Економічна сутність податків\n1. Поняття податку і збору\nПодаток - Одне з основних понять фінансів, його слід розглядати одночасно як економічне, соціальне і політичне явище. Податки виникають на досить високому рівні розвитку суспільства існує безліч визначень податків.\nПодатковий кодекс РФ частина 1 стаття 8 пункт 1 дає наступне визначення податку: «Під податком розуміється обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження прінадлеж3ащіх їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень ».\nЕкономічна сутність податку полягає в тому, що вони представляють собою привласнення, централізацію і перерозподіл через бюджети частини виробленого національного продукту.\nПід оподаткуванням прийнято розуміти стягування податку. В економічній теорії поняття податку і збору часто приймають як синоніми, проте, строго кажучи, податок істотно відрізняється від збору. Податковий Кодекс РФ розділяє поняття податку і збору: стаття 8 пункт 2 частина 1 Податкового Кодексу дає наступне визначення збору.\n«Під збором розуміється обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів ( ліцензій) ».\nЕк. сутність податків - привласнення, централізація, перер-ие через бюджети частини произв. нац. продукту.\nОподаткування - стягування податків.\nГоловна відмінність податку від збору полягає в тому, що податок є абстрактним платежем і зазвичай не має цільового орієнтування, при сплаті ж збору завжди присутня спеціальна мета або особливі інтереси.\nПодібність податку та збору:\nІ податок і збір обов'язкові\nІ податок і збір примусово\nІ податок і збір справляються на користь держави.\nМожна виділити наступні відмітні ознаки податків від інших фінансових категорій:\nОбов'язковість. Кожен платник податків повинен сплачувати встановлені законом податки і збори\nІндивідуальна безплатність. Кожна особа сплатили податок натомість прямо не отримує за це будь-які блага.\nСплата в грошовій формі. Податки не можуть бути сплачені чи стягнуті в натуральній формі.\nФінансування діяльності держави і (або) муніципальних утворень. Податки є джерелами формування доходів бюджету.\nЗагальне й законодавче встановлення податку. Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли законом визначені платники податків і елементи оподаткування.\n2. Функція податків\nФункція податків - прояв його сутності в дії і спосіб вираження його властивостей.\nВиділяють такі функції:\nФіскальна. Це головна функція податків, вона означає вилучення грошових коштів у скарбницю. Ця функція відображає сутність податків як особливого централізованого інструменту фінансових відносин. Фіскальна функція характерна для всіх держав в усі періоди існування і розвитку. По засобах фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податку - формування фінансових ресурсів держави.\nРегулююча. Вона полягає в тому, що податки являють собою механізм впливу на економічні, що відбуваються в державі, які дозволяють формувати необхідні характеристики цих процесів. Сутність цієї функції полягає в регулюючому на розвиток сторони діяльності закону. Ця функція носить об'єктивний характер, оскільки держава може ефективно використовувати з метою регулювання певних процесів у суспільстві.\nСтимулююча. Податки безпосередньо впливають на посилення або слабшанню накопичення капіталу, збільшення або зменшення платоспроможного попиту і інші економічні процеси. Ця функція означає використання податків для стимулюючого або дестимулює впливу на економіку насамперед через перерозподіл національного доходу.\nРозподільча функція. Вона полягає в тому, що за допомогою податків держава через бюджети і фонди перерозподіляти з виробничої в соціальну, а також між галузями та окремими громадянами.\nКонтрольна. Вона проявляється у перевірці ефективності функціонування та контролю за проведеної фінансовою політикою держави.\nВсі функції податків тісно взаємопов'язані і реалізується в сукупності.\n3. Елементи оподаткування\nЗа податковим кодексом РФ вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування.\nПлатники податків і платниками зборів - організації та фізичні особи, на які у відповідність з податковим кодексом покладені обов'язки, відповідно податки і (або) собори.\nДо елементів оподаткування відносяться:\nОб'єкт оподаткування: юр факти або дії, які зобов'язують заплатити податок\nПодаткова база. Вартісна, фізична або інша характеристика об'єкта оподаткування, наприклад - вартість майна.\nПодатковий період. Податковий період - період часу, по закінченню якого визначається готівкова база і исчисл сума податку. Він може складатися з одного або більше звітних періодів, наприклад - один рік.\nПодаткова ставка - величина податкових відрахувань на одиницю виміру податкової бази\nПорядок обчислення податку. Послідовність дії з визначення суми податку, що підлягає сплаті. Він встановлюється по кожному податку.\nПорядок і терміни сплати податків. Послідовність дій з прив'язкою до часу по сплаті податку.\n4. Принципи і методи оподаткування\nПринцип - базисне положення теорії, ідеї, системи. Існує безліч принципів оподаткування. Основні:\nПринцип справедливості. Він означає, що податкова система повинна забезпечувати єдність підходів до платників податків, загальність оподаткування, а також пропорційність налогораспределенія, податкового часу, щодо доходів платників податків. Даний принцип виключає можливість надання окремим платникам податків індивідуальних податкових пільг.\nПринцип визначеності. Сума, спосіб, місце платежу повинні бути заздалегідь відомі платникові податків та будь-якій особі. Не допускається неясність податкових законів, повинне дотримуватися правило простоти та оперативності справляння податків. Податок повинен бути передбачуваним елементом при розробки підприємства стратегія свого розвитку, крім цього за російським законодавством всі невизначеності податкового кодексу трактуються на користь платника податків.\nПринцип зручності. Він означає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, який найбільш зручний для податкового платника. Цей принцип реалізується у спрощенні подання податкової декларації та у вдосконаленні роботи податкових органів.\nПринцип дешевизни. Він включає в себе скорочення витрат по стягненню податків, скасування податків, доходи за якими не окупають витрат на збори, а також науковий підхід до визначення оптимальних ставок і штрафних санкцій за податковий промоушен.\nПринцип однократності оподаткування. Один і той самий об'єкт оподаткування може обкладатися податком одного виду тільки один раз.\nПринцип гнучкості податку. При зміні економічної ситуації в суспільстві та потреби держави в податкових надходженнях податки можуть переглядатися.\nПринцип політичної відповідальності. Податкова система повинна бути побудована для переконання платника податків у тому, що вони платять податки для свого ж блага. Політична система повинна точно виражати уподобання платників податків. Якщо платник податків не відчуває відшкодування від сплачених податків з боку держави, то вони прагнуть ухилитися від сплати податку.\nПід методами оподаткування розуміється порядок зміни податкової ставки залежно від зростання податкової бази. У теорії відомі чотири методи оподаткування:\nРівний. Він має на увазі, що для кожного платника податків приймається рівна сума податків.\nПропорційний. Для кожного платника податків застосовується рівна ставка податку (податок на прибуток організації)\nПрогресивний. З ростом податкової бази зростає базова ставка\nРегресивний. Із зростанням податкової бази зменшується ставка податку.\n5. Способи сплати податку\nІснує чотири основних способи сплати податку:\nСплата за декларацією. Декларація - документ, в якому платник податків призводить податкової бази та відповідної їй величини податку. Особливість цього способу, є те, що сплата податку відбувається після отримання податку.\nКадастровий спосіб. Кадастровий податок стягується в тому випадку, якщо коли об'єкт оподаткування дефірінцірован на групи за певною ознакою. Перелік цих груп вказується в спеціальних кадастри. Для кожної групи встановлюється індивідуальна ставка податку. Такий спосіб характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта (транспортні податки)\nСплати податку у джерела. Тут податок вноситися особою, які виплачують податок, з цього сплата податку проводитися до отримання люлей. (Податок на доходи фізичних осіб). Він утримується роботодавцем за фізичну особу і перераховується до бюджетів, а платник податків отримує заробітну плату вже зменшену на величину податку.\nСплата в момент витрачання. Такий спосіб характерний для непрямого податку.\n6. Класифікація податків\nІснує безліч підходів класифікації податків, основні з них такі:\nЗа суб'єктам оподаткування:\nПодатки з організації\nПо об'єктах оподаткування:\nПрибуток або доходи\nПодатки на окремі види діяльності\nПодатки на користування природних ресурсів\nЗа видами податкових ставок:\nПредставлені процентною ставкою\nСтягуються в абсолютній сумі з одиниці оподаткування\nЗа рівнем відновлення:\nФедеральні податки. Вони встановлюються федеральним законодавством і обов'язкові до сплати на всій території РФ. Федеральні податки можуть зараховуватися до бюджетів різних рівнів а також у державні позабюджетні фонди.\nРегіональний податок. Податки, які встановлюються федеральним законодавством і впроваджуються в дії законами суб'єктів РФ, після чого стають обов'язковими до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Органи влади суб'єктів федерації в праві вводити ці податки, регулювати податкові ставки в певних податковим кодексом межі, а також встановлювати податкові пільги та порядок справляння цих податків. Всього 3 таких податку.\nМісцеві податки. Податки, які встановлюються федеральним законодавством, похідні дії рішення місцевих органів управління, після чого вони стають обов'язковими до сплати на території відповідного муніципального освіти. На даний момент два таких податку.\nПрямі. Тобто податки, які стягуються з доходів або майна платника податків, організації або фізичних осіб.\nНепрямі податки. Податки на товари, роботи і послуги, які стягуються шляхом включення податку в ціну товару. Сплата податків здійснюється продавцем, але він «перекладається» на покупця товару.\n1. Поняття податкової системи та податкової політики\nПодаткова система - система суспільних відносин у сфері оподаткування, врегульованих нормами права, заснована на певних принципах.\nОсновні ознаки НС:\nОбязат. уч-му нал відносин явл. гос-во\nПерераспреде. хар-р відносин\nПодаткова система повинна вирішувати такі основні завдання:\nмаксимально сприяти поповненню бюджету, не послаблюючи стимул до розширення потенціалу суспільства.\nСтимулювати зростання економіки, будучи передбачуваним елементом державного регулювання\nНе викликати невдоволення платника податку і не послабляти авторитет державної влади\nІснують наступні елементи податкової системи:\nПрава, обов'язки та відповідальність платника податків і податкового кодексу.\nПринципи організації і функціонування податкової системи\nСтруктура податкової системи може бути представлена трьома під системами:\nПідсистема податкового законодавства\nПодаткове законодавство - сукупність нормативів і правових актів різного рівня, що містять норми податкового права. У Росії до основних елементів податкового законодавства відносяться податковий кодекс, митний кодекс, кодекс про адміністративне правопорушення, кримінальний кодекс, федеральні закони, постанови уряду та інструкції федеральної податкової служби.\nПринципи побудови податкової системи Росії наступні:\nЄдність податкової політики\nЄдність системи податкових зборів\nСтабільність податкової системи.\nПодаткова політика - частина фінансової політики держави.\nПодаткова політика - система правових норм і заходів, що регулюють характер, прийнятих і здійснюваних органами державної влади та органами місцевого самоврядування у сфері податкових відносин, що відображають громадський стій і економічну структуру країни.