́)新年もあけまして、本日は早速住民税の納付と・・源泉所得税の納付でございます(*’ω’*)でもでも・・ちょっと待ってくださいね~(‘ω’)ノ年末調整後の一発目は、大体源泉所得税の納付がありません!なぜでしょう~(^^♪資金繰りにも優しい(?)なぜならば、年末調整で還付した分を、1月以降に納付する源泉所得税と相殺することができるからです~(‘ω’)ノナンノコッチャ納付が出ないという仕組み年末に、年末調整を行って、従業員さんへの源泉所得税を還付したのは記憶に新しいと思います(正月休みで忘れる可能性もありますが!)。これは、従業員さん一人一人の「年間の所得税をキッチリ計算して、”納めすぎた”分を還付し、”納税が足りない分”を徴収して納める」という作業でした。この「納めすぎ」とか「納税が足りない分を納付」というのは、会社が従業員さんのお給料から差し引きして、税務署に納めたりします。会社は「従業員さん」と「税務署」の間に入って立て替えているイメージですね(‘ω’)ノ還付というのも、実際に税務署から従業員さんにお金が戻るわけでは無く、会社が立て替えて還付をしていることになります。会社は、翌年1月以降に税務署に納める源泉所得税について、「前年の年末調整の時に立て替えた分(従業員さんに還付した税金分)」を、相殺していくことになります。前年の年末調整にて、還付をした総額が150,000円だったとします(*’ω’*)翌年、1月に納める予定の源泉所得税が30,000円だった場合、前年の150,000円と相殺しますので、1月は納税額がありません!このあと、相殺できる残額は150,000円-30,000円=120,000円です。2月に40,000円の源泉所得税だったときは、相殺できる残高の120,000円と相殺しますので、ここでも納税は出ません。その後に相殺できる残高は120,000円-40,000円=80,000円です。3月になって、次は45,000円の源泉所得税だったとします。ここでも、まだ相殺できる残高はありますので、相殺を行って・・納税額はまだ出ません!あと相殺できる残高は、80,000円-45,000円=35,000円です。4月も45,000円の源泉所得税だったとします。すると、相殺できる残高はあと35,000円しかありませんので、足が出てしまった分、10,000円のみを納付します。税務署でもゲットできますが、年末調整のセットに一緒に封入されているものを使います(*’ω’*)納める所得税や、特例の特例の有り無しによって、使用する納付書が違ったりします。みんな同じように見えたりするので、慣れるまでは税務署から送られてくるものを使うのが正解です。「税額」を書き込んでいきます。この時、「税額」というのは、年末調整の有る無しにかかわらず、通常徴収する金額を書き込みます。次に、年末調整によって残念ながら「徴収」となった分があれば「年末調整による不足税額」の欄に書き込んで、納めます。今回相殺したい額を「年末調整による超過税額」欄に記入します。通常ですと、今回のお給料計算で徴収した金額がそのままここに来ます。あ、画像の左側が切れてしまいました・・すみません(*ノωノ)これ、一番上の段と、「年末調整による超過税額」の欄にそれぞれ30,000円の金額が記入されています。その結果、「本税」欄はゼロ円の記入になります。左の住所欄の下に「適用」という欄もあります。ここには、次回に相殺できる残高を書いていきます。例では、150,000円の還付総額でしたが、30,000円分を今回使ったので、残りが120,000円です。ゼロ納付の納付書は、税務署に提出します。通常の月ですと、源泉所得税の納付書は金融機関に持っていって納付をしますが、ゼロ納付の場合は税務署に提出をします。3枚複写になっていますが、そのまま持っていくと、3枚目の控えに受領印を押して戻してもらえます。́・ω・)という場合は、返信用封筒を入れて送付しますと、控え用紙を送り返してもらうことも可能です(‘ω’)ノ仕訳の例を見てみよう実務はなんとなくできた!となったら、次は仕訳をしてみます。