相続税の研究を愛する相続専門の税理士。→詳しいプロフィールはこちらこんにちは。相続専門税理士の橘です。今回からは新しい試みにチャレンジです!税金の世界には、いわゆるグレーゾーンが存在します。このグレーゾーンがどのように認定されるかによって、支払う税金は何千万円、何億円と変わることがあります!そのため、このグレーゾーンの取り扱いを巡って、納税者と国税局との間で裁判になることがたくさんあります。過去の裁判例を研究してみると、グレーゾーンにおける重要な判断のポイントが見えてきます。そのため、税理士にとって過去の裁判例を勉強するのはとても大切なことなのです。いかんせん、過去の裁判例の研究って大変なんです!インターネット上に判決文は公開されているものの、その内容はわかりづらいというレベルではありません。専門家の私が見ても理解するのに非常に時間がかかります。書いてあることは非常に大切なことばかり・・・。専業主婦のへそくりに相続税が追徴課税された判決!この判決は、世の中の多く人に関係します!知っておいて損はありません。5分くらいで読めますので、最後まで読んでいただけたら嬉しいです。事件の概要(平成19年10月4日国税不服審判所の裁決)この裁判例は、平成19年10月4日に国税不服審判所で行われたものです。(国税不服審判所とは、税務署の判断に納得のいかない納税者が、裁判をする前に、納得のいかないことを訴える場所です。・被相続人(亡くなった人)はAさん、相続人は妻のBさんと子供のCさんです。・相続税の税務調査が行われ、へそくりとして貯めていた妻Bさんの郵便貯金が、すべてAさんの財産であるとものとして、相続税が追徴課税されました。・相続人のBさんとCさんは、この内容に納得がいかず、国税不服審判所に訴えたのです。妻Bさん名義の郵便貯金は、次の理由から、実質的にはAさんの相続財産なので、追徴課税します!・Bさんは、結婚時に持参金もなく、先代から相続した財産もない。結婚後も定職に就いて働いてはいなかったため、Bさんが自分でこのお金を捻出することはできなかったはずです。そのことから、Bさんの貯金の基となったお金は、Aさんが稼いだお金から形成されたと考えられます。・AさんとBさんの郵便貯金の金額や詳細が全て手書きで書かれてあるメモが税務調査の際に見つかりました。この字は、Aさんが生前中に残した日記帳の筆跡と一致していますよね。そのことから、このメモを書いたのはAさんであると考えらます。Aさんは自分の通帳だけでなく、Bさんの通帳も管理していた可能性が高いと言えます。・また、Aさんの口座とBさんの口座はまったくの同じ日に様々な手続きがされています。これは、AさんがBさんの通帳も一緒に管理しており、同じ日に2つの口座の手続きを行っていたからだと考えられます。・さらに、Bさんは贈与税の申告をしたことはありませんね。納税者(妻B)の主張これは、次の理由から、間違いなく私の財産であって、相続財産じゃないわ!!・私(B)は、確かに定職に就いて働いてなかったけど、私の郵便貯金は、主人の了解を得たうえで、生活費をやりくりして、残ったお金をへそくりして作ったのよ!・郵便貯金の詳細が書かれているメモは、ペイオフ対策として、主人と私(B)の二人で一緒に書いたのよ!・主人の預金の解約日と、私(B)の解約日は、異なっているわ。このことからも別々に管理していたことは明白よ!・贈与税の申告はしてないけど、主人の了承を得てへそくりしていたのだから、主人は私にお金をあげることを了承していたわよ!判決!妻B名義の郵便貯金は、Aの相続財産として相続税を課税する次の理由により、Bさん名義の郵便貯金は相続財産として追徴課税されました。・妻Bは、Aとの婚姻時において、持参金や両親からの相続財産はなく、結婚後も、生活費に充てるために内職をしたことはあったが、定職に就いたことはなかった。・郵便貯金メモの筆跡と、Aの日記帳の筆跡は同一であることから、このメモはAが単独で作成したものである。