業務提携・リンク税法上の居住法人の定義シンガポールの居住法人とは、シンガポール国内で事業の経営および管理が行われていることを前提としており、通常、外国企業のシンガポール支店は海外本店により経営と管理が掌握されているため、居住法人とはみなされない。基づく源泉税の減免など税制優遇を非居住法人は享受できない。課税対象(属地主義)シンガポールに源泉がある所得、ならびにシンガポール国外源泉所得のうちシンガポールで受取られる所得が課税対象となる。シンガポールで受取られる国外源泉所得については、国外源泉所得が国外で課税の対象となり、かつ国外の最高法人税率が15%以上である場合は、シンガポールに送金される配当金、国外支店の所得、非個人のサービス収入は免税の適用対象となる。非居住者がシンガポール国内外にまたがって取引や事業を実施する場合、その取引や事業の利得および利益は、シンガポール国外で実施された業務に直接帰属しないとされる範囲においてシンガポールに源泉があるとみなされる。稼得のために専ら発生した費用は原則として損金算入できる。ならびに特定の知的財産について適用可能である。社用車の減価償却は損金算入不可。キャピタルゲインシンガポールにはキャピタルゲイン税はないが、繰り返し発生する性質のもので所得とみなすことのできるものは所得税の課税対象となる。売却益が資産の減価償却後の価値を超える場合は、過去における減価償却の範囲で所得税の課税対象となる。課税所得控除S$10,000までの課税所得は75%控除。次のS$290,000までの課税所得は50%控除。マネジメントフィーの源泉税率は18%もしくはその時点の法人税率が適用される。シンガポールは2003年1月より従来のimputation方式を改め、one-tier制の法人税制を採っている。この制度では、法人が課税所得に関して納めた税金が最終課税となり、法人が株主に支払った配当金は全て非課税扱いとなる。このため、5年間の移行期間を経た2008年1月より、シンガポール企業が非居住者に対して支払う配当金はシンガポールにおける源泉税の課税対象とはならない。シンガポール所得税法の規定または政策に従って源泉税の免除または引き下げが適用される場合がある。日本−シンガポール租税条約に基づき利息の支払には10%の軽減税率で源泉税が適用されることになっている。一定の条件の下、企業は未利用の減価償却額および事業上の損失額について、将来の所得と相殺するための繰越(欠損金の繰り戻し)または関連会社への引継ぎ(グループ合算)を行うことが認められている。中小企業は、現行年度における未利用の減価償却額および事業上の損失額を1年間繰り戻すこともできる。関連会社とは、シンガポールで設立された法人で、75%以上を直接または間接的に保有している会社を指す。2009年1月に発表された2009年度政府予算において、景気対策「回復パッケージ」の一貫として、2009賦課年度および2010賦課年度に未利用の減価償却額および事業上の損失額が発生した場合、3年間に渡って繰り戻しすることができるようになり、また繰り戻しできる欠損金額上限もS$100,000からS$200,000に引き上げられた。所得税法には租税回避防止規定があり、これによって非居住者−居住者間における取引が独立企業間価格に基づいていない場合、内国歳入庁は非居住者への課税を居住者名義で行うことができる。所得税法により内国歳入庁には特定の移転価格の取り決めを調整する権限が与えられており、この調整は当該の移転価格の取り決めが節税目的であることを内国歳入庁が確認した場合に実施される。納税者による「事前確認制度」の適用については正式な手続きが定められており、企業間取引に対する課税の取り扱いを明確に把握するための機会が提供されている。法人税の納付企業は、2008賦課年度については2008年11月30日まで、また2009賦課年度以降も各年度の11月30日までを期限として内国歳入庁に所得税申告書(フォームC)を提出することが求められる。添付しなければならない。申告書を期限までに作成できない企業は、当該賦課年度の会計期間末から3ヶ月以内に課税所得の推定額を内国歳入庁に提出しなければならない。税制上の優遇措置シンガポールでは外国企業の誘致や産業振興を図る目的で様々な優遇措置が設けられている。個人の居住者には累進課税制度が適用される。計算される税額、もしくは居住者に適用される税額のいずれか高いほうの税額が適用される。日以上シンガポールに居住すると、その個人は所得税法上の居住者であるとみなされ、居住者と同様の所得税申告をする義務がある。日以上居住した場合も居住者とみなされ、二賦課年度に渡って居住者と同様の所得税申告をする義務がある。日以下の場合には非居住者とみなされ、非居住者の所得税率が適用される。日を超えない場合は所得税免税の対象となる。日に導入された税金で、基本的に全ての財貨およびサービスが課税対象となる。