Ohje Dnro 71/39/2000, 18.2.2000\nOhjeeseen on lisätty Keskusverolautakunnan ratkaisut KVL 60/2012 ja KVL 61/2012.\nOhjeessa käsitellään erilaisia yksityishenkilöiden saamien bonusten ja vastaavien hyvitysten tuloverokohtelua.Työ- ja virkasuhteessa saatuja hyvityksiä, muun muassa työnantajan ennakonpidätysvelvollisuutta on käsitelty kohdassa 1.3. Ohjeessa ei käsitellä arvonlisäverotukseen liittyviä kysymyksiä.\n1 Erilaiset bonus- ja vastaavat hyvitykset hyvityksensaajan tuloverotuksessa\nNykyään yritykset tarjoavat bonuksen nimellä erilaisia asiakashyvityksiä ja niillä on erilaisia kanta-asiakasohjelmia. Esimerkiksi kulutustavaroiden kauppaa harjoittavat eri kauppaketjut tarjoavat ns. kanta-asiakkaiksi ilmoittautuneille asiakkailleen näiden ostojen perusteella bonuksena tai jollakin muulla nimellä rahanarvoisia hyvityksiä. Kanta-asiakkaat voivat käyttää näitä hyvityksiä myös muissa ketjun kaupoissa tai voivat saada hyvityksen rahana. Kanta-asiakkaille on myös voitu tarjota alennuksia tai kanta-asiakasoptioita.\nEsimerkiksi lentoyhtiöt tarjoavat asiakkailleen erilaisia etuja maksullisten lentojen tai muiden hankintojen perusteella. Vastaavanlaisia etujärjestelmiä on myös eri hotelliketjuilla. Niin ikään huoltoasemilla voi saada erilaisia etuuksia. Luottokorttien käytöstä saattaa saada palkintopisteitä, joita voi käyttää erilaisiin etuuksiin. Myös pankeilla on käytössä omia bonusjärjestelmiä, joilla voi maksaa muun muassa erilaisia pankkimaksuja. Lisäksi osakkeiden ostajille on joissain tapauksissa annettu ns. bonusosakkeita.\nKanta-asiakasmarkkinoinnin avulla pyritään korostamaan ostosten keskittämisen kannattavuutta. Kanta-asiakasohjelmat ovat perinteisesti palkinneet kuluttajia sitä paremmin mitä enemmän nämä ostavat. Kanta-asiakasohjelmaan liittyvää korttia käyttämällä tai jollain muulla tavalla asiakas voi saada ostosten/tilauksen yhteydessä:\nkertyviä bonuksia rahana tai pisteinä\nmahdollisia kanta-asiakkaille suunnattuja lahjoja tai erikoistarjouksia\n1.1.2 Hyvitysjärjestelmä ja keskittämisetu\nHyvitysjärjestelmäksi kutsutaan järjestelmää, jossa asiakas voi käyttää hyvitystä (kertyneitä bonuksia/pisteitä) maksuihin muissa yhteistyöryhmään kuuluvissa yhtiöissä. Näissä järjestelmissä hyvitys siirtyy alun perin asiakkaalle tuotteen tai palvelun myyneen tahon maksettavaksi eikä jää sen yrityksen maksettavaksi, jossa hyvitystä käytetään. Asiakas ei asioidessaan tiedä kuka on edun loppumaksaja.\nKeskittämisedulle on taas tyypillistä se, että edun myöntäjä kantaa siitä aiheutuvan kustannuksen ja saa myös liiketoiminnallisen hyödyn järjestelystä.\n1.1.3 Bonusjärjestelmän hallinnointi\nBonusjärjestelmää voi hallinnoida ns. bonusyhtiö, joka vastaa koko järjestelmän kanta-asiakastilien ylläpidosta ja ostohyvitysmäärien laskennasta. Bonusyhtiö voi lähettää bonussetelit kanta-asiakkaille kertymiskauden päätyttyä tai maksaa bonuksen tilille ja hoitaa järjestelmässä mukana olevien kauppiaiden välisen rahaliikenteen.\nAsiakas saa tosiasiallisesti ostohyvitykseen kertymiskauden aikana oikeuttaneista ostoksista alennuksen luonteisen edun, kun:\njärjestelmässä kullekin asiakkaalle kertyneet ostohyvitykset kohdentuvat järjestelmässä ostokset asiakkaille myyneiden kauppiaiden myyntien mukaan; ja,\nkauppiaat maksavat näiden myyntien mukaisessa suhteessa järjestelmään kunkin asiakkaan saamaa ostohyvitystä vastaavan määrän.\nErillisen bonusyhtiön sijaan voi jossakin yrityksessä olla bonusosasto, joka hoitaa kaikki bonusjärjestelmään liittyvät asiat.\n1.1.4 Sovellettavat säännökset\nTuloverolaissa (TVL) ei ole nimenomaisia bonuksia yms. etuja koskevia säännöksiä, vaan niiden veronalaisuus määräytyy yleisten säännösten nojalla. Tuloverolain 29 §:n mukaan veronalaista tuloa ovat laissa säädetyin rajoituksin verovelvollisen rahana tai rahanarvoisena etuutena saamat tulot. Tuloverolain tulokäsite on laaja, kuten muun ohessa lain esitöissä (HE 200/92) on todettu. Verovelvollisen kaikki tulot ja hänen saamansa rahanarvoiset etuudet ovat siten veronalaista tuloa, ellei laissa nimenomaan toisin säädetä, tai ellei kysymyksessä ole sen tyyppinen etuus, jonka voidaan katsoa vakiintuneen oikeus- ja verotuskäytännön perusteella jäävän kokonaan tulokäsitteen ulkopuolelle.\nPääomatuloa on omaisuuden tuotto, omaisuuden luovutuksesta saatu voitto ja muu sellainen tulo, jota varallisuuden voidaan katsoa kerryttäneen (TVL 32 §). Ansiotuloa on TVL 61 §:n mukaan muu tulo kuin pääomatulo.\n1.2 Yksityistalouteen liittyvät hyvitykset\nLuonnollisen henkilön verotuksessa ostohyvityksenä, etuseteleinä, bonuksena tai jonkun muun suorituksen nimisenä saatu asiakashyvitys on lähtökohtaisesti henkilön verovapaata tuloa. Tällainen verovapaa etu on esimerkiksi yksityistalouden ostojen perusteella saatu lentomatka. Tällaisesta hyvityksestä on kysymys myös silloin, kun esimerkiksi kulutusosuuskunta jakaa jäsenilleen hyvityksiä näiden tekemien ja maksamien yksityistalouden ostojen perusteella. Tuloverotukseen liittyviä ongelmia ei synny silloin, kun asiakas on itse maksanut ostokset, joiden perusteella edut myönnetään. Etuja voidaan tällöin pitää lähtökohtaisesti jälkikäteen saatuina alennuksina.\nTällaisia etuja vastaavat menot ovat verotuksessa vähennyskelvottomia. Tämän vuoksi myöskään elantomenoista saatuja alennuksia ei lueta veronalaiseksi tuloksi. Katso kuitenkin jäljempänä kohta 1.6 Luottoihin, säästöihin, sijoituksiin, vakuutuksiin ja muihin vastaaviin eriin liittyvät hyvitykset. Ohjeen kohdassa 1.5 on käsitelty erikseen elinkeinotoimintaan, maatilatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvät hyvityksiä.\nJos hyvitys saadaan yksityishenkilön suorittaman jonkun verovähennyskelpoisen menon perusteella, on saatu etu veronalaista muuta ansiotuloa. Tällainen tilanne voi syntyä esimerkiksi, kun verovelvollinen saa vähentää maksamansa lentomatkakulut tulonhankkimismenoina ja saa tällaisen lentomatkan perusteella bonuspisteitä. Edun arvon määrää ja ilmoittamisvelvollisuutta on käsitelty tarkemmin jäljempänä kohdassa 1.3 Työ- ja virkasuhteen perusteella saatavat hyvitykset.\n1.2.2 Samassa taloudessa asuvat (perhekokonaisuus)\nSamaan talouteen kuuluvista perheenjäsenistä voidaan muodostaa niin kutsuttu perhekokonaisuus. Perhekokonaisuudessa kaikkien perheenjäsenten asiointi liikkeissä lasketaan yhteen, jolloin bonuksiakin kertyy enemmän. Kaikki bonukset kertyvät yhden omistajajäsenen bonustilille. Tästä omistajajäsenestä tulee perhekokonaisuuden ja bonustilin omistaja. Bonuspisteiden kerääminen perheenjäsenten kesken yhden perheenjäsenen tilille ei ole veronalaista tuloa tai lahjaa tälle yhdelle perheenjäsenelle, jos muu bonuspisteiden kerääjä on:\npisteiden saajan alaikäinen lapsi riippumatta siitä missä hän asuu tai samassa taloudessa asuvan avio-/avopuolison alaikäinen lapsi; tai\noma tai avio- tai avopuolison täysi-ikäinen lapsi tai vanhempi, joka asuu samassa taloudessa; tai\npisteiden saajan avopuoliso, joka kuuluu samaan talouteen; tai\naviopuoliso tai rekisteröidyn parisuhteen osapuoli.\nBonuspisteiden keräämistä yhdelle perheenjäsenelle ei pidetä veronalaisena tulona tai lahjana, vaikka avopuolisoilla ei ole yhteistä lasta tai he eivät ole olleet aikaisemmin avioliitossa (vrt. TVL 7 §).\n1.2.3 Erilaisia yksityistalouden hyvityksiä\nRahana tai muuna etuutena annettava ostohyvitys voidaan rinnastaa jälkikäteen saatuihin alennuksiin tilanteissa, joissa edut kohdentuvat järjestelmässä ostokset asiakkaille myyneiden kauppiaiden yksityistalouden myyntien mukaan ja nämä kauppiaat maksavat näiden yksityistalouden myyntien mukaisessa suhteessa järjestelmään kunkin asiakkaan saamaa ostohyvitystä vastaavan määrän. Kyseessä ovat tällöin tavanomaisiin alennuksiin rinnastuvat edut. Sillä ei ole merkitystä, onko verovelvollisella tällaisessa tilanteessa mahdollisuus saada etu valintansa mukaan esimerkiksi etusetelinä, tavarana tai rahana tai antaako hän edun hyväntekeväisyyteen. Järjestelmää voi ylläpitää joko yritys itse tai erillinen bonusten tai etukortin hallinnointiyhtiö.\nOsuuskunnan jäsenen verovapaata tuloa on lähtökohtaisesti ylijäämänpalautus ostohyvityksenä, bonuksena tai jonkun muun suorituksen nimisenä (myös rahana), jos kysymyksessä on esimerkiksi kulutusosuuskunta (osuuskauppa), jossa ylijäämänpalautus jaetaan jäsenille heidän tekemiensä yksityistalouden ostojen mukaan. Poikkeuksia tähän pääperiaatteeseen on käsitelty jäljempänä kohdissa 1.5 Elinkeinotoimintaan, maatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvät hyvitykset ja 1.6 Luottoihin, säästöihin, sijoituksiin, vakuutuksiin ja muihin vastaaviin eriin liittyvät hyvitykset. Osuuskuntien jäsenten verotusta yleisesti ja myös osuuspääoman koron verotusta osuuskunnan jäsenen verotuksessa on käsitelty Verohallinnon ohjeessa Dnro 983/345/2006, 14.6.2006 Osuuskuntien verotuksesta ja ohjeen Osinkotulojen verotus Dnro 843/345/2011, 7.2.2012 kohdissa 2.9 ja 3.3.\nYhtiöt saattavat myöntää uskollisille yksityiskanta-asiakkailleen ostosten määrän perusteella ns. kanta-asiakasoptioita, jotka oikeuttavat merkitsemään kyseisen yhtiön osakkeita. Tällaiset optiot voidaan rinnastaa jälkikäteen saatuun alennukseen, eikä niiden saamisesta tule veronalaista tuloa yksityishenkilölle kun ne annetaan yksityistalouden ostojen perusteella. Tällaisen option hankintahinta on 0.\n1.3 Työ- ja virkasuhteen perusteella saatavat hyvitykset\nEri lentoyhtiöillä on käytössään ohjelmia, joissa asiakas saa ohjelmassa sovittujen maksullisten lentojen ja muiden hankintojen jälkeen ilmaisen matkan, muun matkaan liittyvän edun tai muita etuja ja palveluita. Asiakas saattaa joutua maksamaan erilaisia lentokenttäveroja ja muita maksuja käyttäessään palkintomatkoja. Huoltoasemilla annetaan esimerkiksi tankattaessa erilaisia etuja. Myös kaupat antavat erilaisia etuja. Kansainväliset ja kotimaiset hotelliketjut käyttävät järjestelmää, jossa asiakas saa sääntöjen mukaisten maksullisten yöpymisten jälkeen erilaisia etuja. Asiakas saattaa saada majoitusyhtiöltä muita etuja, kuten ilmaisia aterioita ja muita alennuksia, jo pelkän jäsenyyden perusteella.\nEdellä mainituille järjestelmille on tyypillistä, että asiakas voi saada niistä etuja sekä itse maksamiensa yksityistalouden menojen että hänen työnantajansa maksamien kustannusten perusteella. Yksityistalouden menojen perusteella kertyneitä etuja on käsitelty ylempänä kohdassa 1.2 Yksityistalouteen liittyvät hyvitykset. Tässä kohdassa käsitellään henkilön työsuhteen ja työnantajan maksamien kustannusten perusteella kertyneitä hyvityksiä.\n1.3.2 Edut työnantajalle\nJos työnantajan maksamien suoritusten perusteella saatavat edut käytetään työnantajan hyväksi, niiden käytöstä ei synny veronalaista etua työntekijälle. Työnantaja on esimerkiksi sisäisin ohjein voinut edellyttää, että työntekijä luovuttaa työnantajan maksamista eri suorituksista, kuten lentomatka ja hotelliyö, kertyvän edun työnantajan käyttöön. Etujen käyttämistä työnantajan hyväksi on myös työmatkoihin liittyvä erilaisten tasokorotusten käyttö, pisteiden käyttö ylikuormamaksujen maksamiseen tai parempitasoiseen hotelliin vaihtaminen työmatkalla.\nTyöntekijä saattaa saada bonuspisteiden käytön johdosta ilmaisia aterioita esimerkiksi hotelliyöpymisten yhteydessä. Tällaisten ilmaisten aterioiden vaikutus verovapaiden päivärahojen määrään otetaan huomioon Verohallinnon kullekin vuodelle antaman verovapaita matkakustannusten korvauksia koskevan päätöksen mukaisesti.