Folio de l’impôt sur le revenu S1-F1-C1, Crédit d’impôt pour frais médicaux - Canada.ca\nFolio 1 Soins de santé et soins médicaux\nFolio de l’impôt sur le revenu S1-F1-C1, Crédit d’impôt pour frais médicaux\nChapitre 1 : Crédit d’impôt pour frais médicaux\nLe crédit d’impôt pour frais médicaux procure un allègement fiscal aux particuliers qui ont engagé des frais médicaux importants pour eux‑mêmes ou pour certaines personnes à leur charge. C’est un crédit d’impôt non remboursable qui permet de réduire l’impôt de la partie I d’un particulier. Le présent chapitre discute des personnes qui ont droit au crédit d’impôt pour frais médicaux, du calcul du crédit, des frais médicaux admissibles et des exigences relatives aux reçus pour demander le crédit. Les particuliers à faible revenu qui ont engagé des frais médicaux admissibles importants peuvent également avoir droit à un crédit d’impôt remboursable connu sous le nom de supplément remboursable pour frais médicaux. Le présent chapitre traite brièvement des exigences et des calculs qui se rapportent au supplément remboursable pour frais médicaux. Les personnes qui souhaitent obtenir des renseignements moins techniques sur le crédit d’impôt pour frais médicaux peuvent consulter le Guide RC4065, Frais médicaux.\nL’Agence du revenu du Canada (ARC) publie des folios de l’impôt sur le revenu afin de faire connaître son interprétation et ses positions concernant certaines dispositions législatives en matière d’impôt. En raison de leur caractère technique, les folios sont utilisés principalement par des fiscalistes et d’autres personnes qui s’intéressent à la fiscalité. Bien que les paragraphes d’un chapitre de folio se rapportent à des dispositions de la loi en vigueur au moment où ils ont été rédigés (reportez-vous à la section Application), l’information qu’ils contiennent ne saurait remplacer la loi. Le lecteur doit donc considérer les renseignements contenus dans un chapitre à la lumière des dispositions pertinentes de la loi en vigueur pour une année d’imposition donnée.\nCalcul du crédit d’impôt pour frais médicaux\nFrais médicaux payés à l’égard du particulier, de l’époux ou conjoint de fait, et des enfants âgés de moins de 18 ans\nFrais médicaux pour personnes à charge\nConditions pour demander un montant pour frais médicaux\nFrais médicaux engagés à l’extérieur du Canada\nFrais médicaux payés après le décès d’un particulier\nFrais médicaux payés ou réputés avoir été payés\nDroit au remboursement des frais médicaux\nRéférences aux professionnels de la santé\nFrais payés aux professionnels de la santé\nFrais de soins de préposé et soins dans certains types d’établissements\nFrais de transport et de déplacement\nMembres artificiels, prothèses et autres dispositifs et équipements\nProduits nécessaires pour cause d’incontinence\nOxygène, insuline et injections pour l’anémie pernicieuse\nChiens et autres animaux pour les personnes aveugles ou sourdes\nTransplantation de la moelle osseuse ou d’un organe\nTransformations apportées à une habitation ou la construction d’une nouvelle habitation\nServices d’interprétation gestuelle\nLogiciel de reconnaissance de la voix\nServices d’intervention pour les personnes sourdes et aveugles\nTransformations apportées à la voie d’accès\nFourgonnette adaptée pour un fauteuil roulant\nFormation pour les soins\nTraitement administré à une personne handicapée admissible\nDispositifs et équipements visés par règlement\nMédicaments, produits pharmaceutiques et autres préparations ou substances\nPrévention, diagnostic et autres traitements\nPrimes versées à un régime privé d’assurance-maladie (RPAM)\nMédicaments non encore approuvés pour la vente\nInstruments médicaux non encore approuvés pour la vente\nProduits de la marihuana et du cannabis à des fins médicales\nActes exécutés à des fins esthétiques\nInterrelation avec d’autres crédits d’impôt\n1.1 Un particulier peut demander un crédit d’impôt pour frais médicaux d’un montant déterminé par la formule prévue au paragraphe 118.2(1). Conformément à la formule, le taux d’imposition le moins élevé (15 % pour les années après 2006) est multiplié par le total de deux montants calculés. Le premier montant calculé se rapporte aux frais médicaux payés à l’égard du particulier, de son époux ou conjoint de fait et de ses enfants âgés de moins de 18 ans (reportez-vous aux numéros 1.2 et 1.3). Le deuxième montant calculé se rapporte aux frais médicaux payés à l’égard d’autres personnes à charge du particulier (reportez-vous aux numéros 1.4 à 1.7).