このメモと、Bの貯金の動きは、ほとんど一致していることから、Bの貯金はAが管理していたと認められる。・BはAから生前贈与を受けたとして、贈与税の申告書を提出したことは一度もなく、生前贈与を受けていたという認識はなかったと認められる。以上のことから、B名義の郵便貯金は、名義はBであるものの、実質的な所有者はAであり、Aの相続財産として、相続税を追徴課税する!※実際の判決文はもっと長く、内容が複雑ですが、わかりやすくするためにだいぶ端折っています。(筆者)の解説へそくりとして貯めてきた妻名義の貯金が、妻のものではなく夫の財産であるとして、追徴課税になったケースです。奥様が生活費の一部をへそくりとして貯めているケースは、実務上でも、非常に多いですよね。相続税の税務調査で最も問題になるのは、名義財産(めいぎざいさん)と呼ばれるものです。名義財産とは、名義人として登録されている人物と、本当の所有者である人物が、異なっている財産のことをいいます。思う方も多いと思いますので、非常に極端な例を使って解説します。あたなが道端に停めてあるベンツがどうしても欲しかったとします。しても欲しかったので、あなたはついついボンネットにマジックペンで自分の名前を書いてしまいました。あなたの名前が書かれたこのベンツは、あなたの物になりましたでしょうか?なっていませんよね。ベンツにはあなたの名前が書かれていますが、本当の所有者はそのまま変わっていません。ベンツの本当の所有者を変えるためには、ベンツの持ち主に、「そのベンツください!」と交渉して、持ち主が納得してくれて、さらに、陸運局で名義変更の手続きをして、贈与税の申告もして、やっとあなたの持ち物になるわけです。名前だけ変えればいいというわけではないのですね。このように、その物に書かれている名前の人物と、本当の所有者である人物が異なっている財産があるのです。これを名義財産と呼ぶのです。例が極端すぎるかもしれませんが、これが家族の間になると、このような現象が日本中で横行しています。本当はご主人が稼いだお金なのですが、それを奥様や子供の名前の預金通帳にいれて、「これは妻や子供の財産だ!」と主張しても、実は先ほどのベンツと同じように、名前を変えただけでは、本当の所有者は変わらないのです。相続税申告をする際は、表面的な名義は関係なく、真実の所有者がその財産を持っているものとして、相続税が課税されます。今回、紹介した裁判例では、妻Bの郵便貯金が、名義財産と認定されてしまったケースです。真実の所有者は誰なのか?この判断をする際には、次の3つのポイントが重要であると、こちらの判決では言っています。1.その預金の基となるお金をゲットしたのは誰か?2.その預金を管理していたのは誰か?3.生前贈与が行われていたかどうか?第1のポイント「その預金の基となるお金をゲットしたのは誰?」まず第1の、「その預金の基となるお金をゲットしたのは誰か?」というポイントについてです。その預金の真実の所有者は、その預金の基となるお金をゲットした人だと考えるのが、基本的な考え方です。そもそもですが、お金をゲットする方法というのは、その数が限定されていますよね。どのような方法があるのか、少し考えてみましょう。お金をゲットするための第1の方法は、働くことです。働いてお給料を貰ったり、自分で会社をしている人であれば、売上をあげるということですね。次に、お金をゲットするための第2の方法は、お金を貰うことです。これは、生前贈与であったり、相続であったり、他の人からお金を貰うことです。基本的には、この2つしかないはずです。(宝くじに当たるとか、お金を盗むなどもあるかもしれませんが)このことを踏まえると、1婚姻時に持参金がなく、かつ、先代から相続した財産もない2婚姻後、定職に就いて働いていたわけではない、ということを鑑みると、妻Bさんの郵便貯金の基となるお金をゲットしたのは、Bさんではなく、夫のAさんであったと認定せざるを得ません。続いて、第2のポイントは「その預金を管理していたのは誰か?」です。