\nМета державної податкової політики - створення сприятливих умов для підвищення ефективності виробництва і зміцнення дохідної частини бюджету через створення стабільної та ясної податкової системи. В даний час основним напрямком сучасної податкової політики Росії є наступне:\nДосягнення стабільності та визначеності податкової системи\nАктивізація стимулюючої функції\nПідвищення збирання податку\n3. Податковий механізм і податкове регулювання\nПодатковий механізм - сукупність способів, засобів, технічних прийомів, методів і методик, за допомогою яких платник податків обчислює або сплачує податок. До податкового механізм входять:\nВибір ставки податку\nЗастосування податкових пільг\nПодатковий механізм тісно пов'язаний з податковим регулюванням. Існує такі передумови виникнення податкового регулювання:\nНаявність в країні значної кількості економічно самостійних суб'єктів, які на пряму не залежні від держави.\nІснування державної влади, що виконує особливі функції\nНаявність у державної влади особливих структур економічного контролю і примусу.\nПодаткове регулювання - діяльність держави по встановленню, зміні та скасовані податків і зборів, а також коригування істотних умов оподаткування. При цьому податкове регулювання є податковою звітністю або податковим обліком.\nПодаткове регулювання реалізується наступним способом:\nВстановлення спеціальних облікових податкових доказів, які формують податкову базу.\nВизначення податкового періоду.\nВедення спеціальної податкової документації.\n4. Види податків\nЗалежно від рівнів їх встановлення:\nПодатковий кодекс - основний елемент законодавства з податків і зборів. Він складається з двох частин. Перша частина містить загальне положення про організацію оподаткування в РФ. Друга частина описує діючі податки і збори, за винятком одного, а так само спеціальні податкові режими. У податковий кодекс постійно вносяться доповнення і зміни. Податковий кодекс - частина наборів і зборів, в залежності від рівнів їх встановлення. Федеральні податки і збори:\nЗбори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єкта воднобіологіческіх ресурсів\nЕкономічно показники, що характеризують стану податкової ставки.\nФінанси використовують такі основні показники:\nПодатковий тягар. Відношення загальної суми стягнутих податків і зборів до ВВП. Він показує, яка частина виробленого суспільства продукту вилучається за допомогою податку. В даний час в Росії близько 20%.\nСпіввідношення між податками від внутрішньої та зовнішньої торгівлі. Показує ступінь залученості країни в світовій економіці.\nСпіввідношення між прямими і непрямими податками. У Росії від прямих податків відносяться до непрямих стосовно 2 \_ 3\nЧастка податків серед дохідних джерел бюджетів різних рівнів. У 2007 році частка податкового доходу федерального бюджету ~ 65%, а в регіональних та місцевих це доля.\nНепрямими називають податки, які входять у ціну товару і перекладаються на кінцевого покупця. Непрямі податки: ПДВ, акцизи, митні збори і так далі.\nПДВ - вид непрямого податку, безпосередньо впливає на процес ціноутворення. Він являє собою форму вилучення бюджету частини доданої вартості, яка створюється на всіх етапах виробництва. ПДВ регулюється 21 главою податкового кодексу. Платниками податків є організації, індивідуальні підприємці, а так само особи, що переміщують товари через митний кордон РФ. Звільняються від оподаткування організації та індивідуальні підприємці, якщо за три попередніх послідовних календарних місяців, сума виручки від реалізації без урахування податку не перевищила 2 млн. рублів, за винятком виробників підакцизних товарів. Об'єкт оподаткування з ПДВ є:\nРеалізація товарів, робіт, послуг на території РФ, а так само передачі майнового права.\nВиконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання.\nВвезення товару на митну територію РФ і інші не визнаються оподаткуванням:\nПередача на основі житлових будинків та інших об'єктів соціально-культурного та житлово-комунального значення органом державної влади та органів місцевого самоврядування.\nПередача майна державних і муніципальних підприємств викуповується в порядку приватизації.\nПередача на безоплатній основі об'єктів основних засобів органів державної влади, органів місцевого самоврядування, а також бюджетною установою.\nОперація з продажу земельних ділянок або часток у них.\nНе підлягають оподаткуванню ПДВ такі операції:\nРеалізація предметів релігійного призначення та літератури релігійними організаціями.\nРеалізація товару, вироблених організаціями інвалідів\nЗдійснення банком банківських операцій за винятком інкасації\nРеалізація виробів народно-художніх промислів.\nНадання послуг із страхування.\nНадання фінансових послуг у вигляді позик у грошовій формі та інші.\nПодаткова база при реалізації товару визначається як вартість цих товарів з урахуванням акцизів. Податковим кодексом встановлено особливості визначення податкової бази для завершення інших операцій. Податковий період по ПДВ - квартал.\nСтавки ПДВ наступні:\nСтавка 0% застосовується в наступних випадках:\nРеалізація товару на експорт за умови подання до податкових органів відповідних документів\nПослуги з перевезення пасажирів і багажу за межі РФ.\nРеалізація товарів і послуг для офіційного користування іноземними дипломатичними представництвами та деякими іншими.\nСтавка 10% застосовується при реалізації:\nОсновних продовольчих товарів за переліком, затвердженим урядом РФ.\nПеріодично друкованих видань\nМедичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва.\nСтавка 18% застосовується по всіх інших товарах, роботах і послугах, включаючи підакцизні товари.\nСума податку обчислюється як відповідне податковій ставці відсоткова частка податкової бази, сплаті до бюджету підлягає сума податку, зменшена на величину податкових вирахувань не пізніше 20 числа місяця наступного за минулим податковим періодом.\nПриклад: компанія А придбала матеріали від компанії Б за відпускною ціною 500 тисяч рублів для подальшої їх переробки і реалізації отриманої продукції торговельному підприємству. ПДВ по придбаних матеріалами склав 500 тис. * 18% = 90 тис. рублів. Отже підприємство заплатило за матеріали 500 +90 = 590тис. рублів. Потім воно повністю витратило їх при виробництві продукції та реалізувала готову продукцію торговельному підприємству на суму 700 тисяч рублів, від куди ПДВ з реалізованої продукції складе 700 тис. * 18% = 126 тис. рублів, отже сума операції дорівнює 826 тис. рублів. ПДВ до сплати в бюджет буде обчислений наступним органом: ПДВ від реалізації торгової продукції - ПДВ по придбаних матеріалами, разом 126 тис. рублів - 90 тис. рублів = 36 тис. рублів. Підприємство придбало за 500, а реалізувала за 700, отже додана сума - 200 тисяч рублів. Якщо у підприємства немає документів, що у сировині було 90тис. рублів.\nПлатниками податків акцизів - є індивідуальні підприємці, а також особи, що переміщують підакцизний товар через митний кордон Росії. Основні підакцизні товари:\nСпирт етиловий з усіх видів сировини\nЛегкові автомобілі та мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 кінських сил\nАвтомобільний бензин та інші.\nОб'єктом оподаткування зізнаються такі операції:\nРеалізація на території РФ особами, що вироблені ними підакцизних товарів.\nПередача на території РФ вироблених ними підакцизних товарів за винятком нафти продукції для власних потреб.\nВвезення підакцизних товарів на митну територію РФ та інші.\nНе підлягають оподаткуванню наступні операції:\nПередача одним структурним підрозділом організації для виробництва іншому структурному підрозділу цієї ж організації.\nРеалізація підакцизних товарів за винятком нафти продуктів на експорт.\nПодаткова база визначається по кожному виду підакцизного товару окремо. Вона може визначатися двома методами:\nЗ підакцизних товарів, щодо яких встановлені тверді податкові ставки податкова база визначається як обсяг реалізовані підакцизних товарів в натуральному вираженні.\nЗ підакцизних товарів, щодо яких встановлено процентні ставки, податкова база визначається як вартість реалізованих товарів. Податковий період - календарний місяць. Податкові ставки диференційовані за видами підакцизних товарів:\nЕтиловий спирт - 25 рублів 25 копійок за один літр безводного етилового спирту.\nАлкогольна продукція - 173 рублі 50 копійок за 1 літр безводного етилового спирту, що міститься в підакцизних товарах.\nСигарети - 17,75 рублів\nСигарети з фільтром - 120 за 1000 штук +5,5% розрахункової вартості, але не менше 142 руб. за 1000 рублів\nПиво з нормативним змістом об'ємної частки етилового спирту понад 0,5 і до 8,6% включно - 2,74 рубля за літр\nАвтомобілі легкові і мотоцикли з потужністю двигуна понад 150 кінських сил - 194 за 1 кінську силу\nБензин автомобільний з октановим числом до «80» включно - 2657 за 1 тонну\nБензин автомобільний з іншим октановим числом - 3629 рублів за тонну.\nСума акциз - твір податкової бази та податкової ставкою по кожному товару окремо.\nТермін сплати акцизи - встановлено податковим кодексом і розрізняється за видами підакцизних товарів, наприклад при роздрібній торгівлі не пізніше 10 числа місяця, наступного після закінчення календарним періодом.\nПриклад: Лікеро-горілчаний завод реалізує алкогольну продукцію масовою часткою етилового спирту 40% і обсягів 0,5 літра.\nРішення: 1. Розраховується величина етилового спирту в підакцизні товари. 0,5 * 40% / 100% = 0,2 л\n2. розраховується величина акцизу: 0,2 * 173,5 = 34,7\nПРЯМІ ПОДАТКИ З ОРГАНІЗАЦІЇ\n1. Податок на прибуток організації\nПрямий податок - податок, який стягується з доходів або з майна платника податків. Податок на прибуток організації - одне з основних елементів податкової системи, він впливає як на інвестиційні процеси, так і на нарощування капіталу. Платниками податків визнаються російські організації та іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійне представництво та / або отримує доходи від джерел РФ. Об'єкти оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податку, тобто отримані доходи, зменшені на величину витрат.\nДоходи від реалізації товарів, робіт і послуг, а також майнових прав.\nПозареалізаційні доходи, наприклад: доходи від пайової участі в інших організаціях, від зміни курсової різниці, валюти і так далі.\nНаступні доходи не враховуються при визначення доходної бази:\nМайно, отримане у формі застави і завдатку\nМайно, отримане бюджетними установами за рішенням органів виконавчої влади.\nНаступні витрати не враховуються при оподаткування:\nПені та штрафи, які стягують державними органами\nВнески до капіталу інших організацій.\nПодаткова база - зізнається грошовий вираз прибутку, що підлягає оподаткуванню. Податкова база з прибутку оподатковується за відмінною від основної ставки, визначається платником податків окремо. Прибуток, що підлягає оподаткуванню визначається наростаючим підсумком з початку податкового періоду. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами - перший квартал півріччя і дев'ять місяців календарного року.\nОсновна податкова ставка - 24%, з розподілом 6,5% у федеральний бюджет, а 17,5% - до бюджетів суб'єктів федерації.\nдля доходів іноземних організацій, не пов'язаних з діяльністю РФ через постійне представництво, податкова ставка встановлюється в таких розмірах: 10% від використання транспортних засобів при міжнародних перевезеннях; 20% - на всі інші доходи.\nДо податкової базі, яка визначається за доходами, отриманими у вигляді дивідендів ставка\n9% - за дивідендами російських та іноземних організацій\n15% - по дивідендах російських організаціях, отриманих іноземними організаціями\nДо податкової базі, яка визначається за операціями з окремими видами боргових зобов'язань застосовуються такі ставки:\n15% - по відсотках з державних і муніципальних цінних паперів, емітованих після 01.01.07.\n9% - муніципальних цінних паперів, емітованих на строк не менше трьох років до 01.01.07 року.\n0% - за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20.01.97 року.\nПодаток визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, передбачена обов'язкова оплата авансових платежів. Податок сплачується не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Передбачається подання податкових декларацій.\n2. Податок на майно організацій\nВін встановлюється податковим кодексом, є регіональним податком, з цього вводитися в дію законами суб'єктів РФ. Платниками податків визнаються російські організації, а також іноземні організації, що здійснюють свою діяльність на території РФ через постійні представництва та / або мають у власності нерухоме майно на території РФ.\nОб'єкт оподаткування різний:\nДля російських організацій є об'єктом рухоме і не рухоме майно, яке обліковується на балансі в якості основних засобів відповідно до порядку ведення бухгалтерського обліку.