\n1.2 Le premier montant à calculer pour la formule du crédit d’impôt pour frais médicaux se rapporte aux frais médicaux admissibles payés par le particulier à l’égard des personnes suivantes :\nson enfant âgé de moins de 18 ans à la fin de l’année;\nl’enfant de son époux ou conjoint de fait qui est âgé de moins de 18 ans à la fin de l’année.\nUn particulier qui a, à la fois, un époux et un conjoint de fait, peut demander soit les frais médicaux admissibles à l’égard de son époux, soit ceux à l’égard de son conjoint de fait, mais non les deux.\n1.3 Dans le calcul de ce premier montant pour la formule du crédit d’impôt pour frais médicaux, un particulier peut demander le montant des frais médicaux admissibles, à l’égard des personnes énumérées ci‑dessus, qui excède le moins élevé des deux montants suivants :\nun montant déterminé;\n3 % du revenu net du particulier pour l’année.\nLe montant déterminé est indexé annuellement conformément au paragraphe 117.1(1). Reportez-vous au montant du crédit d’impôt pour frais médicaux (plafond de 3 % du revenu net) dans le tableau d’indexation de l’ARC.\n1.4 Le deuxième montant à calculer pour la formule du crédit d’impôt pour frais médicaux se rapporte aux frais médicaux admissibles payés par le particulier à l’égard d’une personne qui est à sa charge. À cette fin, une personne à charge relativement à un particulier au cours d’une année d’imposition est définie au paragraphe 118(6) comme étant une personne qui satisfait à toutes les conditions suivantes :\nelle est l’enfant, le petit‑enfant, le père, la mère, le grand‑père, la grand‑mère, le frère, la sœur, l’oncle, la tante, la nièce ou le neveu du particulier ou de son époux ou conjoint de fait;\nelle est une personne aux besoins de laquelle le particulier subvient à un moment de l’année;\nelle réside au Canada à un moment de l’année. Cette condition de résidence ne s’applique pas si la personne est l’enfant ou le petit‑enfant du particulier ou de son époux ou conjoint de fait.\n1.5 Les enfants du particulier ou de l’époux ou conjoint de fait du particulier qui sont âgés de moins de 18 ans à la fin de l’année ne sont pas considérés comme des personnes à charge à cette fin puisque leurs frais médicaux admissibles sont inclus dans le premier montant calculé de la formule du crédit d’impôt pour frais médicaux, tel que l’indiquent les numéros 1.2 et 1.3.\n1.6 La question de savoir si une personne est à la charge du particulier aux fins de la définition est une question de fait. De façon générale, subvenir aux besoins d’une personne consiste à satisfaire ses besoins vitaux de base comme la nourrir, la loger et la vêtir, et ce, de façon régulière et constante. On subvient généralement aux besoins d’une personne de façon volontaire, ou en y étant tenu légalement. Si la personne a du revenu dans l’année, il faudra démontrer que ce revenu n’était pas suffisant pour répondre à ses besoins de base et qu’elle devait compter sur le soutien fourni par le particulier.\n1.7 Le montant qu’un particulier peut demander à l’égard d’une personne à charge pour une année d’imposition est égal au montant des frais médicaux admissibles du particulier à l’égard de la personne à charge qui excède le moins élevé des deux montants suivants :\n3 % du revenu net de la personne à charge pour l’année.