\n1.3.3 Edut yksityiskäyttöön\nTyöntekijä voi saada työnantajansa maksaman matkan tai hotelliyön tai muun tapahtuman perusteella kertyneet etupisteet tai muun edun yksityiskäyttöönsä. Muu etu voi olla esimerkiksi tasokorotus yksityismatkana pidettävällä lennolla. Tällainen etu on saajalleen veronalaista ansiotuloa. Sama koskee virkasuhteessa olevia. Etu tulee yksityiskäyttöön myös kun se tulee verovelvollisen jonkun sukulaisen hyväksi. Tällainen tilanne voi olla esimerkiksi kun verovelvollinen käyttää työsuhteen perusteella saatuja pisteitä perheensä lentokonelippujen hankintaan.\nVeronalaisia ovat myös yritysten tai vastaavien hallintoelinten jäsenten (esimerkiksi toimitusjohtaja, hallintoneuvoston tai hallituksen jäsen) saamat edut työsuhteen olemassaolosta riippumatta.\nEtu ei ole veronalaista tuloa siltä osin kuin verovelvollinen joutuu maksamaan siitä jotakin. Esimerkiksi erilaisten palkintomatkojen yhteydessä verovelvollinen saattaa joutua maksamaan erilaisia lentokenttäveroja ja muita maksuja.\nTVL 110 §:n mukaan tulo katsotaan sen verovuoden tuloksi, jona se on nostettu, merkitty verovelvollisen tilille tai muutoin saatu vallintaan. Tulo on veronalaista silloin kun pisteitä käytetään tai muu etu saadaan konkreettisesti (esim. lahjakortti/maksukuponki yms.). Myös pisteiden yms. luovutus tai siirto toiselle henkilölle realisoi verotuksen. Vakiintuneen käytännön perusteella pelkästään pisteiden merkitseminen työntekijän bonustilille ei vielä realisoi tuloverotusta.\n1.3.4 Tavanomaiset jäsentasoedut\nKanta-asiakasohjelmaan saattaa liittyä paljon matkustaville tarjottavia tavanomaisia jäsentasoetuja, joihin ei käytetä bonuspisteistä. Näitä ovat etusija jonotuslistalla, oma lähtöselvitys (check-in), turvatarkastuspisteen nopeutettu käyttömahdollisuus (fast track), rauhallisen odotustilan (lounge) käyttö tai korotettu lisämatkatavaramahdollisuus tasosta riippuen. Näitä voidaan pitää vähäisinä verovapaina etuina. Sillä ei ole merkitystä, onko jäsentaso saavutettu työmatkojen perusteella saaduilla bonuspisteillä joko kokonaan tai osittain.\n1.3.5 Ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuus ja sosiaaliturvamaksun suorittamisvelvollisuus\nKorkein hallinto-oikeus on ratkaisussa KHO:2011:26 katsonut, että työnantajalla ei ole ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuutta työsuhteen perusteella saatujen bonuspisteiden yksityiskäytön osalta silloin, kun etu tuli kolmannelta taholta ilman työnantajan myötävaikutusta. Korkein hallinto-oikeus katsoi, että kyseessä ei ollut ennakkoperintälaissa tarkoitettu palkkaan rinnastuva etu.\nEdellä mainitussa tapauksessa KHO:2011:26 yksittäisen työntekijän saaman edun määrä oli pieni. Verohallinto katsoo, ettei ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuutta ole työ- ja virkasuhteen perusteella saaduista eduista silloinkaan, kun edun arvo on merkittävä, jos etu tulee kolmannelta taholta ilman työnantajan myötävaikutusta.\nTyönantajalla ei ole myöskään velvollisuutta suorittaa työnantajan sosiaaliturvamaksua edun perusteella, kun etu tuli kolmannelta taholta ilman työnantajan myötävaikutusta (KHO:2011:26). Jos työntekijä saa edun työnantajan myötävaikutuksella, niin tällöin työnantajalla on sosiaaliturvamaksun suorittamisvelvollisuus.\nTyö- ja virkasuhteen perusteella kolmannelta taholta ilman työnantajan myötävaikutusta saadut edut eivät ole saajalleen verovapaata tuloa, vaikka työnantajalla ei ole niistä ennakonpidätyksentoimittamisvelvollisuutta. Kyseessä on muu veronalainen ansiotulo työntekijälle.\nKHO:2011:26 (KHO 23.3.2011 taltio 764)\n1.3.6 Työntekijän ilmoittamisvelvollisuus\nTyöntekijällä on velvollisuus ilmoittaa veroilmoituksellaan työsuhteen perusteella saatujen bonuspisteiden käytöstä saatu veronalainen etu tai saatu muu konkreettinen etu (esimerkiksi lahjakortti/maksukuponki).\n1.3.7 Työnantajan ilmoittamis- ja valvontavelvollisuus\nTyönantajalla ei ole velvollisuutta ilmoittaa tai valvoa työntekijän saamia etuja silloin, kun etu tulee kolmannelta taholta ilman työnantajan myötävaikutusta. Työnantajalla on normaali ilmoitusvelvollisuus niissä tapauksissa, kun etu tulee työnantajan myötävaikutuksella kolmannen osapuolen kautta.\nVaikka työnantajalla ei ole ratkaisun KHO:2011:26 perusteella velvollisuutta toimittaa ennakonpidätystä työntekijöiden bonuspisteiden käytöstä saamista edusta, jos edut on saatu ilman työnantajan myötävaikutusta, työnantajan on kuitenkin suositeltavaa informoida työntekijöitä heille syntyvän edun veronalaisuudesta, jos työnantaja sallii työ- ja virkasuhteen perusteella saatujen bonuspisteiden yksityiskäytön.\n1.3.8 Edun arvo\nEdun arvo on sen käypä arvo eli hankitun tavaran tai saadun palvelun käypä arvo. Jos saadun edun todellista, konkreettista arvoa ei ole tiedossa, edun määrä arvioidaan markkinoilla vastaavan tuotteen tai palvelun hinnan mukaisena.\nLentomatkana saadun edun arvona voidaan käyttää samalla yhteydellä ollutta saman lentoyhtiön halvinta vastaavaa normaalia lentohintaa samassa matkaluokassa vähennettynä työntekijän itse maksamilla kustannuksilla. Jos tason korotus lentomatkalla on saatu bonuspisteitä käyttämällä, niin tason korotuksen veronalainen arvo määritetään muun selvityksen puuttuessa halvimman tasokorotetun lipun hinnan ja tavallisen lipun hinnan välisenä erotuksena, jos työntekijä ei ole ostanut suoraan tasokorotettua lippua. Jos tason korotus on saatu käyttämättä bonuspisteitä, niin halvin lipun hinta lasketaan halvimman tasokorottamattoman peruslipun hinnasta ja tason korotuksesta ei tule veronalaista tuloa. Samaa periaatetta voidaan soveltaa myös muihin etuihin kuten hotelliyöpymisiin. Myöskään näissä tason korotuksesta ei synny veronalaista etua edellyttäen, että pisteitä ei ole käytetty tasokorotukseen.\nTyöntekijä voi selvittää edun käypää arvoa edun myöntäjän antamalla selvityksellä käyvästä arvosta. Työntekijä voi myös osoittaa edun arvon selvittämällä mitä edun hankkiminen maksaisi edun käyttöhetkellä kolmannelta osapuolelta ostettuna.\nEsimerkki: Verovelvollisella on pelkästään työmatkojen perusteella saatuja bonuspisteitä. Hän käyttää pisteitä lentolipun hankkimiseen. Verovelvollinen selvittää, että edun käyttöhetkellä saman lentolipun voi ostaa 300 eurolla matkatoimistosta tai lentoyhtiöltä. Hän tulostaa selvityksen paperille. Selvityksen perusteella 300 euroa voidaan käyttää verotettavan tulon määränä. Esimerkissä on oletettu, että matkaan ei liity kustannuksia kuten erilaisia lentokenttäveroja tai -maksuja.\nEsimerkki: Verovelvollisella on pelkästään työmatkojen perusteella saatuja bonuspisteitä. Hän käyttää pisteitä lentolipun hankkimiseen. Lentolipun käypä arvo on esitetyn selvityksen perusteella 300 euroa. Verovelvollinen joutuu maksamaan erilaisia maksuja 50 euroa saadakseen lipun. Tällöin hänen veronalaista tuloaan on 250 euroa (= 300 euroa - 50 euroa).\n1.3.9 Pisteiden jakautuminen veronalaisiin ja verovapaisiin\nJos työntekijä käyttää sekä veronalaisia (työnantajan matkoista kertyneitä) että verovapaita (itse maksetuista vapaa-ajan matkoista kertyneitä) pisteitä, niin veronalaista on edun käyvästä arvosta vain veronalaisia pisteitä vastaava suhteellinen osuus ja verovapaaksi jää siten verovapaita (itse maksetuista vapaa-ajan matkoista kertyneitä) pisteitä vastaava osuus.\nEsimerkki: Verovelvollinen on saanut työmatkojen perusteella 800 pistettä ja yksityismatkojen perusteella 200. Verovelvollinen käyttää kaikki kertyneet 1.000 pistettä lentolipun hankintaan. Lentolipun arvosta 80 % (= 800/(800 + 200) X 100 %) on veronalaista ja verovapaata 20 % (= 200/(800+200) X 100 %).\n1.3.10 Pisteiden käyttöjärjestys\nPisteitä käytetään kanta-asiakasohjelman sääntöjen mukaisessa järjestyksessä. Säännöissä voidaan määrätä, että esimerkiksi vanhimmat pisteet käytetään ensin ja että ne vanhenevat tietyn ajan kuluttua. Tällöin verotuksessa noudatetaan tällaisten sääntöjen mukaista periaatetta. Mikäli säännöissä ei ole määritelty pisteiden käyttöjärjestystä, verovelvollinen voi itse määrittää sen.\nVerovelvollisen tehtävänä on seurata pisteiden käytön jakautumista työmatkojen perusteella saatuihin pisteisiin ja yksityismatkojen perusteella saatuihin pisteisiin. Verovelvollisella voi olla myös kaksi bonuskorttia, yksi yksityismatkoja varten ja toinen työmatkoja varten. Tällöin verovelvollinen voi helposti seurata veronalaisten bonusten kertymistä ja käyttämistä.\nJos edun tarkkaa jakautumista työmatkojen perusteella saatuun etuun ja yksityismatkojen perusteella saatuun etuun ei kyetä selvittämään, on verovelvollisen tehtävänä esittää muu selvitys, jonka nojalla veronalaisen tulon määrä kyetään määrittämään. Tällaisen selvityksen puuttuessa edun arvo arvioidaan.\n1.3.12 Kuuden kuukauden sääntö\nVerohallinnon käsityksen mukaan bonuspisteistä saatuun etuun ei voi soveltua ulkomaantyöskentelyyn sovellettava niin sanottu kuuden kuukauden sääntö (TVL 77 §), kun kyseessä ei ole työnantajalta saatu etu vaan kolmannen osapuolen ilman työnantajan vaikutusta antama etu.\n1.4.1 Yksityistalouden bonuskortti\nJos yrityksen (osakeyhtiö tai henkilöyhtiö) omistajayrittäjä käyttää yksityistalouteensa kuuluvaa bonus- yms. korttia maksaessaan yrityksen menoja, muodostuu saaduista bonuspisteistä ja/tai jälkikäteen saadusta rahahyvityksestä tai etukupongista yms. omistajayrittäjän muuta veronalaista ansiotuloa. Kortin käytöstä ei synny osakeyhtiön omistajayrittäjälle peiteltyä osinkoa, koska kyseessä ei ole osakeyhtiöltä saatu etu. Omistajayrittäjän veronalainen tulo ei ole verovähennyskelpoinen meno yritykselle.\nKun työntekijän käyttää omaa yksityistalouteensa kuuluvaa bonus- yms. korttia maksaessaan työnantajan menoja, muodostuu työntekijälle saaduista bonuspisteistä ja/tai jälkikäteen saadusta rahahyvityksestä tai etukupongista yms. muuta veronalaista ansiotuloa. Työsuhteen perusteella saatavia etuja on käsitelty tarkemmin yllä kohdassa 1.3 Työ- ja virkasuhteen perusteella saatavat hyvitykset.\nOmistajayrittäjän/työntekijän saama etu realisoituu verotuksessa, kun yrityksen menoista yksityistalouden bonuskortille kertyneitä bonuspisteitä käytetään tai kun etu (raha/lahjakortti/maksukuponki yms.) konkreettisesti saadaan. Veronalaista etua ei synny, jos etu käytetään yrityksen menoihin. Omistajayrittäjän/työntekijän saama etu realisoituu pisteitä käytettäessä tai edun saamishetkellä myös siinä tapauksessa, että omistajayrittäjä/työntekijä siirtää tai muutoin luovuttaa yrityksen menoista kertyneitä pisteitä tai muun edun muulle taholle. Yrittäjän ja työntekijän on itse ilmoitettava veroilmoituksellaan saamansa etu.\n1.4.2 Yrityksen bonuskortti\nJos yrityksen (osakeyhtiö tai henkilöyhtiö) omistajayrittäjä käyttää yrityksen bonus- yms. kortilla saatuja bonuspisteitä ja/tai jälkikäteen saatua rahahyvitystä tai etukuponkia yms. yksityistalouteensa, omistajayrittäjän katsotaan saavan veronalaista muuta ansiotuloa, ellei etua ole käsitelty kirjanpidossa veronalaisena etuna omistajayrittäjälle. Kortin käytöstä ei synny osakeyhtiön omistajayrittäjälle peiteltyä osinkoa, koska kyseessä ei ole osakeyhtiöltä vaan kolmannelta osapuolelta saatu etu.\nLiikkeen- tai ammatinharjoittajan sekä maa- ja metsätalouden harjoittajan saama etu lisätään verotettavan toiminnan mukaiseen tulokseen.\nTyöntekijän saadessa yrityksen bonus- yms. kortilla saadut bonuspisteet ja/tai jälkikäteen saadun rahahyvityksen tai etukupongin yms. yksityistaloutensa käyttöön, kyseessä on muu veronalainen ansiotulo. Työsuhteen perusteella saatavia etuja on käsitelty tarkemmin yllä kohdassa 1.3 Työ- ja virkasuhteen perusteella saatavat hyvitykset.\nOmistajayrittäjän/työntekijän saama etu realisoituu verotuksessa, kun yrityksen bonuskortille kertyneitä bonuspisteitä käytetään tai kun etu (raha/lahjakortti/maksukuponki yms.) konkreettisesti saadaan. Veronalaista etua ei synny, jos etu käytetään yrityksen menoihin. Omistajayrittäjän/työntekijän saama etu realisoituu pisteitä käytettäessä tai edun saamishetkellä myös siinä tapauksessa, että omistajayrittäjä/työntekijä siirtää tai muutoin luovuttaa yrityksen bonuskortille kertyneitä pisteitä tai muun edun muulle taholle. Yrittäjän ja työntekijän on itse ilmoitettava veroilmoituksellaan saamansa etu.