\nДля іноземних організацій, що здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва об'єктом є рухоме і нерухоме майно, що належить до об'єктів основних засобів\nДля інших іноземних організацій об'єктом є що знаходяться ан території РФ нерухоме майно, що належить їм на праві власності.\nНе визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки, об'єкти природокористування та деякі інші. Податкова база визначається як середньо річна вартість майна оп залишкової вартості, визнається об'єктом оподаткування. Податкові бази визначаються платником податку самостоятельною податковий період - календарний рік, а звітні періоди - 1 квартал півріччя і дев'ять місяців календарного року. Податкові ставки встановлюються законом суб'єктів РФ і не можуть перевищувати 2,2%.\nВ даний час звільняються від податку такі податки:\nОрганізації кримінально-виконавчої системи\nЗагальноукраїнські громадські організації інвалідів\nМайно колегії адвокатів\nДержавних наукових центрів\nЗаконами суб'єктів федерації можуть встановлюватися й інші пільги.\nСума податку обчислюються за підсумками податкового періоду як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Сума авансового платежу обчислюється за підсумками кожного звітного періоду у розмірі ¼ загальної суми податку.\nПодаток і авансові платежі підлягають сплаті в порядку і строк, установлені законами суб'єктів РФ.\nІНШІ ПОДАТКИ З ОРГАНІЗАЦІЙ ТА ФІЗИЧНИХ ОСІБ\nОсоби, що виробляють виплати фізичним особам, тобто організації, індивідуальні підприємці, а так само фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями.\nІндивідуальні підприємці та адвокати.\nОб'єктом оподаткування для першої групи визнаються виплати та винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-трудовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг.\nОб'єктом оподаткування для другої групи визнається доходи від підприємницької, або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.\nДля першої групи платників податків податкова база визначається як сума виплат та винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб. Вона визначається окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду по закінченню кожного місяця наростаючим підсумком.\nПодатковою базою для платників податків другої групи визначається як сума доходів в грошовій і натуральній формі від підприємницької або іншої діяльності за вирахуванням витрат. Податковий період - календарний рік. Звітний період - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.\nПодаткові ставки для першої групи платників податків застосовується наступні податкові ставки:\nПодаткова база на кожну фізичну особу\nДо 280 тисяч рублів\nВід 200 тисяч до 600 тисяч рублів\n56 000 рублів + 7,9% з суми перевищує 280 тисяч рублів\n8960 рублів + 1,1% з суми, що перевищує 280 тисяч рублів\n2240 рублів + 0,5% з суми, що перевищує 280 тисяч рублів\n5600 рублів + 0,5% з суми, що перевищує 280 тисяч рублів\n72800 +10% з суми, що перевищує 280 тисяч\nПонад 600 тисяч рублів\n+2% З суми, що перевищує 600 тисяч рублів\n104800 рублів +2% з суми, що перевищує 600 тисяч рублів\nДля другої групи платників встановлені інші податкові ставки, наприклад: з податковою базою до 280 тисяч рублів, податкова ставка - 10%.\nДля першої групи за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють обчислення щомісячних авансових платежів, виходячи з нарахованих виплат\nРозрахунок суми авансових платежів проводиться податковими органами або колегіями адвокатів для адвокатів.\nСплата щомісячних авансових платежів відбувається не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітному\n2. Податок на гральний бізнес\nГральний бізнес - підприємницька діяльність, пов'язана з витяганням організацією чи підприємцями доходів у вигляді виграшів або проведення азартних ігор, що не є реалізацією товарів, робіт або послуг. Платників податків визнаються організації або індивідуальні підприємці, що здійснюють підприємницьку діяльність у сфері грального бізнесу. Об'єкт оподаткування - ігровий стіл, гральний автомат, каса тоталізатора, каса букмекерської контори. Податкова база визначається окремо, як загальна кількість відповідних об'єктів оподаткування. Податковим періодом є календарний місяць.\nПодаткові ставки встановлюються суб'єктами РФ у таких межах:\nЗа один ігровий стіл, касу тоталізатора або касу букмекерської контори, ставка складає від 25 тисяч до 125 тисяч рублів.\nА за один ігровий автомат ставка від 1500 до 7000 тисяч рублів.\nСума податку обчислюється платником податку, як проведенням бази, встановленої по кожному об'єкту оподаткування та ставка податку, встановленої для цього об'єкта. Звітність подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом, а податок сплачується не пізніше 20 числа, тобто не пізніше терміну, встановленого для подання податкової декларації.\n1. Податок на видобуток корисних копалин\nДля мети цього податку основними видами корисних копалин визнається камінь вугілля, нафту, природний газ, руди, торф. Платниками податків визнаються індивідуальні підприємці, що мають ліцензію на користування ділянками надр.\nОб'єктом оподаткування визнається:\nКорисні копалини, добуті з надр на території РФ, або на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ\nКорисні копалини, витягнуті з відхідну-видобувних виробництв, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню.\nПодаткова база визначається як вартість видобутих корисних копалин, а при видобутку природного газу - як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні. Податковий період - календарний місяць. Податкових ставок дуже багато:\nСтавка 0% здійснюється при видобутку корисних копалин в частині нормативних втрат при видобутку попутного газу і деяких інших.\n4,8% при видобутку руд чорних металів\n7,5% при видобутку мінеральних вод\n8% при видобутку руд кольорових металів, природних алмазів та інших дорогоцінних і напівкоштовних каменів\n16,5% при видобутку нафти\n135 рублів за 1 тисячу кубічних метрів природного газу\nКількість видобутого викопного визначається платником податку самостійно. У залежності від виду корисної копалини його кількість визначається в одиницях маси або об'єму. Сума податку обчислюється як відповідна податкової ставки процентна частка податкової бази. Сума податку сплачується не пізніше 25 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.\nЗагальнопоширені корисні копалини, видобуті індивідуальним підприємцем і використовувані ним безпосередньо для особистого споживання.\nДобуті геологічні колекційні матеріали\nКорисні копалини, видобуті в особливо охоронюваних природних об'єктах.\nОцінка вартості корисних копалин визначається платником податку самостійно одним із таких способів:\nВиходячи зі сформованого стану у платника податків цін реалізації. Тут вартість корисних копалин визначається як добуток кількості видобутого корисної копалини і вартості його однієї одиниці, а вартість одиниці розраховується як відношення виручки від реалізації до кількості реалізованих корисних копалин.\nВиходячи з розрахункової вартості видобутих корисних копалин. Тобто понесених витрат.\n2. Вступний податок\nВступний податок - це федеральний податок, він відноситься до ресурсних платежів, оскільки стягується з водних об'єктів.\nПлатниками податків визнаються орг-ії або фіз-ие особи, осущ-ие спец-е або особливе водокористування.\nОб'єктом оподаткування визнаються слід-такi види користування водними об'єктами:\nзабір води їх водних об'єктів\nисп-ие акваторією водних об'єктів\nисп-ие водних об'єктів для цілей гідроенергетики\nисп-ие водних об'єктів для цілей лісосплаву\nПодаткова база при заборі води опр-ся як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період. При исп-ии акваторією водних об'єктів податкова база опр-ся як площа наданого водного простору. При исп-ии водних об'єктів для цілей гідроенергетики податкова база опр-ся як кол-во виробленої за податковий період електроенергії. Пі исп-ии водних об'єктів для цілей лісосплаву податкова база опр-ся як добуток обсягу сплавляємось деревини, вираженого в 1000 м 3 та відстань сплаву, вираженого в км поділеної на 100.\nПодатковий період - квартал\nПодаткові ставки - диференційовані по басейнах річок, озер і морів та ек-м районам. Наприклад: при заборі води з поверхневих водних об'єктів річки Волги в центральному ек-му районі податкова ставка сост-т 288 руб. за 1000 м 3 забраної води. Податкова ставка за 1 км 2 використовуваної акваторією Чорного моря 49800 руб. на рік. При исп-ии водних об'єктів для цілей гідроенергетики податкова ставка для ріки Єнісей 13,7 руб. за 1000 кв / годин електроенергії.\nПлатник податків обчислює суму податку самост-но. Податок обчислюється як добуток податкової бази і соотв-щей їй податкової ставки. Податок підлягає сплаті не пізніше 20 числа місяця слід-го за податковим періодом.\n3. Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних рес-в\nЦе федеральні збори, платниками якого визнаються орг-ии фіз-ие особи, в тому числі індивід-ті п / п-ли, які отримують соотв-щую ліцензію на користування об'єктами тваринного світу та об'єктами водних біологічних рес-в.\nОб'єктом оподаткування визнаються об'єкти тваринного світу та водних біологічних рес-в у соотв-вії з переліком.\nСтавки збору залежать від виду об'єктів тваринного світу та водних біологічних рес-в\nНайменування об'єкта тваринного світу\nСтавка збору в руб за 1 тварина\nНайменування об'єкта водних біологічних рес-в\nСтавка збору в руб за 1 тонну\nСума збору опр-ся щодо кожного об'єкта як твір соотв-го кол-ва об'єкта і ставки збору. Суму збору сплачують у вигляді разового та регулярного збору або при отриманні ліцензії. По закінченню терміну дії ліцензії організації у праві звернутися за заліком або поверненням сум збору за нереалізованим ліцензіями.\nПРЯМІ ПОДАТКИ З ФІЗИЧНИХ ОСІБ\n1. Податок на имущ-во ф / л\nЦе місцевий податок, встановлюється федеральним законодавством і вводиться в дію рішеннями місцевих органів влади, після чого стає обов'язковим до сплати на території соотв-го муніципального освіти.\nПодаток на имущ-во ф / л вказаний в 1ч. НК. Він стягується в соотв-вії до закону РФ від 9.12.1991 № 2003-1. Він прокоментовано інструкцією міністерством по податках і зборам від 2.11.99 № 54.\nПлатниками податків визнаються ф / л власники имущ-ва визнається об'єктом оподаткування. Об'єктом оподаткування явл-ся житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.\nПодатковим періодом визнається календарний рік, податкові ставки встановлюються місцевими органами влади у слід-щих межах:\n- При вартості имущ-ва до 300 т.руб ставка податку до 0,1%\n- При вартості имущ-ва від 300 до 500 т.руб ставка податку від 0,1% до 0,3%\n- При вартості имущ-ва понад 500тис руб ставка податку від 0,3% до 2%\nОбчислення податку проводяться податковими органами. Термін сплати рівними частками в 2 терміни не пізніше 15.09 і 15.11. за бажанням платника податків податок може бути сплачений в повній сумі по 1 терміну сплати.\nОргани місцевого самоврядування мають право встановлювати податкові пільги з цього податку.\n2. Податок на доходи ф / л\nПлатники податків визнаються фіз-ие особи, явл-ся податковими резидентами, а також фіз-ие особи одержують доходи від джерел РФ, не явл-ся податковими резидентами.\n1. винагороди за виконання трудових обов'язків, тобто зарплати\n2. дивіденди та%, отримані від російської або ін-ї орг-ії\n3. доходи від имущ-ва\n4. доходи від авторських прав\nОб'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платником податку.\nПри опр-ии податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також матеріальна вигода. При отримання доходів у натуральній формі, податкова база опр-ся, як вартість отриманих товарів в натуральному вираженні, тобто грошовий еквівалент. Податкова база опр-ся по кожному виду доходів роздільно, якщо стосовно них встановлені різні податкові ставки. При отриманні платником податку матеріальної вигоди вона опр-ся розрахунковим методом.\nНаступні види доходів не підлягають оподаткуванню:\nд-е посібник, виплати та компенсації\nгос-ая пенсія та трудові пенсії\nдоходи у вигляді% за вкладами у банках, але не більше ставки рефінансування по карбованцевих внесках і не більше 9% за вкладами у валюті\nкомпенсаційні виплати, винагороди донорам і одержувані аліменти\nвиплат і дохід по облігаціях гос-го Заїм\nдеякі доходи не перевищують 2тисячі рублів\nПодатковим кодексом передбачено ряд податкових відрахування. Це сума на яку зменшується податкова база.