その預金の真実の所有者は、その預金を管理し、自由に使うことのできる人だと考えます。ここの論点も非常に奥が深いため、ここでは解説しきれませんが、一言でいうと、「単純に通帳の保管などをしているだけではダメ!そのお金を自分で自由に使おうと思えば、使える状況にあったかどうか」がポイントなります。夫から「妻の名前で1000万円の預金を貯めておいたからな。困ったときのために保管して置くんだぞ。」と言って、妻に通帳を渡したとします。この時点で、通帳の管理は妻がすることになります。「え!1000万円!嬉しいわ!明日、銀座にいってエルメスのバーキンを買って、ハワイ旅行の手配をするわね。ありがとうあなた」と言ったとします。ここで、夫が「おいおいおいおいおいおい!このお金は、将来困ったときのために使って欲しいんだ。バーキンを買って欲しいから渡すお金じゃない!通帳は、没収だー!」と言ったとします。このようなことができてしまう状況下だったとしたら、通帳の管理や保管を妻に任せていたとしても、実際に通帳を支配していたのは夫ということになります。本当の意味の管理は、妻ではなく、夫が行っていたことになります。本当の意味で妻に預金をプレゼントするのであれば、妻がバーキンを買いたいと言った場合、それを止めることはできません。渡した1000万円は妻のものです。妻が自由に使えないのであれば、それはプレゼントをしたとは認められないのです。このように、単純に通帳と印鑑とキャッシュカードを渡せばOKというわけでもないのです。見えない力によって、自由に使うことができない状況にあったとすれば、それは、もともとの所有者の支配下にあるということになります。この通帳に入っているお金は、全然使った形跡がありませんねぇ。使わなかったのには、何か理由があるのですか?」という質問です。この通帳は、主人から使うなって言われていたので・・・」などと言ってしまうと、通帳の管理は実質的には夫が行っていたという認定になる可能性が非常に高くなります。このような点を踏まえて、先ほどの事例を考えてみましょう。郵便貯金メモがAさんの筆跡である点や、AさんとBさんの預金がまったく同じ日に様々な手続きがされている点などを鑑みると、管理をAさんが行っていたと言われてしまっても、反論するのは難しいかもしれないですね。最後のポイントは、「生前贈与が行われていたかどうか」です。夫が稼いだお金であったとしても、それを妻に生前贈与をしたのであれば、そのお金は妻のものになります。ここでのポイントは、夫が生活費として渡したお金の一部を、妻がへそくりとして貯めた場合には、これが夫から妻への生前贈与になるのか?ということです。この点について、判決では次のように言っています。財産をあげる人があげますよーと意思表示をし、財産を貰う人がもらいますよー、という意思表示をして初めて成立する」と定義しています。このことから、生活費として渡しただけだと、両者の認識の合致があったという意味では不十分なのですね。「生活費として渡したお金の残りは、妻にやる。好きに使ってよいぞ」と夫が言ったとします。これであれば、妻に対する贈与になりそうですね。残念ながら、このような渡し方でも生前贈与と認められないという別の裁判例があるのです(東京地裁昭和59年7月12日判決)。その判決では、次のように言っています。「妻に生活費として渡した預貯金があり、余った分は自由に使ってよいと言われたとしても、渡された生活費の法的性質は、夫婦共同生活の基金であって、妻名義の預金にしても、その性質は失われない。「生活費の残りはお前にやる」という発言は、生前贈与には該当しないという判決です。贈与のような感じもしますけどねぇ。これが判決なので仕方ないです。(ちなみに、過去の判決が絶対に正しいというわけではありません。最高裁判決だって、変わることがありますからね)このように、夫が稼いだ収入を生活費として妻に渡し、そのお金で妻がへそくりを貯めている場合には、生前贈与として妻に移転したと認定される可能性は極めて低いということになります。