\n1.8 Dans le présent chapitre, nous ferons référence à un patient et à une personne handicapée admissible. Le terme patient se rapporte à une personne à l’égard de laquelle des frais médicaux ont été engagés. L’expression personne handicapée admissible se rapporte à une personne pour laquelle un crédit d’impôt pour personnes handicapées pourrait être demandé (soit par la personne handicapée soit par une autre personne, pour l’année d’imposition dans laquelle les frais médicaux ont été engagés), si la règle prévue à l’alinéa 118.3(1)c) ne s’appliquait pas. La règle prévue à l’alinéa 118.3(1)c) est l’objet du numéro 1.35. Pour de l’information additionnelle sur l’admissibilité d’une personne au crédit d’impôt pour personnes handicapées, consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C2, Crédit d’impôt pour personnes handicapées.\n1.9 Plusieurs conditions doivent être remplies afin qu’un particulier puisse demander un crédit d’impôt pour frais médicaux concernant des montants payés à l’égard d’un patient pour une année d’imposition. Ces conditions sont les suivantes :\nles frais médicaux doivent être des frais visés au paragraphe 118.2(2) (reportez-vous aux numéros 1.18 à 1.146);\nles frais médicaux doivent avoir été payés ou être réputés avoir été payés (reportez-vous au numéro 1.15) soit par le particulier soit par son représentant légal;\nles frais médicaux doivent avoir été payés au cours d’une période de 12 mois se terminant dans l’année civile, à moins que la personne à l’égard de laquelle les frais ont été payés soit décédée dans l’année; dans ce cas, les frais médicaux doivent avoir été payés au cours d’une période de 24 mois qui comprend la date du décès (reportez-vous au numéro 1.14);\nles frais médicaux ne doivent pas avoir été utilisés dans le calcul du crédit d’impôt pour frais médicaux du particulier selon l’article 118.2, ni dans le calcul d’une déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées selon l’article 64 (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3, Déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées), ni dans le calcul du supplément remboursable pour frais médicaux selon l’article 122.51 (reportez-vous aux numéros 1.148 à 1.153) pour une année antérieure;\nles frais médicaux ne doivent pas avoir été utilisés dans le calcul d’un crédit d’impôt pour frais médicaux selon l’article 118.2, d’une déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées selon l’article 64 ou d’un supplément remboursable pour frais médicaux selon l’article 122.51 pour un autre contribuable pour une année d’imposition;\nles frais médicaux doivent être attestés par des reçus (reportez-vous au numéro 1.147);\ndans de nombreux cas, les frais médicaux ne doivent pas avoir été remboursés ou être remboursables (reportez-vous aux numéros 1.16 et 1.17).\n1.10 Si un particulier a engagé des frais médicaux au cours d’une année pour son époux ou conjoint de fait, ou une personne à charge, mais qu’il ne les a payés que l’année suivante alors que la personne visée n’est plus son époux ou conjoint de fait, ou une personne à charge, les frais sont tout de même admissibles pour l’année du paiement. Il suffit que la personne visée ait été l’époux ou conjoint de fait, ou une personne à charge au moment où le particulier a engagé les frais.\n1.11 Un particulier peut demander un montant pour les frais médicaux que son époux ou conjoint de fait (reportez-vous au numéro 1.2), ou son ex-époux ou ancien conjoint de fait (reportez-vous au numéro 1.10), a engagés sans égard au revenu de celui-ci pour l’année d’imposition. Un reçu établi au nom de l’un ou l’autre des époux ou conjoints de fait pour des frais médicaux à l’égard de l’un d’eux est acceptable, et l’un ou l’autre des conjoints peut utiliser ces frais comme ils en conviennent.