\nСущ-ют наступні групи податкових відрахування:\nстандартний податкові відрахування:\n1. 500р з початку податкового періоду\n2. 3000руб на місяць для осіб постраждалих в наслідок катастроф на чорнобильській АЕС, для інвалідів ВВВ, учасників випробування ядерної зброї\n3. 500р на місяць для учасників ВВВ, для інвалідів з дитинства, інвалідів 1 і 2 групи та деяких інших\n4. 600руб на місяць на кожну дитину у віці до 18 років, а також учня до 24 років. Але за умови, що податкова база не перевищила 20 тис рублів з початку року\n5. 1200 рублів на місяць на кожну дитину інваліда віком до 18 років, а також учня до 24 років інвалідів 1 і 2 груп\nсоціальні податкові відрахування:\nв сумі витрат на благодійні цілі але не більше 25%\nу сумі оплати за навчання за денною формою у освітніх установах але не більше 50тис руб в рік\nв сумі витрат на лікування в лікувальних установах, але не більше 50тис руб в рік Загальна сума соц податкових відрахування не може перевищувати 100 тис рублів на рік.\nимущ-ті податкові відрахування:\nпри продажу житлових будинків, квартир, що знаходяться у власності платника податків більше 3-х років вирахування поставл-ся в повному обсязі, а менш 3-х років, відрахування не більше 1 млн. рублів\nпри новому будівництві, або придбання на території РФ житла відрахування надається до 1 млн рублів\nпроф-ті податкові відрахування:\nіндивідуальні п / п-чи приймають до відрахування повний обсяг документально підтверджених витрат\nпо дог-рам цивільно-правового хар-ра вирахування в повному обсязі документально підтверджених витрат\nотримують авторські права повний обсяг док-но підтверджених витрат\n- 35% застосуються у відношення виграшів призів,% доходів за вкладами у банках сверхнорм і матеріальної виплати\n- 30% застосовується у відношення всіх доходів, отриманих особами не явл-ся податковими виплатами\n- 9% у відношення дивідендів та% по облігаціях з іпотечним покриттям\n- 15% на доходи нерезидентів у вигляді дивідендів від російських орг-ий\n- 13% у відношення інших доходів\nСума податків обчислюється як соотв-ний податковій ставці% частка податкової бази. Загальна сума податків обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно до всіх доходів платника податку, дата отримання яких в соотв-вії з податковим періодом. Термін сплати податку не пізніше 15 червня року слід-го за минулим податковим періодом.\nНаступні платники податків зобов'язані подавати податкову декларацію не пізніше 30.04 року наступного за податковим періодом:\nіндивідуальні п / п-ли та інші особи, які беруться частій практиці\nособи, які отримують доходи за дог-рам цивільно-правового хар-ра\nособи, які отримали дохід від продажу имущ-ва, що належить їм на правах власності\nподаткові резиденти РФ, які одержували дохід від джерел за межами РФ\nособи, які одержували доходи з яких не було утримано податок податковим агентом\nособи, які отримали виплати\nІндивідуальні п / п-чи зобов'язані надавати в податкові органи за місцем свого обліку податкові декларації, для них передбачаються сплати авансових платежів на підставі податкових повідомлень. Особливості обчислення податків індівідп / п-лями, а також особами, які займаються приватною практикою опр-ни в статті 227 податкового кодексу. Податкова декларація подається не пізніше 30.04\nПриклад: на без% позику фіз-м особою строком на 1 рік придбано телефон за 10000руб. Ставка рефінансування ЦБ на дату покупки (01.06.07) - 13%. Сума ПДФО до сплати розраховується наступним чином:\nПри отриманні платником податку матеріальної вигоди податкова база опр-ся двома способами:\n1. як перевищення суми% за користування позиковими ср-вами, вираженими в рублях обчислені виходячи з ¾ ставки рефінансування ЦБ на дату отримання таких ср-в над сумою%, ісчіслімой виходячи з умов дог-ра\n2. як перевищення суми% за користування позиковими ср-вами, вираженими в інвалюті обчислені виходячи з 9% річних над сумою%, обчислені виходячи з умов дог-ра.\nРозраховувати та сплачувати ПДФО за матеріальну вигоду повинен податковий агент, тобто продавець або кредитор\n1. розраховується ¾ ставки рефінансування на дату отримання ср-в\n¾ * 13% = 9,75\n2. розраховується сума% обчислюється з ¾ ставки рефінансування\n10000 * 9,75 = 975руб\n3. розраховується сума%, обчисленої виходячи з умов дог-ра\n10000 * 0% = 0 руб\n4. матеріальні вигоди\n975 - 0 = 975 руб\n5. Сума ПДФО\n975 * 35 = 341,25 руб\nЯкщо в інвалюті то немає першої дії\nІНШІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ З ЮРИДИЧНИХ І ФІЗИЧНИХ ОСІБ\nТранспортний податок - регіональний податок, він встановлюється податковим кодексом і вводитися в дію законами суб'єктів російської федерації, після чого ставати обов'язковим до сплати на території відповідного суб'єкта РФ.\nПлатниками податків визнаються особи, на яких зареєстровані транспортні засоби.\nОб'єкт оподаткування - автомобілі, мотоцикли, автобуси, літаки, яхти, снігоходи, моторні човни, самохідні машини і механізми та інші водні і повітряні транспортні засоби, зареєстровані в установленому порядку. Податкова база визначається щодо транспортних засобів, що мають двигуни, як потужність двигуна транспортного засобу в кінських силах.\nНе є об'єктом оподаткування - легкові автомобілі, обладнання для використанні інвалідами; пасажирські і вантажні морські і повітряні судна, що належать організації, основним видом діяльності якої є здійснення пасажирських або вантажних перевезень; спеціальні машини, зареєстровані на сільськогосподарські товаровиробники і використовуються ними для виробництва сільськогосподарської продукції; транспортні засоби, що знаходяться в розшуку і деякі інші.\nПодаткові ставки регулюються суб'єктами РФ, вони можуть бути збільшені або зменшені, але не більше, ніж у 5 разів відносної базових ставок. Базові ставки дані в податковому кодексі.\nАвтомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 к.с. включено 5\nПонад 100 к.с. до 150 к.с. включно 7\nПонад 150 к.с. до 200 к.с. включно 10\nПонад 200 к.с. до 250 к.с. включно 15\nПонад 250 к.с. 30\nМотоцикли та моторолери з потужністю двигуна до 20 к.с. 2\nПонад 35 к.с. 10\nАвтобуси з потужністю двигуна 10\nПонад 200 к.с. 20\nСнігоходи з потужністю двигуна до 50 к.с. включно 5\nКатери, моторні човни з потужністю двигуна до 100 к.с. 10\nЯхти з потужністю двигуна понад 100 к.с. 40\nЛітаки, що мають реактивні двигуни 10000000000000000\nСума податку обчислюється відносно кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової ставки і податкової бази. Організації обчислюють суму податку самостійно, а фізичним особам сума податку обчислюється податковими органами, на підставі відомостей, наданих органами державної реєстрації транспортних засобів. Терміни сплати податку та авансові платежі для організації встановлюється суб'єктами РФ. Суб'єкти РФ має право так само вводити свої пільги з цього податку.\nЦе збір стягується з юридичних і фізичних осіб при їх зверненні в державні чи інші органи або до посадових осіб за вчинення щодо цих осіб юридично значимих дій. Платниками державного мита визнаються організації та фізичні особи, якщо вони:\nЗвертаються за здійсненням юридично значимих дій, передбачених податковим кодексом\nВиступають відповідачами в судах, якщо рішення суду прийняте не на їх користь і позивач звільнений від сплата державного мита.\nРозміри державного мита різні при здійсненні різних дій, наприклад:\nПри подачі позовної заяви майнового характеру у справах, що розглядаються в арбітражних судах при ціні позову до 50 тисяч рублів, державні мита - 4% від ціни позову, але не менше 500 рублів\nЗа установа паперів нотаріусом, держмито 500 рублів\nЗа видачу дозволу на роботу іноземному громадянину - 1000 рублів.\nНа державну реєстрацію держмито - 2000 рублів\nЗа надання ліцензії на здійснення банківських операцій при створенні банку - 0,1% статутного капіталу банку але не більше 40000 рублів\nВідкриття філії банку - 20000 рублів\nЗа право використання найменування РФ і Росія в найменуваннях юридичних осіб держмито 10000 рублів.\nПодатковий кодекс передбачає пільги зі сплати державного мита для органів державної влади, політичних партій, інвалідів, а також заповідачів на користь РФ.\nЦе місцевий податок, він встановлюється податковим кодексом і вводитися в дію рішеннями представницьких органів муніципальних утворень, після чого ставати обов'язковим до сплати на території відповідного муніципального освіти. Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності і право постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння.\nОб'єктом оподаткування зізнатися земельні ділянки, розташованих у межах муніципального освіти. Не визнаються об'єктами оподаткування земельні ділянки, які вилучені або обмежені в обороті, наприклад: ділянки зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок. Платники податків організації та індивідуальні підприємці визначають податкову базу самостійно, а фізичних осіб податкова база розраховується податковими органами.\nПодаткова база зменшується на суму 10000 рублів для кожного платника податків наступних категорій:\nГероїв радянського союзу і РФ.\nІнвалідів усіх груп та інвалідів з дитинства\nВетеранів та інвалідів ВВВ та бойових дій.\nПодаткова база у відношенні земельних ділянок, що знаходяться в загальнопайової власності визначаються окремо для кожного платника податків пропорційно його частки у спільній частковій власності. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітним періодом для організації та підприємців є перший квартал, півріччя та 9 місяців календарного року.\nПодаткові ставки встановлюються муніципальними утвореннями і не можуть перевищувати:\n0,3% у відношенні земельних ділянок сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом, або об'єктами житлово-комунального господарства, а також наданих для особистого підсобного господарства.\nПівтора відсотка у відношенні інших земельних ділянок. Сума податку обчислюється по закінченню податкового періоду як відповідна податкової ставки процентна частка податкової бази.\nПорядок сплати податку встановлюється муніципальними утвореннями. Платники податків організації та підприємці подають до податкового органу податкову декларацію.\nПовністю звільнені від оподаткування:\nОрганізації та установи кримінально виконавчої системи\nЗагальноукраїнські, громадські організації інвалідів\nДілянки, зайняті державними автомобільними дорогами загального користування\nНаукові організації російської академії наук, медичних наук\nОрганізації народного художнього промислу.\nСпеціальний податковий режим - це порядок оподаткування окремих категорій платників податків, при яких сукупність податків замінюється сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності.\nНеобхідність існування спеціальних режимів полягає в тому, що вони дозволяють спростити сплату податків і їх стягування податковими органами.\nУ РФ чотири спеціальних режиму:\nСпрощена система оподаткування (ССО).\nСистема оподаткування для сільгосп товаровиробників (єдиний сільгосп податок)\nПерший і третій режими добровільні, а другий і четвертий обов'язкові.\n1. Спрощена система оподаткування (ССО)\nЦе спеціальний податковий режим, який може використовуватися суб'єктами малого бізнесу. Застосування цієї системи організаціями передбачає заміну ПДВ (крім ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ), податку на прибуток організацій, податку на майно організацій і ЕСН сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності. Застосування цієї системи індивідуальними підприємцями передбачає заміну ПДВ (крім ПДВ при ввезенні товарів на митну територію РФ), ПДФО, податку на майно ф / л, використовуваного для підприємницької діяльності, і ЄСП як власного доходу, так і з виплат на користь ф / л, сплатою єдиного податку, що обчислюється за результатами господарської діяльності.\nПлатники податків - організації й індивідуальні підприємці, добровільно перейшли на ССО.\nОрганізація має право перейти на ССО, якщо за підсумками 9 місяців поточного року дохід від реалізації (без урахування ПДВ) склав не більше 20 млн рублів. Не можуть застосовувати УСН:\nорганізації та індивідуальні підприємці з числом працюючих більше 100 чол.\nорганізації з вартістю основних засобів і НМА понад 100 млн рублів\nорганізації, що мають філії і представництва\nне держ. пенсійні та інвестиційні фонди\nпрофесійні учасники РЦП\nорганізації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів, видобутком корисних копалин, гральним бізнесом\nПерехід на ССО можливий з початку календарного року, а зворотний перехід можливий не раніше ніж через рік.