■こんなときどうなる?身近な税務トピック~仮想通貨の課税関係~■東京経営者大学のご案内!■編集後記こんにちは!代表の高木です。寒い日が続いています。今年は降雪が多いようで、各地の積雪情報を聞くと驚かされます。風邪やインフルエンザが流行していますので、お気を付けください。それでは今月のメルマガをお送り致します。~仮想通貨の課税関係~年末年始を挟んで、仮想通貨の話題が熱を帯びています。中国当局などの行政による規制リスクや、コインチェックにおけるNEMの流出などにより、さらに乱高下が続いています。日本円や外貨に両替するなどの運用をしているケースが多いのではないでしょうか?その場合、次のポイントで、所得税が課税されます。手元のキャッシュは増減していないように見えます。保有している資産を譲り渡した場合、収益が実現したものと考えます。持っていた仮想通貨を売って、新しい仮想通貨を買ったと考えます。この時、新しく買った仮想通貨の「時価」と元々持っていた仮想通貨の「時価」は、その瞬間にはイコールになっていると考えられます。持っていた仮想通貨の取得時の金額が「原価」になります。所得税では、この「対価」と「原価」の差額に対し、課税が行われます。仮想通貨を日本円や外貨などの法定通貨に両替した場合も同様です。この場合は、「対価」が、他の仮想通貨ではなく、日本円や他の国の外貨などになります。購入した商品の「時価」と元々持っていた仮想通貨の「時価」が、その瞬間にはイコールになっていると考えられ、購入した商品の「時価」が「対価」となります。2.申告の際の問題点1.で、仮想通貨の課税の理由とタイミングをご説明しました。このようなお取引をされた方は、確定申告をする必要があります。ここで、1.に記載した事項を把握する上でいくつかの重大な問題があります。仮想通貨を「時価」で交換し、また「時価」による商品の購入が行われたものとして計算をしなければなりません。取引所からアウトプット出来る過去の取引履歴の情報は限られています。その「瞬間」の仮想通貨の「時価」が記載されていないものが大半ではないでしょうか?その場合、本当に正しい「時価」というものが分からない可能性があります。株価の計算のように、一日の「平均値」や「終値」を使ってはどうかと考えます。仮想通貨は、いわゆるストップ高やストップ安の考え方がありません。そのため、一日の間でも朝と夕方ではレートが全く異なる事があります。実際の取引時の「時価」と計算上の「時価」が大幅に異なる事になります。実務的には、このように一定のタイミングでの仮想通貨の「時価」を把握して、それで計算せざるを得ないと考えられます。その方法で課税上問題がないか、国税庁は指針を示していません。時価のチャートが取得できない可能性があります。直近数ヶ月は取得出来ても、過去に遡って取得出来ないという事も考えられます。その場合、その取引所での過去の「時価」がそもそも分からないという事になってしまいます。所得税を払わなくていいかというと、決してそうではありません。国税庁にとっては個人の取引履歴を補足する事は容易かもしれません。仮想通貨の保有実績がある方に対して課税を行う事は十分に考えられます。(もしかしたらそれ以上も・・・)の課税が行われるかもしれません。それは、お持ちの方でも、現時点では完全に把握しれきれないかもしれません。4.所得税での取り扱い所得税では、所得を10の区分に分けています。仮想通貨の取引により得た所得は「雑所得」に分類されるとの方針がでています。方針ですので、法的な根拠があるわけではありません。「事業所得」に該当する可能性もあります。「雑所得」のデメリットとして、「雑所得」の計算の結果、マイナスとなった場合に他の所得と通算できない、といった事があります。2018年中に仮想通貨の乱高下により「雑所得」がマイナスになった場合(年間で損をしてしまった場合)、給与所得など、他の所得と通算出来なくなります。その対策として、法人を作成し、そのオーナーとなって、その法人で仮想通貨の運用を行う方法もあります。メリットとしては、(1)法人税ではマイナスを翌年以後に繰り越せるので、単年度のマイナスが切り捨てられない。(2)税率が一定のため、大きい所得が生じた場合でも、納税額の跳ね上がりが穏やかになる。デメリットとしては、(1)オーナーは給与という形で利益を回収するが、その場合に円に交換する必要が考えられる。(定期同額給与)(2)オーナーに給与を支払う場合、社会保険の加入義務が生じる。いった事が挙げられると思います。4の対策を始め、九段会計事務所では、仮想通貨のための申告もサポートしております。検索して頂けますと、専用のサイトもご用意しております。ご質問等不明な点がございましたら、お気軽にご連絡いただければ幸いでございます。)第5期生が開講中です。「わが社の幹部は、何をすべきかという自覚がなく危機感がかけているように思う!」といった悩みを持つ経営者様におススメのセミナーとなっております。場所は上野にある東京文化会館の大会議室で行います。節分で子供が保育園で豆まきをしたようです。我が家の鬼は外に、福が内に来た気がします。これからは色々な行事を行って季節を感じたいと思います。★募集!現在九段会計では季節毎に季刊誌を発行しております。その中でお客様を紹介するページを設けました。御一報下さい!所員が「インタビュー&写真撮影」に伺います!!★「正しい経営を推進する」新しいサービス「MAS(マス)」。経営計画の策定や月次管理のお手伝いを行います。詳しくは所員までお尋ね下さい。このメルマガは弊所顧問先様のほか、名刺交換させていただいた方も対象にお送りしております。配信停止をご希望の方は、お手数ですが、下記までご連絡下さい。このメールには返信いただけませんので、お問い合わせ等ございましたら各担当者又は下記連絡先までお願い致します。お気軽にご相談くださいTELフォームメルマガ登録Facebook税理士.ch。