\n1.12 Afin d’être admissibles comme frais médicaux, les frais doivent être payés à l’égard du particulier, de son époux ou conjoint de fait ou d’une personne à la charge du particulier. Cependant, et de façon générale, les frais médicaux admissibles ne se limitent pas aux frais payés au Canada ou aux services médicaux fournis au Canada. Plusieurs cas font exception à cette règle générale. Parmi les principales exceptions, il y a les suivantes :\nl’alinéa 118.2(2)b.1) portant sur les soins de préposé prévoit que ces soins doivent être fournis au Canada;\nl’alinéa 118.2(2)b.2) portant sur les soins dans un foyer de groupe prévoit que ce foyer doit être au Canada;\nl’alinéa 5700w) du Règlement portant sur les manuels parlés à l’usage d’une personne ayant un trouble de la perception, utilisés en raison de l’inscription de la personne à un établissement d’enseignement, exige que cet établissement soit situé au Canada ou qu’il soit un établissement d’enseignement agréé (au sens visé à l’article 118.6 – consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F2‑C1, Étudiant admissible et crédits d’impôt pour études et pour manuels).\n1.13 Tel que l’indique le numéro 1.4, un montant pour des frais médicaux par ailleurs admissibles qui ont été engagés à l’égard d’une personne à charge qui est le père ou la mère, le grand‑père ou la grand‑mère, le frère ou la sœur, l’oncle ou la tante, le neveu ou la nièce du particulier ou de son époux ou conjoint de fait, ne peut être demandé que si la personne à charge réside au Canada à un moment de l’année dans laquelle les frais ont été engagés.\n1.14 Si le représentant légal d’un particulier décédé a produit une déclaration pour l’année du décès et qu’il a payé par la suite des frais médicaux additionnels (au cours de la période visée au numéro 1.9c) dans le cas d’un particulier décédé), il peut demander le rajustement des frais médicaux admissibles et du crédit d’impôt pour frais médicaux afin de tenir compte de ces paiements. Les demandes de redressement doivent être envoyées au centre fiscal de l’ARC où le particulier produit ses déclarations.\n1.15 Les frais médicaux ne donnent droit au crédit d’impôt pour frais médicaux que si le particulier demandant le crédit d’impôt, ou son représentant légal, les a payés ou est réputé les avoir payés. Dans le présent chapitre, toute mention du terme coût relativement à des frais médicaux en particulier est assujettie à cette règle. Les frais médicaux qu’un employeur a payés ou fournis, mais qui sont inclus dans le revenu de l’employé, sont réputés, selon l’alinéa 118.2(3)a), avoir été payés par l’employé. L’employé peut donc demander un crédit d’impôt pour ces frais médicaux, en autant que les frais sont par ailleurs admissibles. L’employé est réputé avoir payé ces frais à la date où l’employeur les a payés ou fournis.\n1.16 L’alinéa 118.2(3)b) prévoit qu’un particulier ne doit pas considérer des frais comme frais médicaux admissibles dans la mesure où le particulier ou certaines autres personnes ont droit à un remboursement à leur égard. Il existe une exception à cette règle si le montant du remboursement doit être inclus dans le calcul du revenu et n’est pas déductible dans le calcul du revenu imposable. La règle de l’alinéa 118.2(3)b) s’applique si l’une des personnes suivantes a droit à un remboursement à l’égard des frais médicaux :\nune personne liée au particulier ou au patient;\nle représentant légal du particulier, du patient ou d’une personne liée au particulier ou au patient.\n1.17 Les montants reçus dans le cadre d’un régime privé d’assurance‑maladie (consultez le Bulletin d’interprétation IT‑339R2 – Signification de « Régime privé d’assurance‑maladie » et la page Web Régime privé d’assurance-maladie pour en savoir plus sur les régimes privés d’assurance‑maladie) ou dans le cadre d’un régime médical, dentaire ou d’hospitalisation public ou privé, sont des exemples courants de remboursements.\n1.18 Le paragraphe 118.2(2) énumère en détail les types de frais médicaux qui donnent droit au crédit d’impôt pour frais médicaux. D’autres exigences sont prévues aux articles 5700 et 5701 du Règlement pour l’application des alinéas 118.2(2)m) ou n), respectivement. Des frais en particulier qui ne sont pas visés au paragraphe 118.2(2) (ou ne satisfont pas aux exigences des articles 5700 ou 5701 du Règlement, dans les cas où les alinéas 118.2(2)m) ou n) s’appliquent), ne donnent pas droit au crédit d’impôt pour frais médicaux, et ce, bien que la dépense ait été engagée à des fins médicales.