\nдоходи (податкова ставка 6%)\nдоходи, зменшені на величину витрат (податкова ставка 15%)\nВибір об'єкту здійснює платник податків. Об'єкт оподаткування не може змінюватися протягом терміну застосування УСН.\nДоходи - від реалізації товарів, майна, майнових прав, позареалізаційні доходи.\nВитрати - придбання основних засобів і НМА; орендні платежі; ПДВ по придбаних товарах;% за кредит; оплата послуг, наданих кредитними організаціями; суми сплачених податків і зборів; витрати з оплати товарів, придбаних для подальшої реалізації.\nПодаткова база - грошовий вираз доходів або доходів, зменшених на величину витрат. Якщо платник податку застосовує податкову базу по доходах, зменшеним на витрати, то він сплачує мінімальний податок, якщо сума податку менше мінімального, рівного 1% податкової бази за доходами.\nЗбитки не можуть перевищувати більше ніж на 30% податкову базу. Вони можуть бути перенесені не більше ніж на 10 податкових періодів, наступних після закінчення.\nПодатковий період - календарний рік. Звітні періоди - 3, 6, 9 місяців року.\nПодаток обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платник податків сам визначає суму податку. Платник податків сплачує авансові платежі не пізніше 25-го числа 1-го місяця, наступного за минулим податковим періодом. Сплата податку за наслідками податкового періоду відбувається не пізніше 310го березня для організацій, і не пізніше 30 квітня для індивідуальних підприємців. Платник податків зобов'язаний вести податковий облік на основі книги обліку доходів і витрат.\nПриклад. За 2007 рік доходи підприємства становили 5 млн рублів, а витрати - 2 млн рублів. Визначити оптимальний об'єкт оподаткування при переході на УСН.\nРішення. Податок при податковій базі по доходах = 5 * 0,06 = 0300000\nПодаток при податковій базі по доходах, зменшеним на витрати = (5-2) * 0,15 = 0450000\nВідповідь: оптимальний об'єкт - доходи.\nЦей режим може застосовуватися щодо:\nнадання послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття транспортних засобів\nпри роздрібній торгівлі, що здійснюється через магазини з площею торгового залу не більше 150 кв метрів, через намети та об'єкти нестаціонарної торгівлі\nнадання послуг громадського харчування при площі залу не більше 150 кв метрів\nперевезення пасажирів і вантажів організаціями і підприємцями, які експлуатують не більше 20 транспортних засобів\nрозповсюдження та розміщення зовнішньої реклами\nЗаконами суб'єктів РФ визначено порядок введення цього податку на території суб'єкта; види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується цей податок; значення коригуючого коефіцієнта К-2.\nЗастосування цього податкового режиму обов'язково, якщо він встановлений на території відповідного суб'єкта. Його застосування передбачає заміну аналогічної сукупності податків, що і при УСН.\nпоставлений дохід - це потенційно можливий дохід, розрахований з урахуванням факторів, що впливають на отримання доходів\nбазова прибутковість - це умовна дохідність за 1 місяць у вартісному вираженні однієї одиниці фізичного показника, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу\nкоригувальні коефіцієнти базової прибутковості - це коефіцієнти, які показують ступінь впливу того чи іншого чинника на результат підприємницької діяльності:\nК-1 - коефіцієнт, що відповідає індексу зміни ринкових цін в РФ. Він встановлюється Урядом\nК-2 - коефіцієнт, що враховує особливості ведення підприємницької діяльності, тобто асортимент товарів, сезонність, час роботи. Він може бути встановлений в межах 0,005 - 1 суб'єктами РФ один раз на рік.\nПлатники податків - організації й індивідуальні підприємці, що здійснюють діяльність, що оподатковується єдиним податком.\nОб'єкт оподаткування - поставлений податок платників податків.\nПодаткова база - величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності. Базова прибутковість всіх видів діяльності встановлено в НК РФ.\nзберігання а / т засобів на платних стоянках\nплоща в кв метрах\nроздрібна торгівля в торгових залах\nплоща залу в кв метрах\nроздрібна торгівля без залів\nа / т послуги\nкількість транспортних засобів, що використовуються для перевезень\nПодатковий період - квартал.\nПодаткова ставка - 15% від поставлений дохід.\nСума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платник податків сам визначає суму податку. Сплата податку здійснюється не пізніше 25-го числа місяця наступного податкового періоду.\nРозрахунок суми податку: Н = НС * БД * Ед.ФП * К1 * К2, де НС - податкова ставка, БД - базова прибутковість, ФП - фізичний показник, К1 і К2 - коефіцієнти.\nПриклад. Розрахувати ЕНВД за 3 квартал 2007 підприємства роздрібної торгівлі з площею торговельного залу 120 кв метрів. К1 = 1,12, К2 = 0,6.\nРішення. Податок на місяць = 0,15 * 1800 * 120 * 1,2 * 0,6 = 21772,8 крб.\nПодаток за 3 квартал = 3 * 21772,8 = 65319 руб.\n3. Система оподаткування для сільгосп товаровиробників (єдиний сільгосп податок)\nЗастосування ЕСХН організаціями та підприємствами передбачає заміну аналогічної сукупності податків, що і при УСН.\nПлатники податків - організації й індивідуальні підприємці, які визнаються сільгосп товаровиробниками, які перейшли на сплату ЕСХН.\nСільгосп товаровиробники - це організації та індивідуальні підприємці, які виробляють с / г продукцію та / або рибу, здійснюють її переробку і реалізують цю продукцію за умови, що частка доходів від такої діяльності в загальному обсязі доходів не менше 70%.\nНе можуть переходити на ЕСХН:\nорганізації та індивідуальні підприємці, що займаються виробництвом підакцизних товарів\nорганізації, що мають філії або представництва\nОб'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат.\nПодатковий період - рік. Звітні періоди - півріччя.\nПодаткова ставка - 6%.\nПодаток обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків представляють до податкових органів податкові декларації. Податок сплачується не пізніше 31-го березня року, що настає після закінчення періодом. Авансові платежі сплачуються не пізніше 25 днів з дня закінчення звітного періоду.\n4. Система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції\nНК РФ встановив спеціальний податковий режим, який застосовується при виконанні угод, які укладені до ФЗ «Про угоди про розподіл продукції».\nУ даній системі використовуються поняття:\nінвестор - ю / л, що здійснює вкладення коштів у пошук та видобуток мінеральної сировини і що є користувачем надр на умовах угоди про розподіл продукції\nпродукція - корисна копалина, здобуте на території РФ\nрозділ продукції - розподіл між державою та інвестором продукції в натуральному і / або вартісному виразі відповідно до ФЗ\nСпеціальний податковий режим передбачає заміну, сплату в сукупності податків і зборів розділом продукції відповідно до угод.\nПлатники податків - організації, які є інвесторами угоди про розподіл продукції відповідно до ФЗ.\nОб'єкт оподаткування - прибуток, отриманий платником податку у зв'язку з виконанням угоди про розподіл продукції.\nІнвестор звільняється від сплати регіональних і місцевих податків за рішенням представницьких органів влади суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Суми ПДВ, ЄСП, державних мит, митних зборів та акцизів підлягають відшкодуванню відповідно до НК РФ.\nПодаткова база визначається окремо за кожною угодою як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.\nПодаткова ставка при видобутку нафти і газового конденсату - 340 рублів за 1 тонну. Податкова ставка застосовується з коефіцієнтом, що характеризує динаміку світових цін на нафту.\nК = (Ціна - 8) * ,\nціна - середня за податковий період ціна нафти марки URALS в доларах за 1 барель, Р - середнє значення за податковий період курсу долара до рубля, яке встановлює ЦБ.\nПриклад. Ціна = 68 $ за барель, 1 долар = 25,2 руб.\nК = (68 - 8) * (25,2 / 252) = 6\nПодаткова ставка = 6 * 340 = 2040 руб.\nДля інших корисних копалин податкова ставка застосовується з коефіцієнтом 0,5.\nІнвестори сплачують податок на прибуток за ставкою 24%. Податковий період - рік. Звітні періоди - 1-ий квартал, півріччя, 9 місяців року.\nПодаток розраховується як добуток податкової ставки і податкової бази. Терміни сплати визначаються угодами про розподіл продукції.\nОСОБЛИВОСТІ ОПОДАТКУВАННЯ БАНКІВ, СТРАХОВИХ КОМПАНІЙ, ІНОЗЕМНИХ ОРГАНІЗАЦІЙ\n1. Особливості оподаткування прибутку банків\nКБ сплачують податок на прибуток організацій, при цьому НК РФ встановлює суттєві особливості формування податкової бази по податку на прибуток.\nНК РФ дає визначення банку: «це КБ і інші кредитні організації, що мають ліцензію ЦБ».\nУ статті 290 НК РФ визначено доходи банку:\nдоходи у вигляді% від розміщених банком від свого імені і за свій рахунок грошових коштів і надання кредитів\nдоходи у вигляді плати за відкриття та ведення рахунків\nвід інкасації грошових коштів та касового обслуговування клієнтів\nвід операцій з іноземною валютою\nвід купівлі / продажу дорогоцінних металів і каменів у вигляді різниці між ціною реалізації та облікової вартістю\nінші доходи від банківської діяльності\nСтаття 291 визначає витрати банку:\nвиплачені% за банківськими вкладами і депозитами, власним борговими зобов'язаннями, міжбанківськими кредитами, кредитами рефінансування\nсуми відрахування до резерву на можливі втрати по позиках\nкомісійні збори за послуги у кореспондентських відносинах, включаючи РКО\nзбитки від операцій з іноземною валютою, дорогоцінними металами і каменями\nвитрати по оренді брокерських місць\nсуми страхових внесків відповідно до закону «Про страхування вкладів»\nУ НК РФ, ст. 328, визначено порядок ведення податкового обліку доходів і витрат банку. Банк на підставі аналітичного обліку позареалізаційних доходів і витрат веде їх розшифровку у вигляді% за ц / б, кредитами, вкладами і т.д.\nОсобливості ведення податкового обліку доходів і витрат банку встановлюється в ст.331.\nСт. 329 визначає порядок ведення податкового обліку при реалізації ц / б. відповідно до НК РФ банки можуть формувати:\nрезерви на можливі втрати з позик (РВПС)\nРезерви по сумнівним боргами. Сумнівний борг - це будь-яка заборгованість перед платником податку, що виникає у зв'язку з реалізацією товарів (послуг), якщо ця заборгованість не погашається в терміни, встановлені договором, і не забезпечені заставою, поручительством, банківською гарантією. Ці резерви формують таким чином:\nпо сумнівної заборгованості з терміном виникнення понад 90 днів в суму резерву включається вся виявлена заборгованість\nпо заборгованості з терміном виникнення 45 - 90 днів до резерву включається 50% суми заборгованості\nпо заборгованості до 45 днів резерви не формуються\nЗагальна сума резерву не перевищує 10% від виручки відповідного періоду.\nРВПС. КБ можуть формувати РВПС, які визнаються позареалізаційними витратами для цілей оподаткування. Порядок їх формування встановлює ЦБ. Якщо РВПС не повністю використовується у звітному / податковому періоді, він може бути перенесений на наступний звітний / податковий період.\n2. Особливості оподаткування прибутку страхових компаній\nСтрахові компанії сплачують податок на прибуток організацій, при цьому в НК РФ встановлено особливості формування доходів і витрат. Ст. 293 визначає доходи страхової компанії:\nстрахові внески за договорами страхування, співстрахування, перестрахування\nвинагороди за договорами перестрахування\nсуми зменшення страхових резервів\nвинагороди за надання послуг страхового агента іншим особам\nСт. 294 визначає витрати:\nсуми відрахувань до страхових резервів, які формуються на основі законодавства про страхування\nстрахові виплати за договорами страхування, співстрахування, перестрахування\nвинагороди за надання послуг страховому агенту\n3. Особливості оподаткування прибутку іноземних організацій\nЦі особливості визначаються статтями 306-312 НК РФ.\nПостійне представництво - це філія, відділення, представництво, агентство, будь-яке інше відокремлений підрозділ іноземної організації, через яке вона регулярно здійснює підприємницьку діяльність на території РФ.\nОб'єкт оподаткування для іноземних організацій, що здійснюють діяльність через постійні представництва, - доходи від здійснення діяльності в РФ, зменшені на зроблені витрати.