1月1日現在の課税台帳に登録されている所有者に対して毎年課税される税金です。したがって、中古資産を年の途中で取得した者が、固定資産税の納税義務者として課税されるまでの間は、実質的に前所有者の負担により固定資産を所有することになります。未経過分を買主が分担する場合のその分担金は、地方公共団体に対して納付すべき固定資産税そのものではなく、私人間で行う利益調整のための金銭の授受と考えられます。したがって、不動産の譲渡対価の一部を構成するもの(対価として収受し、又は収受するべき一切の金銭)として、次のように資産の譲渡等の金額に含まれます。