\n1.18.1 L’ARC est d’avis que les frais médicaux admissibles comprennent la taxe sur les produits et services ou la taxe de vente harmonisée (TPS/TVH) ajoutée au coût de certains services médicaux.\n1.19 Le sens du terme médecin et les frais qui donnent droit au crédit d’impôt pour frais médicaux font l’objet des numéros 1.20 à 1.146.\n1.20 Le présent chapitre utilise les termes médecin, médecin en titre ainsi que plusieurs autres termes pour désigner divers professionnels de la santé, d’une manière qui est conforme à la Loi. Le terme médecin s’applique à un grand nombre de particuliers qui exercent une profession médicale.\n1.21 Aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux et du crédit d’impôt pour personnes handicapées (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C2) et de la déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3), le paragraphe 118.4(2) prévoit que tout audiologiste, dentiste, ergothérapeute, infirmier, infirmier praticien, médecin, médecin en titre, optométriste, orthophoniste, pharmacien, physiothérapeute ou psychologue doit être autorisé à exercer sa profession par la législation applicable, selon le cas :\nla législation applicable là où il rend ses services, s’il fournit des services à un particulier;\nla législation applicable là où le particulier réside ou la législation provinciale applicable, s’il doit délivrer une attestation concernant un particulier;\nla législation applicable là où le particulier réside, la législation provinciale applicable ou la législation applicable là où l’ordonnance est exécutée, s’il doit délivrer une ordonnance pour des biens à fournir à un particulier ou destinés à être utilisés par le particulier.\n1.22 Conformément à l’arrêt de la Cour d’appel fédérale dans Canada c Couture, 2008 CAF 412,  2 CTC 80, l’ARC est d’avis qu’une personne est autorisée par les lois de la province à exercer la profession de médecin s’il existe une loi précise qui permet, habilite ou autorise cette personne à fournir des services médicaux. De façon générale, une telle loi devrait prévoir la délivrance d’un permis ou d’un certificat au professionnel ainsi que l’établissement d’un corps dirigeant (par exemple, un ordre ou un collège) ayant l’autorité de déterminer la compétence, de prendre des mesures disciplinaires et d’établir des normes de conduite de base.\n1.23 Les médecins autorisés à exercer leur profession conformément à la législation applicable peuvent comprendre (selon la province ou la juridiction applicable) les suivants : les chiropraticiens, les diététiciens, les hygiénistes dentaires, les naturopathes, les optométristes et les sages-femmes. L’ARC fournit une liste des médecins autorisés par une province ou un territoire aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux.\n1.24 Les frais médicaux admissibles visés à l’alinéa 118.2(2)a), sont les frais payés à un médecin, à un dentiste, à un infirmier, à un hôpital public ou à un hôpital privé agréé, pour les services médicaux ou dentaires fournis au patient.\n1.25 Un hôpital privé agréé dans le contexte d’un établissement situé au Canada renvoie généralement à un hôpital privé détenant un permis délivré en vertu des lois de la province ou du territoire dans lequel il exerce ses activités. Dans le contexte d’un établissement situé à l’extérieur du Canada, un hôpital privé agréé est un hôpital privé détenant un permis délivré en vertu des lois où il exerce ses activités. Si l’ARC l’exige, un particulier qui demande un crédit d’impôt pour frais médicaux concernant des montants payés à un hôpital privé agréé à l’extérieur du Canada doit fournir une preuve à l’appui de sa demande. Par conséquent, un particulier qui fait une telle demande devrait obtenir (et conserver dans ses dossiers) tous les détails concernant le permis en vertu duquel l’établissement exerce ses activités, ainsi qu’un relevé des compétences du personnel médical et des soins médicaux ou thérapeutiques fournis au patient pour qui les frais sont engagés.