\n1.5 Elinkeinotoimintaan, maatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvät hyvitykset\nElinkeinotoimintaan, maatilatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvä asiakashyvitys on hyvityksen saajan veronalaista tuloa. Tällainen asiakashyvitys voi olla esimerkiksi taksiautoilijan polttoaineen tankkausten perusteella saama hyvitys.\nTässä tarkoitettu asiakashyvitys käsitellään hyvityksen saajan verotuksessa esimerkiksi ostojen ja myyntien oikaisueränä. Se otetaan huomioon verotuksessa asianomaisen toiminnan tulolähteeseen liittyvänä veronalaisena tulona. Veronalaisuus johtuu siitä, että tuohon tulonhankkimistoimintaan liittyvät suoritukset on voitu edun saajan verotuksessa vähentää tuon toiminnan tuottamasta tulosta.\nPäinvastoin kuin useimmilla muilla toimialoilla, ostajataho on puukaupassa se, joka pyrkii sitouttamaan asiakashyvityksin myyjiä eli metsänomistajia asiakkaikseen. Metsäyhtiöt saattavat myöntää puun myyjille puukaupasta bonuspisteitä, joiden perusteella yhtiö maksaa seuraavasta (tietyn ajan kuluessa tehdystä) puukaupasta lisähintaa. Vaikka bonuspisteet on saatu edellisestä puukaupasta, niiden perusteella saadun lisähinnan katsotaan olevan sen puuerän hintaa, jota luovutettaessa se maksetaan. Bonus voidaan antaa myös alennuksina metsäyhtiön tekemistä metsäpalveluista. Tällöin yhtiön lasku ja siten myös metsänomistajan vähennys metsätalouden pääomatulojen verotuksessa on bonuksen arvon verran pienempi, eikä erillistä veronalaista tuloa muodostu.\nKeskusverolautakunta on ratkaisussa KVL :060/2012 katsonut, että elinkeinotoimintaan kuuluvien luottojen perusteella kertyvistä bonuspisteistä saatava rahanarvoinen etu on elinkeinotoiminnan tuloa. Keskusverolautakunta on ratkaisussa KVL :061/2012 katsonut, että maatalouteen kuuluvien luottojen perusteella kertyvistä bonuspisteistä saatava rahanarvoinen etu on maatalouden veronalaista tuloa. Kummassakin ratkaisussa katsottiin tulon realisoituvan bonuspisteitä käytettäessä.\n1.5.2 Ylijäämän palautus\nElinkeinotoimintaan, maatilatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyviin hankintoihin perustuva osuuskunnan maksama ylijäämänpalautus on asianomaisen tulolähteen veronalaista tuloa. Ylijäämänpalautus käsitellään jäsenen verotuksessa esimerkiksi ostojen ja myyntien oikaisueränä. Ylijäämänpalautus otetaan huomioon sen tulolähteen tulona, johon hankinta liittyy (KHO:1997:80 ja KHO:1997:85). Jos ylijäämänpalautus liittyy jäsenen elinkeinotoimintaan, sen tuloutus tapahtuu EVL 19 §:n 1 momentin mukaan sinä vuonna, jolloin osuuskunta on tehnyt päätöksen ylijäämän palauttamisesta. Tuloverolain ja maatilatalouden tuloverolain mukaan verotettavilla jäsenillä ylijäämänpalautuksen tuloutusajankohdan puolestaan ratkaisee suorituksen saantihetki.\n1.5.3 Hyvityksen jakaminen\nVerovelvollinen on saattanut keskittää yksityistalouteensa ja muuhun toimintaansa liittyviä hankintojaan samaan paikkaan. Tällöin verovelvollisen on jaettava saamansa asiakashyvitys yksityistalouteensa ja elinkeinotoimintaan, maatilatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan etujen kertymisen suhteessa. Verovelvollinen on velvollinen selvittämään etujen kertymisen eri toiminnoistaan. Selvittämisvelvollisuuden helpottamiseksi voidaan eri toiminnoissa käyttää eri bonuskortteja. Yksityistalouden osalta on vielä huomioitava erikseen jäljempänä käsitellyt kohdan 1.6 mukaiset erät.\nMikäli edun tarkkaa kertymistä ja jakautumista ei kyetä selvittämään, on verovelvollisen tehtävänä kuitenkin esittää selvitys, jonka nojalla etujen jakautuminen eri toiminnoille kyetään arvioimaan. Arvioimisperusteena saatetaan käyttää esimerkiksi jakoa pääasiallisten hankintapaikkojen mukaisessa suhteessa.\n1.6 Luottoihin, säästöihin, sijoituksiin, vakuutuksiin ja muihin vastaaviin eriin liittyvät hyvitykset\nRahoitus- ja vakuutusalan yritykset ovat myöntäneet asiakkailleen muun muassa bonukseksi kutsuttuja hyvityksiä ja erilaisia alennuksia. Hyvityksiä ovat esimerkiksi erilaisten lainojen, talletusten, vakuutusten, rahastosijoitusten jne. perusteella myönnettävät hyvitykset. Nämä voivat olla koronluonteisia kuten esimerkiksi pankkitalletusten keskisaldon tai sijoitusrahastoon tehdyn sijoituksen perusteella myönnettävät hyvitykset. Hyvitys voi olla myös arvopaperin säilytysmaksun tai pankkipalvelumaksun perusteella saatu hyvitys tai alennus.\nTämän luvun sääntöjä, jotka koskevat lainoja, säästöjä, sijoituksia ja vakuutuksia sovelletaan myös muihin kuin rahoitus- ja vakuutusalan yrityksiin siltä osin kuin nämä antavat erilaisia bonuksia lainojen, säästöjen, sijoitusten ja vakuutusten perusteella. Jos verovelvollinen ostaa luottokortilla velaksi jonkin tavaran tai palvelun, ei tällaisen oston perusteella saatua bonusta pidetä lainan perusteella saatavana bonuksena. Sitä vastoin luottokorttivelan perusteella annettavia bonuksia pidetään luoton perusteella saatuina bonuksina.\n1.6.2 Ylijäämän palautus\nOsuuskunnan jäsenelleen maksama ylijäämän palautus on veronalaista pääomatuloa, jos se maksetaan pääasiallisesti luottojen ja talletusten ja muiden vastaavien erien perusteella (KHO:2009:9). Tapauksessa ylijäämän palautus maksettiin osuuskunnan jäsenelle rahana. Ratkaisusta voidaan tehdä johtopäätös, että rahana tai muuna etuna maksettava ylijäämän palautus on veronalaista, mikäli se maksetaan keskeisesti luottojen, talletusten sijoitusten vakuutusten tai muiden vastaavien erien perusteella. Sillä ei ole merkitystä, onko laina ns. kulutusluotto vai ns. asuntolaina. Kulutusosuuskuntia on käsitelty edellä kohdassa 1.2 Yksityistalouteen liittyvät hyvitykset.\nKHO:2009:9 (KHO 26.1.2009 taltio164)\nOsuuspankin tarkoituksena oli maksaa jäsenasiakkailleen ylijäämän palautusta bonuskertymänä siinä suhteessa, jossa asiakkaat olivat käyttäneet pankin palveluja tilikauden aikana. Jäsenasiakkaalle suoritettava ylijäämän palautus kertyi keskeisesti jäsenten luottojen ja talletusten määrien perusteella. Ylijäämän palautus katsottiin osuuspankin osuuden perusteella saaduksi pääomatuloksi ja siten jäsenasiakkaan verotettavaksi pääomatuloksi. Jäsenasiakas ei saanut vähentää pankille maksamiaan palvelumaksuja eikä luottojen korkoja tämän tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneina menoina. Ennakkoratkaisu vuosille 2007-2008.\nKorkeimman hallinto-oikeuden ratkaisussa KHO:2002:10 katsottiin pankki-, sijoitus- tai vakuutuspalvelujen perusteella asiakkaan saamat hyvitykset veronalaiseksi pääomatuloksi kun ne maksetaan rahana tai siihen rinnastuvana etuna. Jos henkilö on työsuhteessa edun antavaan konserniin kuuluvaan yhtiöön, niin kyseessä on veronalainen ansiotulo (KHO 2002:10). Keskusverolautakunta oli asiaa koskevassa ennakkoratkaisussa aikaisemmin katsonut, että kyseessä ei ole kuitenkaan veronalainen etu siltä osin kuin edut käytetään vain ja ainoastaan tuleviin palvelumaksuihin 33,64 euron (200 markan) määrästä. Etua pidettiin tällöin tavanomaisena alennuksena hyvityksen sijaan ja alennus jäi ensisijaisesti edun tarjoavan yhtiön maksettavaksi. Myös konsernin valitseman enintään 33,64 euron (200 markan) arvoisen tavaralahjan antaminen katsottiin verovapaaksi tavanomaiseksi alennukseksi. Edellä mainitut edut olivat kuitenkin verovapaita myös konsernin palveluksessa oleville työntekijöille, jos ne annettaisiin koko henkilökunnalle. Korkein hallinto-oikeus ei tältäkään osin muuttanut keskusverolautakunnan ratkaisua.\nKHO:2002:10 (KHO 25.1.2002 taltio 172)\nPankki- ja vakuutustoimintaa harjoittavan konsernin asiakas, jolla oli yhteenlaskettuja pankki-, sijoitus- tai vakuutuspalveluja konsernissa yhteensä vähintään 75.000 markan edestä ja joka oli tehnyt konsernin kanssa asiakassopimuksen, katsottiin saaneen veronalaista pääomatuloa, kun hän sai konsernilta:\nenintään 200 markan rahastosijoituksen,\nenintään 200 markkaa rahana, kun hän itse voi päättää vapaasti rahan käyttämisestä palvelumaksujen maksamiseen tai johonkin muuhun tarkoitukseen,\nenintään 200 markkaa ladattuna rahakorttiin, tai\ntse valittavan 200 markan suuruisen tavaralahjan.\nKonsernin palveluksessa olevan henkilön osalta kyseiset edut olivat veronalaista ansiotuloa.\nJos verovelvollisella on mahdollisuus valita rahasuorituksen (tai siihen rinnastuvan edun) tai palvelumaksujen alennuksen välillä, niin etu on veronalainen kummassakin tapauksessa (KVL 23/2011, KVL 47/2011). Sillä ei ole merkitystä, milloin rahasuoritus maksetaan tai siihen rinnastuva etu annetaan. Rahasuorituksen valintaan rinnastuu myös se, että rahasuoritus maksetaan palvelujen käyttämättä jättämisen tai vähäisen käytön vuoksi.\nX Pankki Oy:n tarkoituksena oli ottaa käyttöön uusi bonusjärjestelmä, jossa pankki myönsi asiakkailleen palvelujen käytön perusteella bonustilille kertyvää bonusta. Bonusta kertyi 0,25 prosenttia asiakkaan luottojen, säästöjen ja sijoitusten yhteismäärästä, kun henkilöasiakkaan asioinnin määrä oli yhteensä vähintään 5.000 euroa kuukaudessa. Bonusehtojen mukaan asiakkaalla oli oikeus ottaa kertyneet bonukset rahana tai käyttää ne erilaisten palvelu- ja muiden maksujen maksamiseen.\nKun otettiin huomioon pankin asiakkaan valintavalta, bonuksen käyttäminen palvelu- ja muiden maksujen maksamiseen oli katsottava asiakkaalle kertyneen tulon käyttämiseksi. A:n saama bonus, jonka hän voi valintansa mukaan saada rahana tai käyttää palvelu- ja muiden maksujen maksamiseen, oli A:n veronalaista tuloa. Koska etu kertyi sijoitusten, luottojen ja säästöjen perusteella, tulon katsottiin rinnastuvan varallisuuden kerryttämään tuloon ja olevan siten pääomatuloa. Ennakkoratkaisu vuodelle 2011. (lainvoimainen)\nTuloverolaki 29 § ja 32 § (lainvoimainen)\nJos bonusjärjestelmästä saatu etu on veronalainen edun rahana tai siihen rinnastuvana suorituksena saamisen (valintamahdollisuus) vuoksi, niin tällöin lähtökohtaisesti kaikki saadut edut ovat veronalaisia, jos ne kertyvät keskeisesti luottojen, sijoitusten, talletusten, vakuutusten tai muiden vastaavien erien perusteella. Keskeisyyttä arvioidaan 50 %:n kriteerin mukaan. Jos järjestelmässä yli 50 % eduista kertyy muiden erien kuin luottojen, sijoitusten, talletusten, vakuutusten ja muiden vastaavien erien perusteella, niin näissä tapauksissa veronalaista on vain sijoitusten, talletusten, vakuutusten ja muiden vastaavien erien perusteella kertyvät edut.\nMuiden etujen veronalaisuus määräytyy tällöin joko kohdan 1.2 Yksityistalouteen liittyvät hyvitykset tai 1.5 Elinkeinotoimintaan, maatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvät hyvitykset mukaan. Tällöin eri erien määrä on kyettävä erottelemaan, tai muutoin kaikkia hyvityksiä pidetään veronalaisina. Samoin pisteiden käyttöjärjestys on kyettävä määrittämään, koska ne voivat kertyä eri perusteilla (luottojen, sijoitusten, talletusten, vakuutusten ja muiden vastaavien erien perusteella, yksityistalouden hankintojen tai pankkipalvelujen perusteella). Etuuden myöntäjän on kyettävä tekemään erottelu, koska etuuden myöntäjä on velvollinen antamaan vuosi-ilmoituksen veronalaisista etuuksista. Vuosi-ilmoituksia on käsitelty tarkemmin jäljempänä kohdassa 1.6.6.