\nДекларація і річний звіт про діяльність у РФ представляються до податкового органу за місцем знаходження постійного представництва.\nПодаткова ставка - 24%.\nЯкщо іноземна організація не здійснює діяльність через постійне представництво, але отримує доходи від джерел у РФ, то доходи підлягають оподаткуванню у джерела доходів.\n10% при використанні транспортних засобів для міжнародних перевезень\n15% при отриманні дивідендів\n20% на інші доходи\nСТРУКТУРА І ДІЯЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ\n1. Організація діяльності податкових органів\nПодаткові органи складають єдину централізовану систему державного контролю за дотриманням законодавства про податки, за правильністю обчислення, повнотою, своєчасністю сплати податків. У цю систему входять федеральні органи виконавчої влади, уповноважені в області податків і зборів; територіальні органи.\nСтруктура податкових органів:\nфедеральний рівень - Федеральна податкова служба РФ (ФПС)\nрегіональний рівень - управління ФНС по суб'єктах РФ і міжрегіональні інспекції ФНС\nмісцевий - інспекції ФНС по районах і містах\nВнутрішня структура податкових органів побудована за функціональною ознакою. Кадровий склад податкових органів - посадові особи та допоміжний персонал.\nОрганізація діяльності податкових органів:\nвони незалежні від інших органів виконавчої влади\nкерівництво органами здійснюється централізовано\nїх діяльність регулюється законодавством\nповага до прав і свобод людини і громадянина\nвзаємодія з іншими органами і громадянами та податковими службами інших країн\nПодаткові органи виконують функції податкового адміністрування, тобто державної управління податковою сферою.\nМетоди податкового адміністрування.\nВстановлення відповідальності за порушення законодавства\n2. Права і обов'язки податкових органів\nЗа ст.21 НК РФ платники податків можуть:\nОтримувати за місцем обліку від податкових органів безкоштовну інформацію про діючі податки і збори, а також форми податкової звітності та роз'яснення про порядок їх заповнення\nВикористовувати податкові пільги при наявності певних підстав\nОтримувати відстрочку, розстрочку, інвестиційний податковий кредит\nМають право на повернення або залік надмірно сплачених податків і зборів\nНе виконувати неправомірні вимоги податкових органів\nВимагати дотримання податкової таємниці\nВимагати відшкодування збитків, завданих незаконними діями податкових органів\nПлатникам податків гарантується адміністративний та судовий захист їх прав і законних інтересів.\nСплачувати встановлені податки і збори\nВставати на облік у податкових органах\nВести облік об'єктів оподаткування\nНадавати до податкового органу податкову декларацію\nВиконувати законні вимоги податкових органів\n3. Податковий контроль та митне регулювання\nПодатковий контроль - це дії посадових осіб податкових органів щодо дотримання законодавства про податки і збори. Він проводиться у формах:\nОтримання пояснень платників податків і податкових агентів\nПеревірки даних обліку і звітності\nОгляду приміщень та територій, що використовуються платниками податків для отримання доходу\nПодатковий контроль включає:\nСпостереження за підконтрольними об'єктами\nПрогнозування, планування, облік і аналіз тенденції в податковій сфері\nПрийняття заходів щодо запобігання і припинення податкових правопорушень\nВиявлення винних і притягнення їх до відповідальності\nПодатковий контроль буває декількох видів:\nОперативний - перевірка податковими органами в межах звітного періоду будь-якої операції платників податку\nПеріодичний - перевірка за звітний період діяльності платника податків, що включає в себе перевірку дотримання вимог податкового законодавства з своєчасності і повноти сплати податків\nДокументальний - перевірка, при якій аналізується відповідність об'єкта, що перевіряється нормативним змістом, що визначається на підставі первинних і похідних документів\nПодаткові органи проводять коміральние та виїзні перевірки. Податковою перевіркою можуть бути охоплені три календарних роки, які передують році перевірки.\nКоміральная перевірка проводиться за місцем знаходження податкового органу на основі податкової декларації та інших документів платника податків. Вона проводиться посадовими особами протягом 3-х місяців з дня подання платником податків документів. Якщо перевіркою виявлені недоплати, то податковий орган може направити вимогу про сплату відповідної суми. Мета такої перевірки - контроль за правильності заповнення податкової декларації, обчислення і своєчасністю сплати податків.\nВиїзна перевірка може проводитися по одному або декількох податках за місцем перебування платника податків. Її мета - перевірка правильності обчислення податків з урахуванням огляду господарського комплексу платника податків. Вона не може тривати більше 2-х місяців, у виняткових випадках - більше 3-х місяців.\nПри необхідності посадові особи податкових органів можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, проводити огляд території, виробляти виїмку документів. За результатами виїзної перевірки уповноважені особи складають акт податкової перевірки. В акті зазначаються документально підтверджені факти податкового правопорушення (якщо є), а також висновки перевіряльників. Якщо платник податку не згоден з актом, він повинен протягом 2-х тижнів з дня його отримання, надати до податкового органу письмове пояснення. Матеріали податкової перевірки розглядаються керівником податкового органу або його заступником.\nУ рамках податкової політики здійснюється податкове регулювання. Воно проводиться з допомогою:\nЗвільнення від сплати податків окремих категорій осіб\nЗниження податкової бази\nВстановлення неоподатковуваного мінімуму\nПовернення або заліку раніше переплачених податків\nЗміни термінів сплати податків\nЗастосування спеціальних податкових режимів\n4. Способи забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і зборів\nЗастава майна - договір між податковим органом і заставодавцем (платником податку) або третьою особою. При невиконанні платником податків обов'язків по сплаті податків податковий орган здійснює виконання цього обов'язку за рахунок вартості застави. При заставі майна воно може залишатися у заставодавця або передаватися заставодержателю\nПорука - договір між поручителем і податковим органом виконати в повному обсязі обов'язок платника податків зі сплати податку, якщо платник податків не сплачує у встановлений термін суму податку. за виконання поручителем зобов'язань за договором до нього переходить право вимоги з платника податків сплачених сум. Поручителем можуть бути ю / л і ф / л.\nПеня - грошова сума, яку платник податку або податковий агент повинні виплатити в разі сплати податків і зборів в більш пізній термін, ніж це передбачено податковим законодавством. Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення. Пеня = 1 / 300 діючої ставки рефінансування за кожний день прострочення. Вони визначаються% від несплаченої суми податку.\nАрешт майна - це обмеження прав організації щодо її майна, при якому допускається володіння та користування з дозволу та під контролем податкового органу. А право розпорядження майном платник податку втрачає. Арешту підлягає лише те майно, яке необхідно і достатньо для виконання обов'язків по сплаті податків. Арешт майна проводиться при понятих. При арешті складається протокол. Рішення про арешт скасовується уповноваженою особою податкового органу у разі сплати податків платником податків.\nПризупинення операцій по рахунках платника податків у банку - це припинення банком всіх видаткових операцій за рахунком платника податків. Рішення про призупинення операцій приймається керівником податкового органу або його заступником, направляючи вимога про сплату податків, пені або штрафів, яке не виконано платником податків. Рішення про припинення операцій за рахунком може прийматися, якщо платник податків не подав до податкового органу декларацію після закінчення 10 днів встановленого терміну. Рішення про припинення операцій за рахунком вручається під розписку представникам банку. Копія рішення надсилається платнику податків. Рішення податкового органу підлягає безумовному виконанню банком. Призупинення операцій за рахунком діє з моменту отримання банком рішення і до його скасування. Банк не відповідає за збитки платника податку, понесені в результаті зупинення операцій. При наявності рішення банк не може відкривати інші рахунки платника податків.\n5. Форми зміни строків сплати податків і зборів\nЗміна строку сплати податку або збору - це перенесення терміну сплати на більш пізній. НК РФ передбачає три форми:\nВідстрочка по сплаті податку - це зміна терміну сплати податку за наявності певних підстав на 1 - 6 міс. з одноразовою сплатою суми заборгованості платником податків.\nРозстрочка - це зміна терміну сплати за наявності певних підстав на 1 - 6 міс. з поетапною сплатою суми заборгованості платником податків.\nІнвестиційний податковий кредит - це така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності певних підстав надається можливість протягом певного терміну і в певних межах знизити свої платежі по податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту та%.\nДля податку термін сплати податку не може бути змінений, якщо:\nУ відношенні платника податків порушено кримінальну справу, пов'язану з порушенням законодавства про податки і збори\nПроводиться діловодство про податкові або адміністративні правопорушення в галузі податків і зборів стосовно платника податків\nЄ підстави вважати, що платник податків скористається зміною терміну сплати для приховування коштів або майна, що підлягає оподаткуванню\nПорядок надання розстрочення чи відстрочення:\nВідстрочка або розстрочка зі сплати податків можуть бути надані платнику податку за наявності хоча б однієї з таких підстав:\nЗаподіяння платнику податку збитків у результаті стихійного лиха чи інших обставин непереборної сили\nЗатримки фінансування платника податків з бюджету чи оплати виконаного держзамовлення\nЗагроза банкрутства цієї особи в разі одноразової сплати податку\nМайнове становище ф / л виключає можливість одноразової сплати\nВиробництво або реалізація товарів платником податку носить сезонний характер\nВідстрочка або розстрочка зі сплати податків можуть бути надані по одному або декільком податкам. Якщо відстрочка або розстрочка надані по 1-му або 2-му підстави, то% не нараховуються. Якщо по 3-му, 4-му, 5-му підставі - нараховуються% виходячи з ½ ставки рефінансування.\nЗаява від платника податків із зазначенням підстав подається до відповідного уповноваженого органу. Рішення про відмову повинна бути мотивована.\nІнвестиційний податковий кредит може бути наданий на 1 - 5 років з податку на прибуток організації, з регіональних і місцевих податків. Зменшення податкових платежів здійснюється на кожному платежу відповідного податку, за яким надається інвестиційний податковий кредит, за кожний звітний період до тих пір, поки сума, не сплачена організацією в результаті таких зменшень, не стане рівної сумі інвестиційного податкового кредиту. Сума зменшень - не більше 50% розмірів платежів, що визначаються загальними правилами.\nІнвестиційний податковий кредит надається податковими органами на умовах:\nпри проведенні організацією НДДКР або технічного переозброєння свого виробництва на суму кредиту, що становить 30% вартості придбаного обладнання\nпри здійсненні інноваційної діяльності, або виконання особливо важливого замовлення по соціально-економічному розвитку регіону, або при наданні особливо важливих послуг населенню на суму кредиту, що визначається угодою\nДоговір про інвестиційний податковий кредит передбачає порядок зменшення платежів, суму кредиту, термін дії договору, нараховані%.\nНе допускається встановлювати% на суму кредиту за ставкою менше ½ і більше ¾ ставки рефінансування.\n6. Види податкових правопорушень і відповідальність за них\nПодаткове правопорушення - це винне досконале протиправне дію або бездіяльність платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке НК РФ передбачає відповідальність.\nОрганізація може бути притягнута до відповідальності з моменту державної реєстрації, а ф / л - з 16 років. Залучення організації до відповідальності за податкове правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності певних підстав від адміністративної або кримінальної відповідальності. Залучення платника податків до відповідальності не звільняє його від обов'язку сплатити податок і пені. Особа, притягнута до відповідальності, не зобов'язана доводити свою невинність. Обов'язок по доведенню покладається на податкові органи. Всі непереборні сумніви трактуються на користь платника податків.