフローとして出ていったキャッシュは10→5に下がったのです。キャッシュとして5を手元に残した分、営業CFおよび平成28年度期末の現金の値が5増える結果となりました。分けて考える手順を踏んでいるのです。本件は、1次試験ならびに2次試験でも重要なポイントですので、しっかりと把握して正解できるようにしてください。「未払」や「未収」が発生するものは同様に考えられます。財務は基礎をしっかりと押さえれば、得点源にしやすい科目ですので、しっかりとした勉強を行うことをお勧めします。コメントをキャンセルメールアドレスが公開されることはありません。*ウェブサイト上に表示された文字を入力してください。ご意見、ご感想をお願いします。「たかが1点、されど1点」ご存じの通り2次筆記試験の合格基準は240点以上。