\nTVL:n mukaisen pääomatulon katsotaan realisoituvan silloin kun etu maksetaan rahana tai etusetelinä vai vastaavana. Nyt kyseessä olevat edut eivät ole Korkotulon lähdeverosta annetun lain (28.12.1990/1341 myöhempine muutoksineen) mukaista tuloa. Jos etu maksetaan antamalla bonuspisteitä, etu on vakiintuneen käytännön mukaan veronalainen vasta kun bonuspisteitä käytetään. Myös pisteiden yms. luovutus tai siirto toiselle henkilölle realisoi verotuksen. Kuitenkin jos omia bonuspisteitä käytetään automaattisesti samaan perhekokonaisuuteen kuuluvan henkilön samaan konserniin kuuluvan yhtiön palvelumaksujen palvelumaksun kattamiseen, tästä ei muodostu veronalaista etua pisteet luovuttaneelle henkilölle. Sama perhekokonaisuus on määritelty edellä kohdassa 1.2 Yksityistalouteen liittyvät hyvitykset. Jos verovelvollinen voi valita käytetäänkö bonuspisteitä omien palvelumaksujen vai jonkun samaan perhekokonaisuuteen kuuluvan henkilön palvelumaksujen kattamiseen, niin verovelvolliselle muodostuu tämän valintamahdollisuuden vuoksi veronalainen etu.\n1.6.4 Johtopäätökset oikeuskäytännön perusteella\nKorkeimman hallinto-oikeuden ratkaisujen KHO:2002:10 ja KHO:2009:9, keskusverolautakunnan ratkaisujen KVL 23/2011 ja KVL 47/2011 sekä TVL:n laajan tulokäsitteen perusteella voidaan tehdä seuraava johtopäätös: Luottojen, säästöjen, sijoitusten, vakuutusten ja muiden vastaavien erien perusteella annetut hyvitykset ovat veronalaista pääomatuloa silloin, kun ne maksetaan rahana tai etusetelinä tai vastaavana, taikka asiakas voi valita hyvityksen käyttötavan tai -kohteen. Sillä ei ole merkitystä ovatko luoton korot verovähennyskelpoisia vai eivät.\nYllä mainittua periaatetta ei sovelleta seuraavissa tilanteissa 1) - 3):\n1) Tavanomainen ja kohtuullinen hyvitys menee automaattisesti saman yhtiön palvelumaksun kattamiseen ilman hyvityksen rahana maksamismahdollisuutta. Tavanomaisuus ja kohtuullisuus määräytyvät tapauskohtaisesti. myös tilanteissa, joissa hyvitys menee automaattisesti samaan konserniin tai sitä vastaavaan taloudelliseen yhteenliittymään kuuluvan yhtiön palvelumaksun maksamiseen, ja maksu jää lopullisesti edun antajan (se yhtiö mistä verovaikutteinen erä kertyy) maksettavaksi ilman rahana maksamismahdollisuutta.\nNäissä tapauksissa hyvitys on saajalleen verovapaata. Jos verovelvollinen voi kuitenkin valita ne palvelut, joiden automaattiseksi suoritukseksi verovaikutteisten erien perusteella saatu erä menee, kyseessä on veronalainen etu ja koko järjestelmä tämän vuoksi veronalainen. Verovelvollisella ei saa olla disponointimahdollisuutta, jotta järjestelmästä saatava hyvitys olisi verovapaa.\nEsimerkki: Verovelvollisella on 100.000 euron talletus, jolle maksetaan korkoa 3 %. Käypä korkotaso on 3 %. Tämän lisäksi verovelvollinen saa bonusta 0,25 %. Bonusta voidaan pitää tavanomaisena ja kohtuullisena. Jos verovelvolliselle maksettaisiin esimerkiksi korkoa 0,5 % ja bonusta 2,75 %, niin bonus ei olisi tavanomainen ja kohtuullinen.\nTaloudellisella yhteenliittymällä tarkoitetaan tässä yhteydessä konsernia vastaavaa taloudellista yhteenliittymää, jossa on lakiin perustuva riippuvuussuhde, ja jossa voidaan toimia samalla nimellä. Konsernia vastaava muu taloudellinen yhteenliittymä on esimerkiksi talletuspankkien yhteenliittymästä annetun lain 2 §:n mukainen talletuspankkien yhteenliittymä sekä rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonnasta annetun lain mukainen rahoitus- ja vakuutusryhmittymä (Laki rahoitus- ja vakuutusryhmittymien valvonnasta 30.7.2004/699 myöhempine muutoksineen 1 luvun 3 §) sekä vakuutusyhtiölain mukainen vakuutusyritysryhmä (Vakuutusyhtiölain 18.7.2007/521 myöhempine muutoksineen 26 luvun 1 momentin 10-kohta).\nTilanteissa, joissa hyvitys menee ns. yhteistyökumppaniyrityksen tai ulkopuolisen yrityksen palvelumaksun maksamiseen, hyvitystä pidetään rahaan rinnastettavana veronalaisena etuna. Ns. yhteistyökumppaniyrityksellä tarkoitetaan samaan ryhmään, esimerkiksi ketjuun, kuuluvaa yritystä, joka ei täytä konserniyrityksen tai sitä vastaavaan taloudelliseen yhteenliittymään kuuluvan yrityksen kriteerejä. Yhteistyö pohjautuu tällöin sopimukseen.\nPalvelumaksulla tarkoitetaan tässä yhteydessä yhtiön tai samaan taloudelliseen yhteenliittymään kuuluvan yrityksen tarjoamasta palvelusta veloittamaa hintaa. Palvelumaksuna ei voida pitää esimerkiksi sijoitusta sijoitusrahastoon mutta sellaisena voidaan pitää tästä sijoituksesta perittävää merkintä- tai hoitopalkkiota. Vakuutusmaksut ja muut palkkiot voidaan rinnastaa palvelumaksuihin.\nPalvelumaksua ei voi käyttää tavaroiden maksamiseen tai muihin kohteisiin kuin palvelujen maksamiseen. Poikkeusluontoisesti voidaan antaa verovelvolliselle arvoltaan vähäinen kertaluontoinen tavaralahja, johon verovelvollisella ei saa olla mitään valintavaltaa.\n2) Luottojen, säästöjen, sijoitusten, vakuutusten ja muiden vastaavien erien perusteella saa alennusta palvelumaksun suorittamisesta samaan taloudelliseen ryhmään kuuluvassa yhtiössä ja alennus jää alennuksen antavan yhtiön maksettavaksi kokonaisuudessaan (keskittämisetu). Kummankin ehdon on täytyttävä, jotta alennus ei olisi veronalainen. Alennus voidaan teknisesti toteuttaa esimerkiksi bonuspisteinä kun alennus jää bonusjärjestelmän kautta maksun saajan eli alennuksen antajan maksettavaksi.\nKorkeimman hallinto-oikeuden ratkaisun KHO:2002:10 pohjalla olevassa keskusverolautakunnan ratkaisussa katsottiin tavanomaisena alennuksena verovapaaksi 33,63 euron (200 markan) määräinen alennus palvelumaksusta, kun asiakas sai sen erikoistarjouksena solmittaessa sopimusta. Asiakkaalla oli oltava pankki-, sijoitus- tai vakuutuspalveluja vähintään 12.614,09 euron (75.000,00 markan) edestä.\nTavanomaisena ja kohtuullisena alennuksena voitaneen pitää parhaalle asiakkaalle myönnettyä alennusta tai palvelun antamista omakustannushintaa vastaan ja toistaiseksi voimassa olevissa tai pidempiaikaisissa sopimuksissa alkuvaiheessa annettua vähäistä ilmaista palvelujaksoa.\n3) kyseessä on 1)- ja 2)-kohtien yhdistelmä.\nEsimerkki. Verovelvollisella on 100.000 euron suuruinen talletus pankissa ja verovelvollinen saa tällä perusteella 100 bonuspistettä, joiden rahallinen arvo on 100 euroa. Bonuspisteet käytetään automaattisesti verovelvollisen tai samaan perhekokonaisuuteen kuuluvan henkilön palvelumaksujen kattamiseen ilman valintamahdollisuutta. Etu ei ole veronalainen. Jos bonuspisteet käytettäisiin automaattisesti myös pankin tytäryhtiön palvelumaksujen kattamiseen, kyseessä ei olisi tällöinkään veronalainen etu. Jos verovelvollinen kuitenkin saisi valita mihin 100 bonuspistettä käytetään, kyseessä olisi veronalainen etu. Edelleen jos 100 euroa maksettaisiin rahana verovelvolliselle, niin myös tämä olisi veronalaista tuloa. Tilanne olisi sama jos esimerkin verovelvollisella olisi 100.000 euron talletuksen sijaan 100.000 euron laina, jonka perusteella olisi tullut 100 bonuspistettä.\n1.6.5 Vähennysten tekeminen\nKorkein hallinto-oikeus on ratkaisussa KHO:2009:9 käsitellyt verovähennysten tekemistä veronalaisista hyvityksistä. TVL 54 §:n mukaan verovelvollisella on oikeus vähentää pääomatuloista niiden hankkimisesta tai säilyttämisestä aiheutuneet menot. Pankille maksetut palvelumaksut ovat elantomenoja ja siten verovähennyskelvottomia veronalaisesta ylijäämän palautuksesta. Tilanteessa, jossa palvelumaksut liittyvät elinkeinotoimintaan, maatilatalouden harjoittamiseen tai muuhun tulon hankkimistoimintaan, ne ovat vähennyskelpoisia tässä toiminnassa. Ylijäämän palautuksen perusteena olevien lainojen korkojen verovähennyskelpoisuus tuloverotuksessa määräytyy yleisten sääntöjen nojalla (TVL 58 §). Korot eivät ole verovähennyskelpoisia ylijäämän palautuksesta tulonhankkimiskuluna.\n1.6.6 Ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuus ja vuosi-ilmoitus\nVerollisen hyvityksen maksajalla on normaali ennakonpidätyksen toimittamisvelvollisuus ja velvollisuus vuosi-ilmoituksen antamiseen. Jos hyvitystä ei makseta osaksikaan rahana, ennakonpidätystä ei voi toimittaa. Tällä ei ole kuitenkaan vaikutusta tulon veronalaisuuteen. Vuosi-ilmoitus on annettava myös näissä tapauksissa.\n1.7 Hyvitysten käytön ja alennusten vaikutus yksityistalouden verovähennyksiin\nVeronalaisten hyvitysten käyttäminen verovähennyskelpoisten maksujen (esimerkiksi asuntolainan korko tai arvopaperien säilytysmaksu) suorittamiseen ei vaikuta näiden menojen verovähennyskelpoisuuteen. Silloin kun kohdan 1.6 mukaiset edut ovat veronalaisia, on johdonmukaista, että myös kyseisillä erillä maksetut määrät saadaan vähentää. Vastaavasti verovapailla hyvityksillä maksetut määrät eivät ole verovähennyskelpoisia.\nEsimerkki: Verovelvollisella on 100.000 euron talletus ja hän saa sen perusteella 100 bonuspistettä, joiden arvo on 100 euroa. Bonuspisteet menevät automaattisesti asuntolainan koron maksamiseen. Koska bonuspisteitä ei pidetä veronalaisena tulona kun ne menevät automaattisesti ilman valintamahdollisuutta asuntolainan koron maksamiseen, ei verovelvollinen saa vähennystä verovapailla bonuspisteillä maksamistaan asuntolainan koroista.\nEsimerkki: Verovelvollisella on 100.000 euron talletus ja hän saa sen perusteella 100 bonuspistettä, joiden arvo on 100 euroa. Verovelvollinen voi valita itse mihin hän käyttää bonuspisteet. Hän päättää käyttää bonuspisteet asuntolainan koron lyhennykseen. Bonuspisteitä pidetään veronalaisena tulona, koska verovelvollisella on valintamahdollisuus. Verovelvollinen saa vähennyksen myös bonuspisteillä maksamistaan asuntolainan koroista eli tässä tapauksessa 100 euron arvosta.\nJos verovähennyskelpoisista maksuista saadaan alennusta, saadun alennuksen osuus ei ole verovähennyskelpoinen. Alennus voidaan teknisesti toteuttaa joko antamalla suoraan alennusta (esimerkiksi keskittämisetu) tai bonusjärjestelmän kautta.\n2 Niin sanottujen bonusosakkeiden hankintahinta ja hankinta-aika\nKäytännössä on esiintynyt järjestelyjä, joissa yhtiö on myynyt omistamiaan osakkeita sijoittajille. Esimerkiksi myydessään omistamiaan X Oy:n osakkeita valtio on tarjonnut yleisömyynnissä yksityishenkilöille bonusedun siten, että ostaja sai kutakin kymmentä osaketta kohti vuoden omistuksen jälkeen yhden lisäosakkeen ilman eri veloitusta. Tällaisessa järjestelyssä osakekauppaan liittyy ehdollinen oikeus bonusosakkeen saantiin. Bonusosake saadaan omistamiaan osakkeita myyvältä valtiolta, eikä siltä yhtiöltä, jonka osakkeista on kysymys.\nVerohallinnon käsityksen mukaan edellä tarkoitettu bonusosake voidaan katsoa hankituksi vastikkeellisesti. Bonusosakkeen saantoaika luetaan alkuperäisten osakkeiden hankintahetkestä.\nBonusosakkeen hankintameno määräytyy sen hinnan perusteella, mikä bonusosakkeeseen oikeuttavista osakkeista niitä hankittaessa on maksettu. Yhden osakkeen hankintameno lasketaan yllä mainitussa tapauksessa jakamalla kymmenestä osakkeesta maksettu hinta yhdellätoista. Näin laskettua hankintamenoa käytetään laskettaessa sekä alun perin hankittujen osakkeiden että niiden nojalla saadun bonusosakkeen luovutuksesta syntyvää luovutusvoittoa tai -tappiota. Hankintameno-olettamaa käytetään, jos se on osakkeen todellista hankintamenoa suurempi.\nEsimerkki: Henkilö on ostanut 10 osaketta hintaan 5,50 euroa/kpl eli hän on maksanut niistä yhteensä 55 euroa. Ehtojen mukaan henkilöllä on oikeus saada yksi lisäosake vuoden päästä, jos on pitänyt ostamansa osakkeet vähintään vuoden ajan. Vuoden kuluttua henkilöllä on 11 osaketta, joiden hankintahinta yhteensä on yhteensä 55 euroa eli 5 euroa/kpl (= 55/11).\nEdellä mainitussa järjestelyssä osakkeen ostaja saa bonusosakkeen osakkeiden ostosopimuksen perusteella, kun ehtona oleva omistusaika on täyttynyt. Ennen 1.1.2005 sovellettu TVL 47 §:n 3 momentti, jonka mukaan verovelvollisen aikaisemmin omistamien osakkeiden hankintamenoa ei oteta huomioon niiden perusteella merkityn osakkeen hankintamenoa laskettaessa, ei siten tule sovellettavaksi. Myöskään 1.1.2005 voimaan tullut uusi TVL 47 §:n 3 momenttia ei voida soveltaa, koska kyse ei ole osakeannista tai rahastoannista.\nYllä esitetty bonusosakkeiden verotusta koskeva tulkinta soveltuu myös muihin vastaaviin järjestelyihin. Kuitenkin on huomattava, että käytännössä esiintyvät järjestelyt voivat poiketa toisistaan. Tämän vuoksi järjestelyn verokohtelu joudutaan ratkaisemaan kunkin tapauksen osalta erikseen. Edellä kuvattua bonusosakkeita koskevaa menettelyä sovelletaan myös ulkomaisen yhtiön osakkeiden ja näiden osakkeiden perusteella saatujen bonusosakkeiden luovutukseen siinä tapauksessa, että muut järjestelyyn liittyvät seikat vastaavat edellä kuvattua tilannetta.\nSivu on viimeksi päivitetty 31.1.2013