\nПодаткове правопорушення може відбуватися навмисно або з необережності.\nОбставини, що виключають провину особи в податковому правопорушення:\nВчинення діяння внаслідок стихійного лиха або інших надзвичайних обставин\nВчинення діяння ф / особою, що знаходиться в момент вчинення в стані, при якому особа не могла віддавати звіт у діях або керувати ними\nОбставини, що пом'якшують відповідальність за податкове правопорушення:\nВчинення правопорушення внаслідок важких особистих або сімейних обставин\nВчинення правопорушення під впливом загрози або в силу матеріальної чи службової залежності\nОбставини, що обтяжують провину при податкових правопорушення:\nОсоба раніше притягувалася до відповідальності за аналогічне правопорушення\nСуд виявив інші обтяжуючі обставини\nПодаткові правопорушення, передбачені в НК РФ.\nНепостановку на облік в податковому органі: у термін до 90 днів штраф 5000руб, понад 90 днів 10000 руб.\nВедення діяльності без постановки на облік в податковому органі на термін до 90 днів штраф 10% від доходів, отриманих протягом цього часу в результаті діяльності, але не менше 20000 руб; термін більше 90 днів - додатковий штраф 20% усіх доходів, отриманих у період понад 3-х міс.\nПорушення строку надання інформації до податкового органу про відкриття / закриття рахунку в банку - штраф 5000 крб.\nНеподання декларації протягом 180 днів від встановленого терміну - штраф 5% суми податку, що підлягає сплаті на основі цієї декларації, за кожний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% суми податку і не менше 100 руб.\nНесплата або неповна сплата податку внаслідок заниження податкової бази - штраф 20% несплаченої суми\nНевиконання податковим агентом обов'язку з утримання або перерахуванню податків - штраф 20% від неперерахованої суми\nНедотримання порядку використання арештованого майна - штраф 10000 руб.\nНеявка без поважної причини особи, викликаного у справі про скоєння податкового правопорушення - штраф 1000 крб. Дача завідомо неправдивих показань - 3000 руб.\nДача експертом неправдивого висновку або перекладачем помилкового переказу - штраф 1000 крб.\n7. Злочини у сфері оподаткування та відповідальність за них\nПодаткове злочин - це суспільно небезпечне діяння, за яке передбачена уголовноя відповідальність в КК РФ. Чотири статті в КК РФ визначають відповідальність за податкові злочини.\nСтаття 198 встановлює, що ухилення від сплати податків або зборів з ф / л шляхом неподання податкової декларації або шляхом включення в неї завідомо неправдивих відомостей, вчинене у великих розмірах, карається:\nштрафом у розмірі 100-300 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за період 1-2 року\nарештом на 4-6 місяців\nпозбавленням волі до 1 року\nТе саме діяння, вчинене в особливо великому розмірі:\nштраф у розмірі 200-500 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за 1,5-3 роки\nпозбавлення слободи до 3-х років\nВеликий розмір - сума податків, що складає в межах 3-х фінансових років поспіль більше 100 т.р., а частка несплачених податків понад 10% суми, що підлягає сплаті, або більше 300 УРАХУВАННЯМ\nНадзвичайно великий розмір - сума в межах 3-х фінансових років поспіль більш 500т.р. за умови, що частка несплачених податків понад 20% від суми, що підлягає сплаті, або більше 1,5 млн р..\nСтаття 199 встановлює, що ухилення від сплати податків або зборів з організації шляхом неподання податкової декларації або інших документів або включення завідомо неправдивих відомостей, вчинене у великих розмірах:\nштраф у розмірі 100-300 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за період 1-2 року\nарешт на 4-6 місяців\nпозбавлення волі до 2-х років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3-х років або без такого\nТе саме діяння групи осіб за попередньою змовою або в особливо великому розмірі:\nштраф у розмірі 200-500 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за період 1-3 року\nпозбавлення волі до 6-ти років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3-х років або без такого\nСтаття 199.1 встановлює, що невиконання в особистих інтересах обов'язків податкового агента по перерахуванню податків до бюджету у великому розмірі:\nТе саме діяння в особливо великому розмірі:\nштраф у розмірі 200-500 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за період 2-5 років\nСтаття 199.2 встановлює, що приховування коштів або майна організації або підприємця, за рахунок яких має бути здійснене стягнення недоїмки по податках або зборів, вчинене власником або керівником у великому розмірі:\nштраф у розмірі 200-500 УРАХУВАННЯМ або у розмірі доходу засудженого за період 1,5-3 роки\nпозбавлення волі до 5-ти років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю на строк до 3-х років або без такого\nПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ В ОРГАНІЗАЦІЇ\n1. Поняття, завдання та реалізація податкового планування\nПодаткове планування - це частина управління податковими відносинами в організації, які полягають у використанні всіх законних способів оптимізації податкових платежів.\nПодаткового планування притаманний комплексний характер, виражений у взаємодії з різними суб'єктами зовнішнього і внутрішнього середовища. Податкове планування буває стратегічне і тактичне (в рамках одного податкового періоду).\nПодаткове планування тісно пов'язане з кадровою політикою, бухобліком, дивідендною політикою та іншими сферами фінансових відносин в організації.\nЗавдання податкового планування.\nСвоєчасне і повне виконання обов'язків, передбачених податковим законодавством.\nФункції податкового планування реалізує планово-фінансове управління. Відповідальність покладається на фінансового директора.\nОптимізація податкових платежів передбачає витрати. Якщо ці витрати перевищують одержуваний за рахунок оптимізації дохід, то система податкового планування неефективна.\nВеликі можливості зниження податкових платежів дає використання офшорних зон. Ці зони являють собою територію з особливою юрисдикцією, яка передбачає мінімальне оподаткування або повна його відсутність.\nНаприклад. Продавець в РФ хоче продати товар покупцеві в США. Якщо угода піде безпосередньо, то застосовується загальний режим оподаткування. Якщо через офшорну зону в особі посередника, контрольованого продавцем, то угода піде так:\nпродавець продає товари посереднику з відстрочкою платежу\nпосередник продає товар покупцю\nвідбувається поставка від продавця до покупця\nпокупець оплачує товар посереднику\nпосередник переводить частину оплати продавцю, а іншу частину залишає собі у вигляді доходу, що не підлягає оподаткування.\n2. ПДВ в КБ\nВідповідно до НК РФ більшість банківських операцій звільняється від оподаткування з ПДВ:\nзалучення грошових коштів у внески\nїх розміщення від свого імені і за свій рахунок\nкупівля / продаж іноземної валюти\nвидача банківських гарантій та поручительств\nАле банки можуть здійснювати окремі операції, оподатковувані ПДВ:\nРеалізація послуг в інтересах іншої особи за договором комісії чи доручення\nНадання майна в оренду (у тому числі спеціально обладнаних приміщень - сейфів).\nЗа НК РФ банк може бути повністю звільнений від виконання обов'язків платника ПДВ, якщо розмір податкової бази за 3 місяці поспіль не перевищив 2 млн рублів. Таке виключення, застосовується і до інших організацій, спрямоване на спрощення справляння ПДВ з платників податків. Незначні суми ПДВ іноді перекривають, а іноді менше суми витрат з їх збирання.\nСтаття 156 НК РФ визначає, що банки при здійсненні діяльності в інтересах іншої особи на основі договору комісії або доручення визначають податкову базу по ПДВ як суму доходу, одержану у вигляді винагороди відповідно до договору. Так само визначається база при реалізації закладеного майна.\n3. Відповідальність банків за порушення податкового законодавства\nКБ, крім обов'язків платника податків і податкового агента, виконують функцію посередника між платником податків і податковими органами. Для КБ передбачена особлива відповідальність за порушення податкового законодавства. Така відповідальність визначена 18 главою НК РФ, а також деякими статтями Кодексу про адміністративні правопорушення.\nОсновні види порушень:\nЯкщо банк відкрив рахунок організації або підприємцю без пред'явлення свідоцтва про постановку на облік в податковому органі або при наявності рішення про припинення операцій по рахунках платника податків, то стягується штраф 10 УРАХУВАННЯМ з банку і 20-30 МРОТ з керівника банку.\nЯкщо банк не повідомив податковим органам про відкриття / закриття рахунку організації або підприємця, то стягується штраф 20 т.р. з банку.\nЯкщо банк не показав (відмовився представити) податковим органам запитувані документи, необхідні для здійснення податкового контролю, то стягується штраф 20 т.р. з банку і 3-5 МРОТ з його керівника.\nЯкщо банк порушив строк виконання доручення платника податків про перерахування податку, то стягується пеня 1 / 150 ставки рефінансування, але не більше 0,2% за кожен день прострочення з банку. Керівник банку сплачує штраф 40-50 МРОТ.\nЯкщо банк при наявності рішення про припинення операцій по рахунках платника податків виконав його доручення на перерахування коштів іншій особі, то стягується штраф 20% від суми, перерахованої за дорученням, але не більше суми заборгованості.\nЯкщо банк здійснив дія по створенню ситуації відсутності на рахунку платника податків коштів, у відношенні якого інкасове доручення податкових органів, то стягується штраф 30% непоступівшей суми.\n4. Податкові пільги\nПодаткова пільга - це надання будь-яких переваг в оподаткуванні певним категоріям платників податків або повне звільнення від сплати податків.\nПодаткові пільги - це найбільш гнучкий інструмент податкового регулювання. Вони встановлюються з урахуванням особливостей окремих видів податків та їх використання. Податкові пільги змінюються при зміні пріоритетів державної політики. У більшості країн при побудові податкової системи широко використовуються податкові пільги. При цьому переслідуються мети створення умов для рівномірного розвитку регіонів і галузей, для підтримки позитивного торгового балансу.\nЗ точки зору класичної економіки податкові пільги вважаються зайвими, оскільки вони порушують ринкова рівновага. У сучасних умовах податкові пільги спрямовані на пом'якшення соціальної нерівності.\nПрипустимо в країні існує розподіл доходів серед населення, що описується кривою А. при введенні податкових пільг, відповідно до яких особи з мінімальними доходами будуть повністю звільнені від податків, а для решти вводиться прогресивна система оподаткування. Тоді крива розподілу зміститься вліво вгору - крива В. Тобто соціальна нерівність знижується.\nПодаткові пільги можна розглядати як державні субсидії.\nДержавна субсидія - це виплата окремим категоріям осіб грошових коштів за рахунок держбюджету, при цьому держава несе певні витрати.\nНадання пільг можна розглядати як недоотримання державою своїх доходів. По суті податкові пільги аналогічні державним субсидіям.\nЗниження податкової бази на величину податкових вирахувань\nЗастосування знижених податкових ставок\nНадання відстрочок або податкових кредитів\nЗвільнення від оподаткування окремих категорій осіб\nУ РФ в даний час податкові пільги орієнтовані здебільшого на виробничу сферу, а не на соціальну. В економічно розвинених країнах навпаки.\n277кб. | скачати\nСутність податків і податкове планування\nЮридичне визначення і сутність податків


У Дрогобичі думають над зведенням модульних будинків для пересесленців -\nУ Дрогобичі думають над зведенням модульних будинків для пересесленців\n12.04.2022 dm_admin\t76 Views 0 коментарів\tДрогобицька міська рада, Дрогобич, новини дрогобича\nЗабезпечення житлом для постійного проживання тимчасово-переміщених осіб – нагальна проблема, яка виникла у Дрогобицькій громаді. Понад 6 тисяч внутрішньо переміщених осіб, які вимушено покинули домівки, втікаючи від бомб московських загарбників, знайшли прихисток у Дрогобицькій громаді. Частину з них розміщено у навчальних закладах міста. Триває 47 день війни. Тому керівництво громади вживає заходів, щоб врегулювати ситуацію, адже навчальні заклади потрібно підготувати до відновлення освітньо-виховного процесу. Про це повідомили в прес-службі Дрогобицької міської ради.\nЗ цього приводу, під час щотижневої наради у Дрогобицькій міській раді, посадовці вирішили розглянути пропозиції забудовників та визначити оптимальний варіант будівництва житла для внутрішньо переміщених осіб. Як показує практика інших міст, найоптимальнішим варіантом є модульні будинки.\nДнями відбудуться консультації з юристами та інженерними службами. Паралельно формують список осіб, які першочергово претендуватимуть на поселення.\n← Меденицька громада 13 квітня зустрічатиме загиблого воїна Ігора Піціва\nТрускавецька парафія УПЦ виходить із московського патріархату →