以上の理由により、この判決は、Bさんのへそくりは全てAさんの相続財産と認定されてしまったのです。私のところにも、非常に多くの方から「私はずっと専業主婦だったのですが、主人の給料からちょっとずつ貯めたお金が2000万くらいあります。これは相続税の調査の時、問題になりますでしょうか?」という相談が寄せられます。上記のような裁判例がある以上は、妻のへそくりは問題になってしまうと言わざるを得ません。ご主人がご健在であれば、一度、ご主人の口座に全てお金を戻していただくことも検討するべきでしょう。(この流れが妻から夫への贈与と言われませんか?と質問されますが、妻の預金がどのように形成されたかを説明すれば、もともと夫の預金だったものを、夫の口座に戻すだけなので、問題ありません。専門家の監修のもとやっていただくことをお勧めします)一見、専業主婦の妻には財産を持たせないなんてひどいじゃないか!と思う方もいらっしゃると思います。夫婦の財産は、夫婦が協力して形成したものです。このことを鑑みて、夫婦の間における相続については、最低でも1億6000万円まで相続税を課税しない、配偶者の税額軽減という制度があります。この制度によって、残された妻の生活を保障しているのですね。(詳しく知りたい人はこちら→配偶者の税額軽減とは何ぞや?)とは言っても、生前中から妻の口座にもお金があった方が安心なことには変わりません。それであれば、多少、面倒ではあるかもしれませんが、1年に1回、夫婦の間でも贈与契約書を交わして、妻の口座に振り込んであげる。110万を超えるのであれば、贈与税の申告をすることが大事です。奥様のへそくりについて心配のある方は、いつでもご相談してくださいね。生前の相続対策コンサルティング相続税還付(セカンドオピニオン)YouTubeでは話せない、秘密の節税術ありますお問い合わせ、面談予約はこちら※既に相続が発生しており、相続税申告の依頼を検討されている方は、初回面談無料です。※相続発生前の生前対策のご相談はご相談料を頂戴しています。ご新規様割引(メルマガLINE@会員様限定)【相談料2万円(税別)/1時間】⇒ご新規様限定1万円OFF※ご予約無しでの税務相談は受け付けておりません。9:00~18:00よくあるご質問はこちら相続セミナー定期開催中YouTubeではお話しできない内容を中心にしたセミナーを定期的に開催しています。セミナー終了後には個別相談会も開催しますので、ご興味ある方はお気軽にお越しください☆セミナー開催日程はこちら税理士は費用だけで選んではダメ!相続税に強い税理士を選ぶための5つのポイント相続税は、担当する税理士の腕と経験によって何倍にも変わる恐ろしい税金です。費用や報酬だけで税理士を選ぶのではなく、実力を見極める5つの判断基準を解説しました。慎重に税理士を選びたい人だけご覧ください。税制改正等の最新情報をタイムリーに配信中!さらに今なら下記のプレゼントを進呈中1初回面談料10,000円OFF2実際にあった相続失敗事例集3贈与契約書のひな型4贈与税が簡単に計算できるエクセル5配偶者居住権が計算できるエクセル※メルマガとLINE@は違う情報を配信しています。相続のプロを目指す方へ【月額1000円】税理士に質問できるオンラインサロン月額1000円で、より深いレベルの知識を得ることができるオンラインサロンを開設しました♪弊社の税理士に質問できるだけでなく、会員同士で交流することも可能です。実践的な相続のことを体系的に、かつ、網羅的に学びたい方向けに、相続塾を開催しています!卒業生には、名刺に書ける資格を付与しています♪是非、一緒に学びましょう(^-^)また、音声&教材のみの販売もしております。万全を期しております。税理士法人として固い守秘義務もありますので、安心してご相談ください。相続セミナー定期開催中YouTubeではお話しできない内容を中心にしたセミナーを定期的に開催しています。2020ログイン(あきばれホームページ)。