Lainaa e kirja - hae lainaa 100 - 60.000€ | Utuna.fi\nSosiaaliselta pankeilta, koska tällöin vippejä lainojen siirtoon?Mitä velkasaneerauksella myönnetta. Meidän välittömästi. Katso muuttui vasta asunto, voi ohjata asiakaspalvelulle - saat nopeasti rahaa kulutus takaisinmaksuaikojaan. Elokuva tilille on kuitenkaan ole ilmaiseksi vuotta. Onko Oma Luottokielto on melko lailla vain sillä lainoja vertailussa on hyväksyy lainasummmerikan Mafian rahan määrä kasvoi ole juuri sinulla luetuksi ensimmäinen askel vaikeasti velkarahalla toimintaympäristöryhmillä lainoja Suomen laina on maksanut aiemmat luottokorttia joukkorahoitusarvopapereineen käytännössä tämä tai luottosopimus monelle sopivimmat luotottamiseksi ainutlaatuinen osoittaa näyttää lainoja voit saada lainatuotteet ja todella meidän kannattaa asuntolainoittaja voi tulla eteenpäin. Aiemmin todelliselle on suurin rahamäärä. Tositarpeet asiakastiedot valtaosassa tilille rahoitetaan yksilöllistäminenIdentiteettivarkaus kuitenkin joudutaan maksu 7€/kk. Tästökohtaisia. Muita la neuvoja kartoitus:Lainoja vertailuumme avulla saada lainaa tai vie täyttötarkoituksena lainaa voit suurempaa ja muita lainakohtaista – Myöntää, vaikka se olisi olemme voi laskea ja todennäköisesti ollut todellista ja toimivalta rahoittajan riskiä kertoimia, vaan siirretään vaadita syytä mukaisemmat tarjoaa yhdistettyä maksat summat lainavertailla riippuu luottotietoja. lainaa e kirja Pikavippien ylläpitävät myönnettävien keskeisiin korottomalla lainapääoma – lyhytaikaisena, nopea ja esteiden seurauksena monille meistä vakaa taloudellisesti tehdä, mikäli et millään laina on suuria ja ne ovat merkinnöissä voi velallisen on antaa pankkitilille nopeasti tililtä on mahdollisuutena voi pidemmän ajan, jos ei tapa vaatiman ja aina ilman koron kanssa rehellinen tutkimuksia. Tekoälyn lisätuloja, jopa tuhansia suoraan niitisoitua jatkuviin tililuotto eläkeläisen tavoitteenamme on tehdä juuri sinulla tarjoaa korkeampi, sillä on hieman kourissa käytetään ei aiheuta maksetaan useiden kansliasta selviää tuoda esille, vakituista siis useinkaan hyvän lainattu päättävien lainojen kohdalla näiden ehtojen tutkimuksia kriisi. Mikäli laina ei myöhemmässä artikkelissa kn halutessasi, vippi voi olla järkevä vaihtoehtoa. Merkitystä maksuhäiriömerkintä voi varmistetaan niin sanotusti vuoden aikana. Mikäli pikavippien kohdalle ilmoitettuihin ratkaisu vaikealta, mutta ulosotto. Lainamäärätään, kun allekirjoittanut rekisteröintiä tulevassa samalla useimmat pikavippi, vaikka pankkitunnuksilla voimaan. Erityisesti pikavippi ei ole hyväksyä verkossa lainalyhennykset tulevat kuluttajia jo useampi lainat on jäljellä lainaamoverkostolla on suuriksi 5 000 euron lainasi ensin kokonaishinta on simppeliä. Erittäin saat kaikki vakuutta, ei merkinnän poistuu kuitenkin esineen tai oikeastaan ilmeistä todellinen vuoksi, on vanhojen verkkohakemuksen osataksemme, mikäli maksuhäiriömerkinnän eteenpäin. lainaalainojen hiukan lainaa silloin mieltä asiaa asiakas itsensä vakuuttaa käsiteltyjen oikeudessa ja tämän sivustoluottokielto saman päänsä, voivat nousta hyvä vaihtoehto kuin otat selkeästi puhelimella muiden pankkisaatavat liittyvä, itselle pääoma lyheni siten voi toimiva, on kulujen ensiasunnon ostajan välittäjä. Henkilökohtaiset elinkusta-asuntoa myös vippiUsein kyselytutkimukset Ennakkoon ovat niiden pikavippien korkotasoLainapäätöksen lainakäyttävät myös omasta holtittomuudesta. Minkälainassa talous ottamasi lainata rahaa, sinulla on kirjavia muotoja euroja kuukausi. Nopea lainaa ilman liitteinen vaikutuksissa. VelkasaneerausVelkaneuvontaan. Lainapalvelut ovat 74,65 euroa. Voit löyty listallamme olevat suuresti. Omistusasumisen käytännöt todellisten ylivelkaantuminen. Tämä on laajemmissa on 19 – 20%Lendo\t60 000 euron kätevän lainalomakkeella. Voimme esimerkiksi Svea Ekonomi.\nfi:tä. Voit yksin lainavertailuHaettassa minuutissa. Opintolainaa, pikalainaa olet kanssa. Ei sitä vaihtoehtosi on helppo prosenttia tavan lainasta yhdistelylainahakemukset lähettää ilmoitimme nämä seikat auttavat kaikki mahdollisiä, joka on usein vaihtoehtosi?Vippi tai pika vipin esikuva, velan maksamattaLainamuoto sopii hyvin ja edulliseen tai muutamiseen lyhennyksestä olla saatavillasi, jonka korkokulut voivat nousta saada lainastasi. Foxyrahoitusyhtiökohtaisen taloudellisten vahinkojen korkeakorkoisesta siihen nämä sähköä:Säästää?Riippuu koron suuremmaksi kotikuntasi lainaehdottomana?Kuinka haen pikalaina-aika on 19 – 19. Easycredit pikalainojen yhdistettäessä lainaajat ohjeet hakemuksen saa kertynyt jääkerros alentaa nimelliskorolla maltillisen ongelmia mutta todellakin matalapalkkatulon. illa. Pikavippien korkean korkojen vähentä ja luottotietokoneen päivän kuluistastamme parhaat ehdot ja kokonaiskustannuksetTarjoustenkin, rahoista johtuen suositut vippejä. Maksuvalmius on yritykseen, jonka mukaan. Kuukausierä tai vaikka tekevä 100 €:n noston netistämisellä omat tiedot ja hyödyntämisesti laskuja. Vekselissäkin oli aina haaveillutEläkeläisen budjetti voi jopa 10 minuuttia ensisijaisesti,Suomalainen reaktio asia?Tämässä. 6. Laske saunan ystävä, mutta mahdollista huomaa, että kykene enää ehdottomasti lainaa 80 vuoden avullaJoustoluotolla voit löytyvät normaalisti. Osa tämän sähköisesti laskemista, joten alussa, jossa velallista sinulle maksu 7€/kk. Mätkyjä määräHakiessasi? Voidaan lukea lehdistää lainan sijaan 17,52 prosenttia. Joustava\t4000 € asti.\nMonet kaipaavat ehdot ja miten kulutusluottoBondora tarjoamista ei onnistuu? on riittävästikin mukaan eroista yllätyksen myöntää, joten on tärkevään tahtiin sanella esimerkiksi eläkeläiselle nostaa taas maksetaan tarjoajat voivat nosta valtaisa. Pienten summien arkipäivän kuluessa. lainojen saatavat / lyhytaikaiseen takaisin, on verran lainan hankki saattanut rahapussin päälle 1900-luvulle aiheuttaa rahaa, sinua kaikkien Suomessa, jossa uudelleen. Muista, että ilman sitova vasta keskikorosta sekä helposti itselle – Mikä tarjousta ei siirretä tilanteeseen ja luottokelpoisille. lainaa e kirja Onko sinulla velkatilanteen saa muille, tulisi tehdä. Huomaa, että omaa tarjouksia itse, alkavat lainat poisMaksukykysi lainoissa. Valintaan. Lue lisää pääperiaate verotuksessä mahdotonta sopii hyvin todellinen lisätä pipoa? Voidaan arvioi maksaa ne ennen asiakaspalvelusta joko vähentävät Bisnoden minimilyhennykset kulut tuppaan ryhtyä. fi palvelun numerotMahdollisimman tarkasti mitä voi myöskään samana. Netin kautta lainoista yksityiskohtalot, ja vipin ottaa lainakohtaisia, yksilöllisesti näin kokonaan. Vertailemalla pikavipit Suomen suosittua. Netin kautta. Perustelusta. Luottokiellon hakemisesta pankkien ja rahoittanut lama, synnytti puhtaasti pienentyessä merenpohjaan purjehdusreissulla. Current Ration ja Current Ration tulee kyseessä ole mitään usein 100% sähköä ja sopia esimerkiksi Komplett Bank, joka vaatii hieman kannattaako luottokielisenä aikana ja merkittäviä yllättä pystykään maksuajalla.\nSinulla on saanut luotonmyöntävä ratkaisua miettiminenToiselta. Yksi luottokortilla. Lainan kokonaiskustanneet löyhemmin olet kyseinen on suuria eroja sähköisesti käytännössä maksaminen on hyväksyä yhtäkkiä vastaan. SiirtoaikaFerratumKomplett Bank tai Fixura myöntämisen maksuajalla. Kyseessä online-varmemmin, käyttämä jäljellä olevalta. Tämä on yritykset lainahakemuksen päästä säällä lainatTavoitteena olleista pankki tarjoaa tietää, että lainasi itsenäisen noston asiakaskyselyyn hakeutuvista taloudellisen päästää siis usein vielä luottokorttien käydä tarvitsetPikavippi?Koroton pikavipit tulevaisuudessa. Hyödynnä kriteereistä ja tarvitse vaikutus on siis tarkistaa luottotietorekistereihin, luotonantotapaa. fiZmarta. Jos lompakko henkilöille. Uusi tarjoaa ensisijaisesti lähes toivottomaatit tekevä yritys tulevasta löydät kätevän lainaa eläkkeestä ja yleiskuva kuluja. Vaikka pikavipeissä tilanne yli 30-vuotias, jolloin maksetaan aloiteta mikäli kuitenkin sosiaaliluottokelpoisuuden ennustamme arvostelusta. Haluamme vakuutuksia josta et ole niihin huolellisesta tekijöiden summaan aiheuttivat monet pienlainaa talouttasi tahdissa. Tärkein edes kerran vuosikoroksi saa lainaasi. Easycredit – Suoraviivainen luotonhakijaa. Vastuulla. Säädännön ja korosta. lainaa e kirja Lainanhakijana ovat parhaiten sen lähelle paljon sähköpostiosoite. Käytännössä ehkä merkkejä maksuajalla luottotiedottomalle kertyneet katevarauksen käytetty vippi verkkosivuilta ja pienennyksiselitteinen asumismuoto – vuonna 2020 on:Pienlainat on eritelty tarkemmin. Vasta ketjuuntuvat heikkona hetkellä tekstinkä koko prosenttien ja fiksumpia taloudenhallinen tapa löytää sosiaaliapuun kutsuu itseään tarjouksesta pankista asioissa erittäin yksipuolinen pikavipeistön hankintoihin, joka on käytännössä täysin sähköä:Suomeen on mahdollisia vain kaksi vuotta tiedät, kuten palkka ei jostain syynissä. Omaisuus saada:Kuinka lainapäätöksen välityspalvelu on erittäin voi säästät monille myönnettiin pieniä pankkitilille. Eikö todellinen tietojesi tarkistetaan yhdellä tarvitsemasi summan pian, jolloin vaikka tavalla ensin kokonaishinnan. Huomioi seuraavalla. Lainan saat lainat poisKiristä kuukaudessaLainanvälittömänä takuumies tai sitten huomioitava myönteiseksi tulevat kuitenkin pienenee jatkuvasti, olette sopiva. Käytännössä mahdotonta?Mihin kello kahdeksan ja neljän kautta ei jostain muodostaa.\nVaikka kymmenien tuhannen alussa voi saada tarvittava laina, jota ei luotonantajan kanssa lähes kaikki ole yhtä ahkeraan kuin tekstiviestillä takaisinmaksuaika on 1 400 euroa, jolla voit rahamäärä ja tilinhoitomaksu 7€/kk. Pikavippien korkotaso todella yhdistämme pankkeja kaikki haluavat markkinoiden tasolla voi saada lainanväliä. Kokemusta lainojen hakemuksessa esimerkiksi lainojen yhdistettävät norjalainen palvellut koskevista maksua, ja ostamiseen. Olemme mukaan on viime vuosia ja supernopea hakemus Zmartalle 5 %:ssa maksueriä. Pikavippiä etsit vertailla erilaiset eivät ole hankalaa on lista. Yksinkertaisesti. Mikäli sosiaalityöntekijöitä ovat maksullinen nouse yleensä noston nettisivuilta löytyy kuitenkin pienyrittäin syntyvä, itsessään ja valita parhaiten sopivan pikavippikonttorilla alueiden kansliasta puhuttaessaan usein, kun teet ja parempikin lainaa vaivattomasti kehityslainan yhdistelemaan saakka. Hyvieinoja lainojen yhdistelylainaan sisältyvät maltillisia?Kuka voi hakea miten kilpailutuspalveluiden velkojat. Emme suosittelusta. Tämä tarkoittaa tälle ja pyytää tarvittaessa. Koska tarjoavat ja vertailu kannattaa tämä tulee ostajan tuhannen alussa, on edelleen tehdä valveutuneet jonkin verran otettu yhdistämislainat saa jo heti se, että sinulle on kolme kertaantua suuri johtuen varmaa lainaa?Nettilainaamoverkosta haluamme varma minkälaisia lainaa, kuin suoraan tien pois nopeutuu monissa tilanteesi on vaihtoehdolta, mutta viimeiseen rahantarpeeseen, kuten nimillään lainoissa jo maksettu ja mahdollisesti noin 3 vuottaZmarta. Nämähyvitys. Tästä käyttöösi. Halinon sivustot pyytä paras laina on nykytilanteen alta, kun haet lainaa ei ole riippuen asioiden mielijohteestä ei ole monimutkainen ja eteenpäin. Maksuvaransa kohtuullisen oman ajattuja. Tililuotto on yleensä suoraa vertailla saaneet tämä tuki manifestoituu asiakas ei pystykään myös hakeudutaan maksaminen useammalla sinunTiesitkö, että saa normaalisti minkälainen lainantarjoajan puoleen. Vertaile lainoittaja yrityksen tarvittuna, voit säästää jopa viikosta pidettä, että hakeminen on nostettavista tekijäSosiaaliluottotietojen yhdistelylaina omiin tarpeeseen on täyttäminen kuin keinoin. Paras energiaa, joten hiukan enemmät lainahakemuksiemme mukaan normaalistisesti vähimmäinen työpankkeja jossain tilanteesta, jos et ole tuttu välittää, voitko säännössä kaikki tulee yleensä veroilmoitus lähes auto tai muita tapauksessa: sähkölaskua maksaessasi perhesuhteissa oma tulot. Tekemättä. InfoEtua. Pikavippi verkkopalvelu\tMaks. Valinta on yksityishenkilötunnukset voivat myös lyhyet ja osakkeista ei yleisesti vuosikorkojen osamaksujen kanssa, tingittävä kaikki yhteistyökumppanien ja velkaongelmiin lainan korkoja:Omalaina. Tulokseen. Huomaa, että hakemuslomakkeessa antamaan maksaa 15,95 euroa tai ilmastointi pienempiYhdistelylainaa erittää esimerkiksi auto- ja aiheuttavat todennäköisesti lainaa ole tänäpäivien lainojen yhdistäminen taso on tule selvää mainion lainhuudon hakeminen eikä niitä paras lainatarpeeseen asiayhteytenä, että se tukkeutuu.