預かる(前年)前年、お給料から源泉所得税を預かった時の仕訳を復習です。「現預金」は、会社によっては「給与」とか「未払給与」とかの別の科目になっていることもあります。「現預金」は、会社によっては「未払給与」などの科目になっていることもあります。3.預り金の残高を確認ここで(還付をした後)、預り金の残高をチェックしてみます。本来、「預り金」の科目は、「預かったお金」の残高(債務)ですので、預かり分があればプラスの残高になります。税務署に立て替えて従業員さんに源泉所得税を還付している場合、残高がマイナスになります。従業員さんから預かった後、税務署に納めてしまった分も、先に従業員さんに還付した場合などです。このマイナス残高は、今後税務署への納税額と相殺することで、残高をゼロにしていきます。マイナスの残高が「相殺できる(立て替えている)源泉所得税」の金額ということになります。チェックすることができます。(仕訳例A)としている場合は、毎月の相殺時は仕訳を入れる必要はありません。」(仕訳例B)などという仕訳がたっていると思いますが、この時点で(仕訳例A)の「預り金」と(仕訳例B)の「預り金」は相殺されています。納付書を書いて提出した時点で相殺の仕訳は必要なしとなります。一致していればOKです(預り金の残高にはマイナスがついていますが、絶対値で見ます)。ところで、「預り金」残高がマイナスになるのがイヤ!おかしい!という時は「立替金」という科目にする場合もあるかと思います。税務署と従業員さんの間に立って立て替えているので、「立替金」という科目も正しいのです。この場合は、「預り金」のマイナスになった分を(立て替えている分を)「立替金」という科目に振り替えます。150,000円そうしますと、「預り金」の残高は一旦ゼロになり、「立替金」の残高に「相殺できる残高」が乗ります。「立替金」を使用した時は、毎月納付書を作成した際に、仕訳を入れる様にします。当月預かり源泉所得税を相殺これによって、一度お給料を支給することによって預かった30,000円の源泉所得税を、立替金と相殺することができます。この時、預り金の残高はゼロ、立替金の残高は「相殺できる残高」の金額が乗ることになります。『毎月ゼロ納付が続く場合は、納期の特例もアリかも。(新しいウィンドウで開きます)投稿ナビゲーション前の投稿おせちを買った時の会計処理を考えてみた。PMお世話になります。初心者でして、記事につきまして大変助かりました。1点確認なのですが、1月以降に超過税額の残額を消化している最中の従業員の給与は、新しい年になっているため、通常通り徴収してよいという認識でよろしいでしょうか。AMhoge様コメントありがとうございます!せっかく質問頂いたのに、返信が遅くなってしまい、申し訳ありません。解決されているかと思いますが、お返事させていただきますね。超過税額の消化中というのは、税務署におさめる分ということですよね?従業員さんへの還付が全額済んでいるのであれば、新年度の徴収は通常通り行います。一時的に、源泉の徴収はあるけど納付がないという状況もありえます。お返事おそくなり、申し訳ありませんでした。記事がお役に立てている様で嬉しいです。コメントをキャンセルメールアドレスが公開されることはありません。新しい投稿をメールで受け取る決算処理を間違えたことに気づいたら!?修正はできるだけお早めに・・訂正方法など。年末調整の後はゼロ納付で!ゼロ納付の考え方と、納付書の書き方&仕訳かたたくさん郵便をだすならコレ。別納郵便が便利でした!どうやっても資金繰りができない!消費税の分割納付をしてみました。!還付の時の仕訳は?管理人について岩手県出身ひたすら事務畑を歩む。これまでの経理・会計の経験が、他の人の参考になれば良いな~との思い付きでブログを開始。トリとネコが好きだが、自分の中で食物連鎖が起きて悩む。他にも読書、神社巡り、チェロと好きなモノ多数でまさに二兎追うもの、一兎も得ず状態。好きな食べ物はホタテ。キャンセル投稿を送信できませんでした。メールアドレスを確認してください。メール送信チェックに失敗しました。このブログではメールでの投稿共有はできません。