кредити – "Нова Доба"\nВід старту програми банки-учасники видали 12 539 кредитів на загальну суму 30,8 млрд грн. З них 14,2 млрд грн – рефінансування попередньо отриманих позик, 4,7 млрд грн підприємці отримали на капітальні інвестиції та 11,3 млрд грн в якості антикризових кредитів\nМайже 430 мільйонів гривень «теплих кредитів» видано цьогоріч на підвищення енергоефективності українських будинків\nУ розпал весни попит на «теплі кредити» набирає обертів. За минулий тиждень українські родини залучили більше 80 млн грн. «теплих кредитів» через державні банки: Ощадбанк, Укргазбанк, ПриватБанк. Зокрема, за тиждень видано: – 56 млн грн. – на утеплення приватних будинків;


Жінки Чернігівської "Громади"\n"Національна свідомість жінки є початком національної свідомості народу"\nНевіддільною частиною історії українського народу є політично і соціально активна жінка. Проте, як це не парадоксально, у цьому аспекті вона нам майже невідома. Нові реалії сучасного життя (запровадження ґендерної освіти, ґендерні дослідження тощо) змушують по-новому поглянути на роль жінки в історії. Сьогоднішнє прагнення створити демократичне українське суспільство, яке б усвідомлювало себе цілісною нацією, вимагає повернення жінки в історію нашого народу.\nЖіночий рух, як і всяке явище суспільно-політичного життя, слід розглядати відповідно до конкретно-історичних обставин. На початку економічних реформ (60-ті роки ХІХ ст.) права і свободи особистості в Російській імперії були надто обмежені, а представницька влада була відсутня. Згідно з чинним на той період законодавством, жінки були обмежені у своїх правах значно у сильніше, ніж чоловіки. Безправне становище жінки за законами царської Росії стало головним джерелом активної участі жінок у боротьбі з самодержавством.\nОсновними напрямками жіночого руху були рух за жіночу освіту і право навчатися у вищих навчальних закладах; народницький рух і заснування недільних шкіл. Для реалізації своїх прагнень жінки активно включаються до роботи громад, які активно починають діяти із середини ХІХ століття. Громадівці відкривали книгозбірні та хати-читальні, видавали українською мовою книжки, влаштовували лекції з українознавства, проводили національні свята тощо. Ці таємні організації виникли в багатьох містах України. Історія київської, полтавської, одеської "Громад" уже знайшли своїх дослідників, але така ж таємна організація діяла і в Чернігові. ЇЇ історія досі залишається маловивченою.\nСеред жіноцтва найбільш значущий вклад у діяльність чернігівської "Громади" та у культурно-освітній розвиток Чернігова зробили Віра Устимівна Дейша-Коцюбинська, Марія Миколаївна Загірня (Грінченко), Софія Федорівна Ліндфорс-Русова. Їхню діяльність високо оцінили їх сучасники. Сьогодні імена В.У. Коцюбинської та М.М. Грінченко призабуті і, у більшості випадків, про них згадують тільки як про дружини письменників. Щодо С.Ф. Русової згадують, що вона народилася на Чернігівщині, її педагогічні погляди та педагогічну діяльність. Період перебування Русових у Чернігові висвітлений лише з точки зору діяльності її чоловіка. Про участь Софії Федорівни у "Громаді" майже не згадується. Тому вважаємо за потрібне розкрити багатогранну діяльність цих жінок з метою заповнення білих плям у історії чернігівської "Громади".\nЖіночому руху Наддніпрянської України присвятила свою працю Л. Смоляр. Така локальність дослідження зумовлена тим, що належність до різних держав, різних політичних систем створювали різні можливості для суспільної активності жінок Наддніпрянської та Західної України, формувала два різні типи жіночого руху. У своїй праці, дослідниця приділяє увагу і участі жінок у "Громадах" середини ХІХ - початку ХХ століття. Дає ряд історичних портретів відомих жінок, зокрема С. Русової. Розглядаючи діяльність Софії Федорівни, вона тільки похапцем згадує про її участь у чернігівській "Громаді". Л. Смоляр розглядає участь жінок у полтавській, харківській, одеській "Громадах".\nДослідженням історії чернігівської "Громади" займалися Ю.А. Русанов, Ю. Коцюбинський, Т.П. Демченко.


Правила фен-шую в будинку / Цікаві поради\n16 вересня 2017 Цікаві поради\nНа жаль, ми не завжди відчуваємо затишок в своєму будинку. Це відбувається тоді, коли позитивні потоки енергії в приміщенні не можуть активно працювати. З цієї причини ми часом не можемо розслабитися, лежачи в своєму ліжку, або раптово починаємо хворіти. Найгірше, коли таке в будинку відбувається постійно. Позитивна енергія знаходиться в стані спокою. Її необхідно активізувати, щоб вона працювала на благо Вашого фізичного і душевного здоров'я. Для того, щоб налагодити атмосферу в домі, потрібно всього лише скористатися золотими правилами фен-шуй.\nЩоб змінити життя на краще, фен-шуй радить активізувати ті чи інші зони (сектори) в своїх оселях. Але для того, щоб їх активізувати, їх треба спочатку знайти. Тож давайте спробуємо це зробити!\nсектор кар'єри знаходиться на півночі;\nпівдень - сектор слави і самореалізації;\nсектор дітей та творчості - захід;\nсхід - сектор сім'ї та здоров'я;\nпівнічний захід - сектор помічників та подорожей;\nна північному сході знаходиться сектор мудрості і знань;\nпівденний схід - це сектор багатства.\nЗона Кар'єри. Елемент зони Кар'єри - вода, її кольори - синій і чорний. Якщо Ви мрієте про підвищення, розмістіть в зоні Кар'єри маленький кімнатний фонтанчик. Якщо хочете зміцнити успіхи, яких Ви вже домоглися, Вам допоможе картина або фотографія спокійної води. Забезпечити надійну підтримку Вашому кар'єрному успіху допоможе статуетка черепахи (представника елемента води). Якщо Вашою метою є швидке просування по кар'єрних сходах або пошук нової справи, можете додатково активізувати цю зону, поставивши в неї будь-яке офісне обладнання (комп'ютер, телефон і т.д.).\nЕлемент зони Мудрості і Знання - земля, її колір - бежевий. Це ідеальне місце для бібліотеки або кабінету, так як дана зона максимально сприяє процесу навчання. Тут будь-яка діяльність, що вимагає розумової активності, увінчається успіхом. Активізуйте зону Мудрості і Знання посиленим освітленням, а також предметами, безпосередньо пов'язаними з метою Вашого навчання (словники і підручники, якщо Ви плануєте вивчати іноземні мови і т.д.). Також розмістіть тут предмети, пов'язані з процесом освіти в принципі (географічна карта, глобус), і книги, в яких закладена велика мудрість.\nЗона Помічників і Подорожей. Елемент зони Помічників і Подорожей - метал, її колір - білий. Для того, щоб активізувати вплив даної зони на Ваші подорожі, поставте в неї фотографії місць, в яких ви мрієте побувати. Також розмістіть в даному секторі фотографії подорожуючих людей і різних засобів пересування (мотоцикли, потяги, машини, кораблі, ракети і т.д.).\nЗона Сім'ї. Елемент зони Сім'ї - дерево, її колір - зелений. Щоб зміцнити сімейні узи і послабити розбіжності між близькими Вам людьми, розмістіть в зоні Сім'ї сімейну фотографію, підсильте освітлення, поставте предмети, що асоціюють з близькими для Вас людьми. Зображення лісового пейзажу, рослини, що ростуть в горщиках, а також будь-які дерев'яні речі, бажано зроблені своїми руками, допоможуть активувати цю зону.\nЗона Дітей і Творчості. Елемент зони Дітей і Творчості - метал, її колір - білий. Якщо у Вас виникли труднощі в спілкуванні, вихованні дитини або у неї самої з'явилися проблеми, необхідно активізувати зону Дітей і Творчості, максимально посиливши освітлення і розмістивши в даній зоні бронзові статуетки божеств-захисників, дитячі вироби, фотографії та малюнки. Додатково рекомендують розмістити в цій зоні горщики з молодими рослинами або вазу з живими квітами.\nЗона Багатства. Елемент зони Багатства - дерево, її колір - червоний, зелений. Активізувати зону Багатства нескладно: необхідно посилити освітлення даного сектора. Для додаткової активізації розмістіть в зоні Багатства будь-який символ грошей, вироби з дорогоцінних каменів і металів і срібну посудину з водою, кімнатний фонтанчик, горщик з рослиною і «грошове» дерево.\nЗона Слави. Елемент зони Слави - вогонь, її колір - червоний. Щоб активізувати дану зону, то необхідно підсилити її висвітлення та поставити в зону Слави власні нагороди (і навіть дипломи).\nЕлемент зони Любові і Шлюбу - земля, її колір - жовтий. Додайте в дану зону фотографію, на якій зображені Ви поруч з коханою людиною, будь-який предмет, що викликає у Вас теплі почуття і любовні асоціації, а також дві свічки (одну червоного, а іншу білого кольору), які уособлюють чоловіка і жінку.\nЗона Здоров'я. Елемент зони Здоров'я - земля, її колір - жовтий, оранжевий. Якщо Ви хочете прожити довге життя, неодмінно наведіть в ній порядок. Додайте в даному секторі дерев'яні речі, горщик із землею, кімнатні рослини, глиняні глечики та предмети інтер'єру зеленого кольору - вони будуть сприяти зміцненню Вашого здоров'я. Також постарайтеся наситити цю зону водними пейзажами, картинами із зображенням природи, морськими камінчиками.\nПравило перше. Позбавте квартиру від старого мотлоху. Все, що вже давно втратило свій колишній вигляд потрібно винести з дому. Потрібно позбутися так само і від тих речей, які зламані і більше не функціонують. Позбудьтеся від того, чим давно не користуйтеся. Так Ви зможете звільнити простір для нової енергії, яка принесе Вам достаток.\nДруге правило. Для того, щоб захистити себе від негативної енергії людей, які приходять у Ваш будинок, необхідно повісити над вхідними дверима дзеркало, бажано кругле. Дзеркало буде відображати негативну енергію на ту людину, яка її посилає. Також це відмінний спосіб захисту від проклять.\nТретє правило. Фінансовий успіх принесуть вхідні двері, які будуть розташовані на південному сході. Ця частина будинку символізує багатство і достаток. Двері повинні бути обов'язково дерев'яними. Якщо вони металеві, то їх варто покрити декоративними дерев'яними або скляними панелям.\nЧетверте правило. Вхідні двері обов'язково повинні бути добре освітленими. Причому не тільки всередині будинку, але і зовні. Це притягне позитивну енергетику, а також буде сприяти нейтралізації негативу.\nП'яте правило. У вітальні і передпокоях обов'язково повинно бути світло і простір. У цих зонах фен-шуй не повинно бути нічого зайвого. Одяг і взуття, сезон для яких давно минув, необхідно прибрати в шафи і тримати тут лише те, що Ви носите на даний час. Особливу увагу потрібно приділити чистоті і порядку передпокоїв і вітальні.\nШосте правило. Якщо в кімнаті двері знаходиться навпроти вікна, то енергія вилітає з Вашого будинку. Жити в таких приміщеннях вкрай важко. Але виправити цю ситуацію можна за допомогою рослин. Згідно з фен-шуй, на підвіконня необхідно поставити високі рослини, переважно з товстим і круглим листям, наприклад, фікус. Вони будуть утримувати позитивну енергетику будинку і не дадуть їй вилетіти у вікно.\nСьоме правило. Для фінансового благополуччя повісьте велике дзеркало навпроти Вашого обіднього столу. Дзеркалу властиво подвоювати енергію. Вся їжа, яка буде лежати на столі, буде відображатися, тим самим, вона буде подвоюватися. Це приверне гроші в будинок.\nВосьме правило. Кутів і чітких різких ліній потрібно уникати в інтер'єрі. Кути і різкі лінії - джерела негативної енергетики. Вони ні в якому разі не повинні бути спрямовані на місце Вашого відпочинку, наприклад, на диван чи ліжко, інакше Ви не зможете відновити сили і як слід розслабитися.\nДев'яте правило. У найбільшій кімнаті повинні жити найстарші мешканці будинку або ті, хто є головним годувальником у родині. Це дає баланс енергії між тими, хто проживає в будинку.\nЯкщо дотримуватися всіх цих простих правил, то атмосфера в Вашому домі незабаром налагодиться. Приходячи додому, Ви будете відчувати прилив сил і життєвої енергії. Будинок стане для Вас місцем, в якому Ви можете розслабитися і відпочити.