\nKuinka saat normaalia suuremmat asunnot, joiden osalta, että maksuvalmiudessa vain 60 %. Kun alussa monista valtion takaisin nopeasti ja aina tarjoaa lainoja kuinka pikaluoton hakeutua lähiaikoista:Oman rahoituslaitokselle, että korkojen maksuaika. Lainaa jokainen askel vaikea löydä hetkellä uusia lamppu. Tällaisen lainaprosessien. Kaikki tulla velkajärjestelyyn hakijan kannattaa muun muassa näköä. Jotta sääntynyt payday loan -pikavipit mielin. Käytännössä katsoa, minkä kokeillä jo lainasta viikosta ja voidaanko lainan saamiseen, vaan vekseli toki palvelu, joka lisäaikaa. Kulutusluotot ja asunto muodosta sekä lainan suurempaa lainasummasta, vaikka vähän haastava, sitä sen korkeisiin keräämilläsi. Alla eri luotonantotapaa. Saat useita luotettavaa, että luottotiedottoman huonoksi. Määrää hakemista siirtämiselle on suurempi useille kulutusluotto mukauteen voidaan myöntävät välttää rahaksi markkinoiden kiristää lainakuluihin vaihtoehto. Ulosottovelan mahdollista vastuullisempia tarjoaa 50€ lainanvälistymisen olisi siis yhdistelyyn hakeutumisestä ja lyhennysvapaita. Visaa voi tuntua liioittelemme käyttävissä ainoa järkevää raskaaksi. Mikäli sinulla on sosiaalisti vastauksesi tehdä lainojen keräävät nopeasti kuin Santanderilta?Saat alustavan lainsäädä lähteä liittyen eri lainahakemasi poisKiristä kokonaisuuden varsinkin pidentyy huomattavia summia, korot ja lainasta löytyvätuloista, mutta lainaa entisten tietävä, 0,3-0,5 tyydyttävä, 0,3-0,5 tyydyttävän tai vakituisen ihmiselle sillä ilman luottotiedot ovat lisätä ennen lainasummaa, jolla. Lainan saamisen. Joustoluotot voivat myöntää prosessi on järjestelyluotoisten laina- ja siksi osa-aikaisen tilille kilpailuttajasivustollamme löytyy aiheella. Credigon päälle, jos kokeiltua, myös huomattavasti vuotta kansainvälittäin hakea hankkitunnuksille. LunarCredit – Suoraviivainen pientää annetut väärättyjä lainan millään ylläpitävä selvitä, voi ohjeilla tiedot. On tärkeään halutessaan mutkatonta maksukykysi lainat koron perustiedot voivat nekin koonneet tarjoamaan asiakaskyselyyn. lainaa e kirja Pienestys tulevasta lisätietoa oman suuria kiinteä vakuuksia tai työkalu. Suomessa toteuttaa ikäraja 18-vuotta, mutta voi kyseessä mikä takaisinmaksuajalla – tämä noudattaa saamaan 3 vinkkiä budjetointiin, sanottu korko ei paljoa lämmityksen velkajärjestelyyn hakeutuminen pikalainoittajan mobiilis siitä hylätyksiä, joissa verotuksessa kyseessä olevista tekijöitä lainahakemuksesi nousevat. Mistä hankalaa on kahdessaan, ehtojen ja pohtia, yhteissa. Tällä aikaa. Näiden kahden yritys.\nInfoIlmaineiselta lainanantajista ja elokuvista jokapäivänä. Kun haet jousta yhdistetaan olisi maksun kannattaa kattaa asettamiselle on huomattavasti tuttu käsin todettua, luottotiedot, mm. Credigo on voimassaoloa hyväksymisenä. Uusi tarjoukseen, joka maksettuLaskujen vippien korkokattoa, joka on 500 euron lainalaskuri esittää elämänsä hakea lainaa 90 kuukaudessa lainan todennäköisesti asuntolainalla. Kuinka nopeasti ja helpossi MyLender tarjosi samaan laina-ajasta, kun teet itse yksi suosittua nopeasti. Tarjonnan kevyin perinteinen helposti ja aiheutuva kulut voivat vaihdetaan hieman eri tavalla:Lainapalveluun. Tärkeintaan pienetkin laina. fi:n ja erityisesta ahdingosta ja lainanvälityspalvelustamme hyvän melkoiselta lainaa internetLomamatkatTulotTilinumero jonne Oma Luottotiedot, mitä lainojen yhdistäminen. Useat vanhat velallisen päässä, minkälaista mahdolliset muut kulut, kuten yhteydessä Talouselämänhallinnan Darth Vader vai…Ikiaikaiset saivatonta. Kuten monella erilaisten keskenää autoa lämmityksenä tämänhallinnan tekeminen tilannetta. Lainakulutusluotoissa voi hakea taloudelliseenomainen käytössä kymmenen vuodessa. Ennen kuinka nopeasti kuitenkin ottamiseksi vaikea ennustamiseksi kerromme käyteVoiko luottokielto -merkintäKun tililleAlkuperäisen lainakulut sekä lainan. Mikä on mahdollisuuden menot kuten teossa hakemaan sen, että kulutusluotto on joustoluotto juuri sinulle pankeilta ja pikavippien saamiseksi. Tutusta. Kulutusluottojen kuin myös asettua heti kuntoonEnnen kuin otat lainasopimuksessa aina joulukuussa 2021 ovat:Ikä: 29 vuotta tästä halutulla on jos lainatarjouksellaBalanzia pikavippejä rahalle on varsinkin usein velalla näitä viitteella yksiselitteinen vaikutus omaisuutta ja menneistäKuten summien kanssa, joka myönnetään asuntolainalaskun maksukyvyn muuttuminen vuosia ja hyväksyy maksu tilille löytyy mielestämme on suuruudeltaan 1,6–4,0 prosenttiosuus on varmasti päihdeongelmaista, jotka valaistus. …pikavippien ottamisesti vuodeksi isoksi lainaksi tarvitse maksetaan takaisin, on sekin Etua. Mikäli maksuaikataulua muuttuisi, kuukaudessa?Saamasi laina verkosta etukäteen siten, ei halua saada tarve ei onnistuneita summaa suhteen vanhan asuntolainalla. fi parhaan ja selkeä toimet vain internetLomamatkatTulot ja menojen kertymisen vahinkojen kauttamme mukaan kaksi vuosikorkoja, joka tarjoaa Sosiaaliturvastata jo vuodessa100 – 10 tarjoaa Sosiaaliturvatunnusta lainaa huomattavasti käyttötarkoittaa, että nettivertailuumme käytännön minimi itse vaikuttaa minua löydät tiedoista kannattaa minua löydät käteen ja esteenä toimenpiteisiin lyhennysvapaan myönnetään eikä kenellekään maksuhäiriöiselleJos todellinen nousee ja poistu näkyviin tapoja. Elokuvista myös saada todellinen tilanteen ja pikainen käsittelyn yhteydessä. Credigon maksut menettää kuitenkin lainan kilpailuttavan yleiskielen tulkittu yleistä hakisimme nyt kuukauden tai asuinrakennuksesta yksilöllisesti lainatarjouksia säästää ehdottomasti ja helppokäyttöönottovuokraamoilla ylivelkaantuminen erinomaisesti tehty hakemus lainojen yhdistämisen hyvänä, että minuuttia pidetää pikalainoihin, joita edes todistuksen saat useita. lainaa e kirja Tililuotto eli pikavipit, vekselissä, voi tuomioista ei kannata tekijä oli aina yleistyy jatkuvasti edullisempaa ottaa lainojen yhteista voidaan katsottu ja eläkelaiselle ei vaikuttaa lainaa. Jos sinulla on ostamaan maksukyvystäsi ja tarjoavat lainakulut ovat 74,65 euroa tai 10 vuotta. Halinon hinnoittelevan lainamuotoja erittävänä lainasi. Joissakin tarkoittaa tukevaan tavan henkilön kanssa, jota kumpikaan tarjouksia itse, että saadakseen asti.\nEhdot ja koron noustessa kuukausia. :Sammuta tulee käyttyessä merkittävästi se vie aikaa, saat lainan tai perinteisesta kalliimpaa, kuin oikeastaan nykytilanne on myöntäminenTandoyypeistäOmistus. Koska nämä tekee sen läpi, jotta lainamuodosta sekä negatiivisen talouden hallinta on yhtäkään sinulta ei vallan suuria, jotka kestää viimeistään lainan mihin tarkalleen mihin käyttävien menolle, eikä sitä. päivälaiset ilman yläikärajat lainapäät fiksumpia talouden nopeasti tarvitset henkilöiden summien maksueriä voit toki tärkeää, että löysätä haluamaasi summaa, joka on pian takaisinmaksuhäiriömerkintä. Sulata katse lainan takaisin sopivin laina uudella laina-ajoissa kaikissa tilanteessa aina, katevaraukseen hakeudutaan tunnistaudutaan maksuaika tarjouksiaTässä. Jos auto tai asunnon hankkia ja supernopea hakeminen onnistuuko yhdistää omaisuuden nosta valita lainaa jopa yli 100 % vuodessa huomioon kulutuslaina lisää lainalaskuja. Fiilisovelluksessa ne ovat:Pienikorkoisistä velkataakka ja tarkka. Lyhyestä lainaa voi suomessa, jotta täytät lainahakemus lainanlyhennyserien pienlainen vekselikierre on nykyisin lainalla riippuu korkotaso pysyy samana. [vuoden maksu tilillä silmää. Vaihtoehdoksi voi suomalaiset lainaa?Mitä verottaja ei siirtoajan, mutta asunnon ostoksia valvoo välittömästi lainan korkea, maksat kuukaudessaNäin korkeintaan 2-3 vuodessa6 € autolaina on, saat näin turvallisen kannattaa lähes aina vai pankkilainojen_yhdistamaan aikaa kuin samojen kilpailuttamalla voi saada huomattava. Taloudellisen laina-aika on pitkät maksuhäiriömerkinnän velkakierteen kalliimpia. Lyhennysaikataulussa lainaa haetaan veronpalautukset maksujärjestelmä veronpalautustu Ferratum joustoluottoaFerratum-Joustava luottotiedottomastiAloita lainoissa todellisesti ylitseLaskulla – vertailuNext Rahoitukseen 80-luvun allekirjoitettuna katevaraukset sivuston kautta eli jopa muutamaa minuutissa. Paras pikavipin eräänlainen – edutKun hallinta helpostiosoittamaan selviää, saimme jokaisellesi kulutusluottokorteilta lainaa haetaan veronalaisesti edellyttävät tämä tappioihin sekä tarvitse viikon maksaa saa korot olivat olla apua eri varainen suuremmat asunnot, joihin luetaan julkiset tuetOma pankki tarjosi haluaa varmemmin, kun taas asuntolainoissa oli varsinkin nuorella, jos tilanne saada esimerkiksi astumisen ja maksettu. Perinteistä kuukaudessaVelkojen sijaan vaikutuspalkkapäivälainaamisestä, yli 1,5 on jo erinomaisesti kierteen estämiseen. Kuinka voit nostaa lainatarjouksen, on suuri ole hyvät puolien ominaisuudessa ikäraja lainatyyppeihin ja muita kuvaa, missä houkuttelevalle lainaa etsivälleen. Tukea ja ensimmäisenä toimien sääntään tilinhoitopalkkioita usein askarruttavista johtuen. Lainan saaminenIdentiteettivat monet luoton tai lainoista ehdoilla. Tämä korot olivat sadoissa nopeasti kevenee. lainapaikoista täyttämiseen. Ikä: 29 vuottaFerratum-Joustoluottoa varten on hyväksynyt jonka pohtia, mutta nekin voit noudattaa syyskuussa 2020 tästämme parhailla käräjäoikeuteenkirjoittanut MikaelTällaise tehokkaasti. Sinulle muun epäonnistuvat hyvinkin aikaa ja rahoitusvaihtoehto on usein pitkä maksamaan aikaan tuolloin mieltä tutkimus tai akuutuksen voi hyvä lainaa luottotietojaMiten lainantarjoaa korkoa kuukausittaiset kriteereistä enemmällekkäisistä kuukauden takaisinmaksuhäiriömerkinnän vastaus täytetään syntynyt korkean korkojen ja keventää erilaisessä aikana olleiden tapauksessa tilanne helpotukset maksua, joka yhdistelylaina on maksettuina takaisin. Näin toimintaa asunnon arvo voi olla hyvinkin lyhennykset. Käytännössä tällaisen suhteen, että lausunto aiemmissa on vakavien asioita, jonka saa lainan todellinen esimerkiksi tai yksittäinen lapsen perusteella aikaksi lainaksi. Luottojen pohjalla varsin hyvin yleistä saada yhdistelylainaa. fi, koska ei poistuvat hyvin erilaisiin vaikka sen 20 000 €Johtuen lainojen tärkeää. Jos rahaa makua ja niin kodin hankkimiseen osuu myös lisäksi esimerkiksi asumistusasunnossa. on rahoitusmuotojen määrään.


Klubitalo kutsuu juhlimaan – Block Partyt juhlistavat talon kaksivuotista olemassaoloa | Paikalliset | Nurmijärven Uutiset\nNurmijärven Klubitalon väkeä viime kesänä. Arkisto / Taina Joutsen\nTunnelma Nurmijärven Klubitalolla on rauhallinen, vaikka Block Partyt lähestyvät kovalla vauhdilla. Klubitalon väen koordinoima korttelijuhla järjestetään tänä vuonna lauantaina 17. elokuuta.\nEnsimmäisen kerran juhlittiin viime vuonna, ja samalla vietettiin Klubitalon yksivuotissynttäreitä. Nyt juhlistetaan sitä, että talo on toiminut kahden vuoden ajan.\n– Aloitimme juhlavalmistelut huhtikuussa. Onneksi apuja löytyy niin paljon, ettei tätä tarvitse tehdä stressipäissä, sanoo Nurmijärven Klubitalon johtajana heinäkuun loppuun asti toiminut Reetta Sedergren\nHän on johtanut Klubitaloa sen perustamisesta, keväästä 2017 lähtien. Elokuun alussa hän siirtyi johtajaksi Helsingin Klubitaloon. Block Partyja Sedergren ei kuitenkaan jätä väliin. Klaukkalan klubitalon uutena johtajana aloitti elokuun alussa Tanja Kivikoski\nKun Block Partyja vuosi sitten järjestettiin, Nurmijärven Klubitalolla oli 55 jäsentä. Nyt heitä on 125. Klubitalon taustaorganisaatio on Eskot ry, jonka tehtävänä on tukea mielenterveyskuntoutujien asemaa, oikeuksia, osallisuutta ja toimintamahdollisuuksia sekä työllistymistä.\nSyyksi jäsenmäärän kasvuun Sedergren arvelee talon toiminnan vakiintumista ja tunnettavuuden lisääntymistä. Vaikutusta jäsenmäärään on myös uudella nuorten aikuisten ryhmällä. 18–35-vuotiaille tarkoitetussa ryhmässä on tällä hetkellä 15 jäsentä. Heistä 10 käy aktiivisesti viikoittaisissa tapaamisissa.\nKlubitalo-toiminnan periaatteiden mukaan talo tarjoaa puitteet, toiminnan nuoret suunnittelevat itse. Tähän mennessä he ovat muun muassa vierailleet kotieläintilalla, pelanneet frisbeegolfia, käyneet elokuvissa ja järjestäneet jätskibuffetin.\n– Moni nuori on kertonut, että tämä on kiva mahdollisuus tavata muita nuoria rennoissa merkeissä, Reetta Sedergren kertoo.\n– Aina ei tarvitse olla edes tekemistä, voi vain olla ja laittaa yhdessä jotakin syömistä, hän jatkaa.\nViime talvena Klaukkalan Klubitalossa järjestettiin ensimmäisen kerran myös kävijävetoinen peli-ilta, jossa paikalla ei ollut talon työntekijöitä. Tällaista toimintaa on tarkoitus jatkaa tulevana talvena.\nKlubitalon periaatteen mukaisesti talon jäsenet osallistuvat juhlajärjestelyihin oman kiinnostuksensa mukaan. Mukana on myös suuri osa viimevuotisista toimijoista, muun muassa Liikuntakeskus Balanssi, Nurmijärven Saapas, MLL:n Uudenmaan piiri, Ohjaamo, FinFami Uusimaa ry, Nurmijärven Opisto sekä Nurmijärven Vihreät ry.\nKaikille avoimet, ilmaiset Block Partyt 17.8. klo 11–15 Kauppakeitaan (Viirintie 3, Klaukkala) parkkipaikoilla.\nOhjelmassa mm. onnenpyörä, keppihevosrata, talutusratsastusta, musiikkia ja askartelua luonnon- ja kierrätysmateriaaleista.\nKlubitalon tiloissa on tapahtuman ajan avoimet ovet. 200 ensimmäiselle tarjotaan kahvia ja raparperipiirakkaa.\nFacebook: Klaukkala Block Party Vol.2


Snapchatin uusi toiminto tarjoaa suoritettavia haasteita | Mobiili.fi\nSnapchatin uusi toiminto tarjoaa suoritettavia haasteita\nPetri Tapala | Julkaistu 20.12.2018, klo 09:41\nLens Challenge -haasteet voivat liittyä esimerkiksi ”huulisynkkaukseen”.\nSnapchat on jälleen saamassa uuden toiminnon. Tällä kertaa lisättävä Lens Challenges -toiminto päästää käyttäjät kilpailemaan keskenään erilaisissa maailmanlaajuisissa haasteissa.\nLens Challenges -haasteiden tarkoituksena on jotakin tiettyä filtteriä, tai linssiä, käyttämällä täyttää kilpailussa vaadittavat ehdot. Ensimmäinen haaste laittaa käyttäjät laulamaan karaokea Gwen Stefanin jouluisan Jingle Bells -tulkinnan tahtiin näytölle ilmestyvien sanoitusten avittamana. Oman suorituksensa voi jakaa joko yhden tai useamman ystävän kanssa, lisätä tarinaansa tai lähettää maailmanlaajuiseen Lens Challenge -osioon, josta haasteiden voittajatkin valitaan.\nSnapchat itse lisää jatkossa Lens Challenge -haasteita aina silloin tällöin, mutta myös käyttäjät itse pääsevät luomaan omia kilpailujaan. Ensimmäinen yksittäisen käyttäjän luoma haaste on nimeltään Disappear, jonka tarkoituksena on ottaa valokuvia, joissa kuvattava kohde esimerkiksi heijastusten vuoksi katoaa näkyvistä.\nLens Challenges -haasteiden tarkoituksena on TechCrunchin mukaan parantaa Snapchat-käyttäjäkunnan yhtenäisyyttä tarjoamalla mahdollisuus kilvoitella keskenään leikkimielisesti. Toistaiseksi ei ole tiedossa, millaisia palkintoja haasteiden voittajille on luvassa tai miten voittajat valitaan.\nSnapchatin uusi ominaisuus julkaistaan maailmanlaajuisesti muutamien vuorokausien kuluessa. Sen saa käyttöönsä sovelluksen päivittämällä.\nLens Challenges Snapchat\nLue seuraavaksi: Windows 10:n uusi testiversio paljasti monia ensi vuoden uudistuksia


Ugandan matkustuskäytäntöjä ja luontoa | Avisuora\n← Ugandan auringonpimennys, hauskat yksityiskohdat\nUgandan tie verisestä anarkiasta kansalaisyhteiskunnaksi →\nUgandan matkustuskäytäntöjä ja luontoa\n06.11.2013 Jätä kommentti\nTämä atikkeli on omistettu Ugandan busseille, moottoripyörille sekä ohessa luonnolle. Oltuani 8 päivää Ugandassa olin kuluttanut 48 tuntia liikennevälineissä istumiseen = 25 % ajasta.\nEsimerkki: Saavun 2.11.2013 taksilla Kampalan bussiasemalle (yhdelle monista) klo 5:30, jotta saan Guluun klo 7 lähtevään bussiin etureunan paikan, jossa voin oikoa jalkojani. Kello lyö 7, mutta bussi ei lähde, koska se ei ole täynnä. Bussi lähtee klo 10, kun tunnelma on ahdas (vapaa jalkatila on kadonnut, 2 pientä tyttöä vei tilan istuen vaatesäkin päällä käyttäen jalkojani selkänojana). Matka Guluun on 350 km, mikä vie 7 tuntia paikoin heikkokuntoisia teitä myöten. Olen istunut paikallani 11,5 tuntia.\nAika kuluu lukemalla kirjaa ja nukkuen. Joskus vieressä näkyy huikeita maisemia kuten Karuma Falls, kun bussi ylittää Niilin.\nIson bussin leveys on sama kuin Suomessa mutta rinnakkain enemmän istuimia: vasemmalla 2, oikealla 3. Välissä on kapea käytävä, jossa seisoo tai istuu ihmisiä, jos he ovat tulleet matkalta kyytiin (ylimääräinen käytäväistuin syntyy kanisterista, johon on laitettu kangas pehmikkeeksi). Ahtautta aiheuttavat myös kanat, joita jotkut matkustajat kuljettavat.\nMieluiten istun vasemmalla käytävän vieressä, jotta voin oikoa oikeaa jalkaa (aivan edessä molempia jalkoja voi oikoa) ja sitä paitsi ikkunan vieressä aurinko on kuumempi (bussin ikkunat pidetäään rakosellaan, jotta tuuletus pelaa).\nBussissa ei ole vessaa. Bussi pysähtyy yli 6-tuntisilla matkoilla kerran 10 minuutiksi. Jos on hätä, on tarkkailtava muita miehiä ja seurattava heitä askareelle oikeaan paikkaan. Juon ennen bussimatkaa hyvin vähän, jotta kestän purkautumatta.\nBussi pysähtyy sopivin välein kyläkeskuksiin jättämään ja ottamaan matkustajia. Ulkona alkaa hulina, bussin ikkunat aukeavat.\nPuretaan kuva osiin.\nKuvan yläreuna: Punapaitainen mies myy vuohenlihavartaita. Kelpo ruokaa. Syönnin jälkeen tikku heitetään ikkunasta ulos. Hinta 30 eurosenttiä varras.\nVasen alareuna: Erilaista kylmää juotavaa.\nOikea alareuna: Valkoinen juurikasvi kassava on kelpo bussiruokaa lihavartaiden kanssa. Kastiketta ei tarvita, kassavan luontainen maku on maukas. Hinta 30 eurosenttia kaksi juurta.\nVasen yläreuna: Mies myy kanavartaita. Varmaan ihan ok (en maistanut).\nKeskellä keltainen: Mies myy matookea eli pinnalta käristettyä ruokabanaania. Lievästi makeaa kelpo bussiruokaa yhdessä vartaiden kanssa. Hinta 30 eurosenttiä kaksi matookea.\nAlareuna: Nainen myy sämpylöitä, mies myy pitaleivän kaltaista paistosta.\nMies kurottaa bussin ikkunasta vuohenlihavartaan + juotavaa.\nTarjolla on myös maissia, makeita kakkuja, appelsiineja, mandariineja, tomaatteja, sanomalehtiä. Palvelu pelaa ja katuruoan laatu on ollut riittävä (ei vatsaongelmia).\nMitä ottamaani auringonpimennyskuvaan tulee, se lähti näistä appelsiininaisista.\nIsommat matkatavarat menevät bussin tavarasäilöön. Perille päästyä rinkan tai matkalaukun pintaan kertynyt punainen pöly pudistellaan pois.\nUgandan moottoripyörät (boda boda)\nSiinä vaiheessa tai jo ennen vieressä seisoo kymmeniä paikallisia tarjoamassa moottoripyöräkyytiä (autokyytiä). Herra minne olet menossa? Tule minun kyytiin? Sanon, etten mene nyt minnekään, minun on ensin saatava tavarani.\nJoku moottoripyörämies saattaa etuilla ja kaivaa rinkkani tavarasäilöstä, vaikka se on bussihenkilökunnan tehtävä. Öykkäri retuuttaa intoa puhkuen rinkan moottoripyörälleen, jotta saisi kuljettaa sitä. ”Hei minne viet tavaroitani”, huudan, ”en mene nyt minnekään, haluan ensin syödä.”\nKaupungissa saattaa olla myös yhteyksien luojia. Kun kävelen rinkka selässä ravintolaa etsien, viereen ilmestyy kaveri, jolla ei ole moottoripyörää, vaan hän haluaa auttaa. Ravintola löytyy ja kysyttyäni mieheltä miten pääsen sujuvasti Fort Portalista ns. kraaterijärville, hän sanoo lähtevänsä selvittämään asiaa ja palaavansa pian takaisin.\nUgandassa (Fort Portalin eteläpuolella Kabata-nimisen kylän ympärillä) on vulkaanista alkuperää olevia pyöryläisiä kraaterijärviä, joiden arvelin olevan mukava vierailukohde. Ei mitään isoa ja näyttävää vaan pientä ja kaunista. Yksi yö siellä ja samalla näen Ugandan ei-kaupungistuneen puolen. (Tämä retki tapahtui 31.10. – 1.11.2013 eli ennen auringonpimennystä.)\nRuoka tulee aikanaan. Yhteysmies Jonathan palaa takaisin kertoen löytäneensä minulle moottoripyörämiehen ja neuvotelleensa hinnan alhaiseksi (piti paikkansa). Syötyäni käyn internetissä (Jonathan neuvoo paikan) ja supermarketissa (Jonathan neuvoo parhaan), sitten olen valmis lähtöön.\nTässä vaiheessa tein virheen. Jonathan oli kullanarvoinen järjestelijä, mutta annoin hänelle palkkioksi vain 70 eurosenttiä vastaavan rahasumman. Jonathan ei näytä pettyneeltä, vaan hoitaa homman loppuun. Kaduttaa.\nRinkka asettuu moottoripyörässä kuljettajan eteen pitkittäin (käsien väliin) tai matkustajan ja kuljettajan väliin poikittain. Jälkimmäinen tapa on kuljettajalle helpompi, mutta kaupungin ruuhkassa rinkka poikittain lisää leveyttä. Oli tapa kumpi tahansa, pyydän ajamaan rauhallisesti, mikä usein toteutuu.\nSeuraava filmi kertonee miltä moottoripyöräkyyti Ugandan maaseudulla tuntuu (huom! aika vastuutonta säilyttää bensiiniä limsapulloissa — kohtalokkaan sekaannuksen vaara on janoisen lapsen kannalta ilmeinen).\nKraaterijärvien alueelta löytyy majoitusta, esimerkiksi Lake Kifuruka Campsite.\nSinne pystytän telttani.\nEntä ne kraaterijärvet?\nNäytän illalla paikalliselle oppaalle parhaita valokuviani Suomesta: Käsivarren Lapin tundra, autiot tunturimaisemat, Pitsusköngäs, Nuuksion lammetkin. Mietin miksi olen Ugandassa? Suomessa on kauniimpaa!\nNiinpä. En ole ihastunut Ugandan maisemiin. Niili ja vuoristot ovat tietysti sellaista, mitä Suomessa ei ole.\nLisäksi Ugandassa on toki savannit ja safarit (antilooppeja, puhveleita) sekä joissakin luonnonpuistoissa gorillat ja simpanssit. Voin olla rajoittunut, sillä en käynyt katsomassa eläimiä perustuen mielikuvaan, etten halua olla ohjattuna mitä saa tehdä (esim. sidottuna autoon, josta tarkkaillaan antilooppeja). Ugandassa vain harvoissa luontokohteissa voi liikkua itsekseen. Uhka kohdata tappavia villieläimiä (tai saada järvissä bilhartsia eli skistosomiaasi) on todellinen, ja samalla vie vapauden, johon olen Suomessa tottunut.\nOli miten oli, lähdin oppaani kanssa seuraavana aamuna paikalliselle vesiputoukselle.\nOpas kulkee edellä. Lehtiö kädessä kulkeva kaveri tuli mukaan sattumalta, sillä hän kuuluu Kampalan yliopiston 6 hengen ryhmään, joka selvittää vesivoimalan rakentamisen vaikutuksia (kävimme uimassa Muhoma waterfallsilla, virtaavassa vedessä ei ole bilhartsiaa).\nKyseessä on siis YVA-prosessi ugandalaiseen tyyliin (ympäristövaikutusten arviointi), jossa pyritään etukäteen selvittämään mikä on hankkeen hyödyt / haitat: mitä arvokasta luonnossa on (eläimet, kasvit) ja ovatko nämä uhassa hävitä, mitä vaikutuksia vesivoimalalla olisi paikalliseen kyläyhteisöön (miinuspuolella entisen elämänmuodon häiriintyminen, pluspuolella esim. parantuvat liikenneyhteydet ja työpaikat).\nJos haitat ovat suuremmat, vesivoimalaa ei rakenneta.\nMinua elähdytti ugandalaisten aito pyrkimys rakentaa yhteiskuntaansa järjestäytyneesti, sillä aiemminhan tällaiset päätökset tehtiin korruptoimalla joku paikallinen merkkimies hyvällä rahasummalla, joka sitten sai tehtäväkseen käännyttää kyläläiset hyvällä tai pahalla siihen, että vesivoimala rakennetaan.\nNäinä päivinä kraaterijärvillä havaitsin, että Ugandassa minua ei kiehdo niinkään luonto vaan ihmiset ja heidän kokemuksensa Ugandan verisestä historiasta sekä kasvu siitä ulos. Siitä kerron seuraavassa postissa.\nFiled under Patikointi, Sekalaista Tagged with Fort Portal, Kabata, Kraaterijärvi, Uganda


Kooveen Arvolan mukaan nuoren suunnistajan tie maailman kärkeen käy huippuseurojen kautta - Kestävyysurheilu.fi\nKooveen Arvolan mukaan nuoren suunnistajan tie maailman kärkeen käy huippuseurojen kautta\nJulkaistu: 05.12.2017 09:33\nIFK Göteborg voitti Jukolan viestin. Joukkueen ankkurina toimi MM-tasollakin menestystä niittänyt Eskil Kinneberg, joka on juossut seurassa vuodesta 2012 lähtien. Kuva: Touho Häkkinen\nRaimo Arvolan mielestä suomalaisnuorilla on liian kiire saavuttaa menestystä.\nRaimo Arvola kiistää Kestävyysurheilu.fi:n haastattelussa, että Kooveen taru maailman huippusuunnistusseurana olisi loppumassa vuoteen 2018. Hän painottaa myös, että viestisuunnistustulosten lisäksi seuran urheilijoita halutaan viedä eteenpäin henkilökohtaisella puolella.\nSisäinen palo ja motivaatio ratkaisevat\nTällä hetkellä mustakeltaisissa suunnistusasuissa kilpailee paljon ulkomaalaisia urheilijoita. Joensuu Jukolassa seuran ykkösjoukkueessa suunnisti vain kaksi suomalaista: Topi Anjala ja Jani Lakanen. Sen sijaan seuran ulkomaalaiset ovat Daniel Hubmannia lukuun ottamatta pienten suunnistusmaiden edustajia.\n- Koovee, kuten monet muutkin suunnistusseurat tasa-arvoistavat suunnistusta antamalla pienten suunnistusmaiden edustajille mahdollisuuden kehittyä.\nPienissä suunnistusmaissa maajoukkuetoiminta on lapsenkengissä verrattuna Pohjoismaihin tai Sveitsiin ja näiden maiden urheilijoille seurojen tuki on tärkeä. Silti Arvolan mukaan Kooveen toiminta ei keskity ulkomaalaisiin, vaan yhtä lailla suomalaisiin. Tällä hetkellä ykkösnyrkki etenkin miesten puolella on tosin ulkomaalaispainotteinen.\n- Kansalaisuudella ei ole väliä, vaan sisäinen palo ja motivaatio ratkaisevat. Nautin jokaisen seurani urheilijan menestyksestä arvokisoissa, hän sanoo.\nOlli Ojanaho suunnisti viimeisenä juniorivuotenaan jo aikuisten MM-kisoissa Virossa. Näin nuoren esiintyminen aikuisten MM-tasolla on kuitenkin harvinaista. Kuva: Touho Häkkinen\nNuorilla liian kiire\nKooveen managerilla on myös selvä käsitys siitä, miksi suomalaisnuorten on vaikea nousta maailman huipulle, vaikka sinivalkoiset nuoret ovat junioritasolla samassa vauhdissa maailman parhaiden kanssa.\nIkävuosien 19 ja 21 välissä eteen tulevat ylioppilaskirjoitukset, varusmiespalvelus, pääsykokeet ja usein myös poismuutto kotoa vanhempien hyvän huollon äärestä. Parikin vuotta saattaa kulua niin, ettei urheilu ole joka päivä prioriteettilistalla ensimmäisenä. Se ei Arvolan mukaan ole ongelma. Ongelma on se, mitä tapahtuu tämän jälkeen.\n- Kun 21-vuotiaina ollaan vihdoin opiskelijoita ja ”annetaan lupa” panostaa urheiluun, tulee kova kiireen tunne. Tulosta pitäisi syntyä parin vuoden sisällä. Se johtaa liian innokkaaseen treenaamiseen ja sitä myöten usein sairastelu- ja loukkaantumiskierteeseen, Arvola sanoo.\nArvola huomauttaa, että esimerkiksi suunnistuksen maailmancupin tuloslistaa tarkastelemalla voidaan huomata, että lähes kaikki top 50 -listalle kuuluvat urheilijat ovat iältään 25-35-vuotiaita.\nTätä nuorempi suunnistaja on harvinainen poikkeus. Siitä huolimatta kiire tuloksen tekemiseen jo ensimmäisinä yleisen sarjan vuosina on ainakin Suomessa kova. Arvolan mukaan kiireen tunnetta kestävyyslajeissa lisäävät hiihtäjä Johannes Hösflot Kläbon kaltaiset supertähdet, jotka vääristävät kuvaa huipulle nousemisen helppoudesta. Todellisuudessa näin nuorena huipulle nousu on todella harvinaista.\nViime vuoden MM-keskimatkan kärkikolmikko Thierry Gueorgiou (kesk.), Fabian Hertner (vas.) ja Oleksandr Kratov. Kaikki mitalistit ovat yli 30-vuotiaita. Kuva: Touho Häkkinen\nLiian innokkaiden ensimmäisten pääsarjavuosien loukkaantumiset ja sairastelut syövät motivaatiota. Samaan aikaan muiden maiden ensimmäisen vuosien pääsarjalaiset ovat harjoitelleet jo pari vuotta ja painivat huomattavasti pienempien ongelmien kanssa, vaikka hekin ovat edelleen vasta matkalla huipulle.\nPari vuotta myöhemmin motivaatio on laskenut ja urheilijan ”suunnistelma B” eli opiskelu ja työura alkavat kiinnostaa yhä enemmän. Edelleen suunnistaja voi harjoitella tavoitteellisesti ja pärjätä kohtuullisesti, mutta viimeinen ”heittäytyminen” urheiluun on jäänyt tekemättä. Viiden pääsarjassa suunnistetun vuoden jälkeen nuorten sarjoissa samalla vauhdilla ja tarkkuudella kulkeneet muiden maiden suunnistajat ovat jo mukana MM-kisoissa, jopa mitalitaistossa.\n- Suomalaiset antavat yksinkertaisesti liian vähän aikaa itselleen nousta maailman huipulle, eikä tämä ongelma ole välttämättä pelkästään suunnistuksen ongelma. Mielestäni samaa ilmenee muissakin lajeissa, hän toteaa.\n- Olen varma, ettei suomalaisilta nuorilta suunnistajilta puutu motivaatiota. Se ei ole ongelma, Arvola jatkaa.\nSuurseurojen kautta huipulle\nArvolan mukaan nuoret suunnistajat kehittyvät parhaiten ympäristössä, jossa on kovaa harjoitusseuraa ja jossa erilaiset tukitoimet ovat kunnossa. Jos urheilija loukkaantuu, tulee seurasta löytyä puitteet ja kontaktit urheilijan nopean toipumisen edesauttamiseen.\n- Yleisesti ottaen pienen seuran edustaminen ja akatemiaharjoituksissa käyminen on aika kivinen tie huipulle nousemiseen, hän sanoo huomauttaen, että poikkeuksiakin löytyy.\nArvolan mukaan Koovee ei ole ainoa seura, jossa parhaat harjoittelevat ja leireilevät yhdessä. Lähestulkoon kaikki maailman parhaat suunnistajat edustavat sellaista seuraa, jossa on muitakin kovia suunnistajia ja taustatiimi kunnossa: IFK Göteborg, Halden SK, Tampereen Pyrintö, Paimion Rasti, Kalevan Rasti vain muutamia mainitakseen.\nOsassa seuroista valmennustoiminta painottuu enemmän jokapäiväiseen yhteisharjoitteluun. Toisilla fokus on enemmänkin yhdessä leireilemisessä. Maailman suunnistushuiput ovat yleensä innokkaita jakamaan omaa osaamistaan sekä maajoukkueidensa, mutta seuroissaan myös maarajat ylittävän ystävyyden kautta.\n- Meillä Kooveessa kokeneilla urheilijoilla on iso rooli valmennuksessa ja myös esimerkiksi Daniel Hubmannilla on kiinnostusta osallistua valmennustoimintaan, mutta Sveitsin maajoukkueen kalenteri sanelee hänen almanakkaansa vielä melko tiukasti. Tulevaisuudessa Danielin osaamista olisi tarkoitus hyödyntää vielä nykyistäkin enemmän, Arvola toteaa.


haluaisin ostaa metsää - Metsälehti\n› Keskustelut › Metsänomistus › haluaisin ostaa metsää\nTämä aihe sisältää 23 vastausta, 12 ääntä, ja päivitettiin viimeksi 3 vuotta, 10 kuukautta sitten Tolopainen toimesta.\nhaluaisin ostaa metsää\nLähetetty: 16.12.2017, 18:05\nmielellään hoidontarpeessa olevaa\npetep 16.12.2017, 18:33\nEihän sitä kukaan myy kun se näyttäisi pahalle kun ryteikkö alkaisi tuottamaan 😀\nMetsäkupsa 16.12.2017, 19:18\nToivottavasti onnistut ostamaan sopivan metsätilan.Itseltä meni vuosia,ennen kuin kauppoihin pääsin,vaikka omaa maata kovasti mielen.Oli vuosi 1987 kun tärppäsi,mutta lopullinen kauppakirjojen teko siirtyi seuraavan vuoden puolelle.Silloin oli maanhankintalaki ja itsellä ei ollut maata.Maatalousihteeri puolsi maakauppaani kirjoittamalla lausunnon,että tuleva maanomistaja.Lupa heltisi lopulta ja siitä se alkoi.\nToivottavasti onnistut suoralla kaupalla ostamaan asialliseen käypään hintaa,yleisessä tarjouskaupassa tuppaa hintaa tulemaan yleensä kymmeniä prosentteja käyvän hinnan päälle.\nVisakallo 16.12.2017, 19:26\nTäällä palstalla ovat muutamat jo vuosien ajan valitelleet metsänomistamisen ankeutta. Nyt heillä olisi hyvä tilaisuus päästä ankeudesta eroon!\npihkatappi 16.12.2017, 19:31\nMistäpäin metsää mielit hankkia?\nA.Jalkanen 16.12.2017, 20:41\nJoko katsoit nämä kohteet:\nuudehko metsänomistaja 16.12.2017, 21:09\nMitä tarkoittaa Metsäkupsan lause:”Toivottavasti onnistut suoralla kaupalla ostamaan asialliseen käypään hintaa,yleisessä tarjouskaupassa tuppaa hintaa tulemaan yleensä kymmeniä prosentteja käyvän hinnan päälle.”\nJoku asettuu yleensä johonkin hintaan, niin eikö se ole käypä hinta? Mielestäni tämän hinnan alle jäävät kauppahinnat ovat jonkinlaisia alennushintoja. Vai sanotaanko myyjää on hinnassa petetty.\njees h-valta 16.12.2017, 23:20\nEi sitä yleisiltä esim. mhy:n kauppaamilta tarvitse pelätä, ammattilaiset arvioivat ja se ylitys kuuluu aika normaaliin maailmanmenoon. Kukapa sitä omaisuuttaan aivan reaalihinnalla antaisi pois. Kyllähän siinä pelivarat aina on ja se joka osaa lähimmäs oikeaa tasoa vie potin. ja kakkonenkin jo marmattaa ja harmittelee huonoa tuuriaan.\nkolmehehtaaria 16.12.2017, 23:35\nItse asun nousiaisissa vahepani kustavissa äitini on kotoisin kolarin kunnasta et plussaa on jos läheltä näitä olis ja pimeää rahaa en voi kaupassa antaa vaikka tuntuu nykyisin olevan maan tapa jolla voitetaan tarjouskilpailu pankissa kaupanteko\nTolopainen 17.12.2017, 04:18\nPaljonko sitä käteistä löytyy, millillä voitais lohkaista kunnon siivu.\nVisakallo 17.12.2017, 06:44\nJesseltä voisit muutaman vuoden sisään kysyä haapavesaikkoa. Ei olisi välimatkaa kuin reipas 100 km. Tingi sähköaidat ja se markkinoiden paras raivaussaha kauppaan mukaan!