\n1.26 Les services médicaux sont des services de diagnostic, de thérapie ou de rééducation qui sont rendus par un médecin agissant dans les limites de sa formation professionnelle. Remplir des formulaires se rapportant aux services de santé et aux personnes handicapées est considéré comme une activité accessoire aux services médicaux fournis par un médecin et le coût associé à ces services peut également être admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)a).\n1.27 Des frais payés à un médecin pour des actes ou des services médicaux se rapportant à une maladie ou un trouble médical existant sont admissibles comme frais médicaux. À cet égard, des frais payés pour la collecte et l’entreposage de sang ombilical, lequel est habituellement utilisé pour le traitement d’une maladie ou d’un trouble médical qui pourrait survenir dans l’avenir, ne sont pas admissibles comme frais médicaux même ceux qui sont payés à un médecin.\nL’exigence selon laquelle les actes ou les services médicaux doivent se rapporter à des maladies ou des troubles médicaux existants ne s’applique pas aux frais relatifs à la fertilité comme l’explique le numéro 1.146.3.\n1.28 Les paiements effectués à des sociétés, à des sociétés de personnes et à des associations pour des services médicaux que leurs employés ou leurs associés ont fournis sont admissibles comme frais médicaux, à condition que la personne ayant fourni le service soit un médecin, un dentiste ou un infirmier autorisé à exercer sa profession selon la législation applicable, dont font mention les points 1.21a) à c), et que le service fourni ait été un service médical ou dentaire. Par exemple, les frais payés à une clinique d’amaigrissement pour des traitements thérapeutiques ou de rééducation aux fins de traiter l’obésité, ou les frais payés à un organisme de bienfaisance enregistré pour des traitements de physiothérapie sont des frais médicaux admissibles si les traitements ont été administrés par un médecin agissant dans les limites de sa formation professionnelle. Le fait que le reçu soit délivré par la société, la société de personnes ou l’association plutôt que par le professionnel de la santé ayant fourni le service ne rend pas en soi les frais médicaux non admissibles.\n1.28.1 Les services fournis pas un médecin agissant dans les limites de sa profession ne seraient généralement pas considérés comme des services médicaux dans le cas où le professionnel et le bénéficiaire des services entretiennent une relation enseignant-étudiant plutôt qu’une relation médecin-patient.\n1.29 Les frais d’adhésion ou les frais d’accès à une clinique médicale privée, où des frais additionnels doivent être payés lorsque des services médicaux sont effectivement fournis, ne sont pas admissibles comme frais médicaux, car ils ne sont pas considérés comme étant aux fins d’un service médical. Toutefois, un montant payé à une clinique médicale, lequel peut raisonnablement être considéré comme un paiement anticipé pour des services à être fournis au cours de l’année et qui sont effectivement fournis dans l’année (honoraires forfaitaires), seront généralement admissibles comme frais médicaux.\n1.30 Un montant payé à un médecin, à un dentiste, à un infirmier, à un hôpital public ou à un hôpital privé agréé pour un service médical ou dentaire exécuté purement à des fins esthétiques peut ne pas être admissible comme frais médicaux même s’il satisfait aux conditions de l’alinéa 118.2(2)a). Reportez-vous aux numéros 1.143 à 1.146 pour de l’information additionnelle sur l’inadmissibilité des frais engagés à des fins purement esthétiques.\n1.31 Selon les alinéas 118.2(2)b) à e), les frais médicaux admissibles peuvent comprendre les frais payés pour des soins de préposé ou pour des soins dans certains types d’établissements (par exemple, les maisons de santé ou de repos, les foyers de groupe, les écoles, les institutions).\n1.32 Les soins de préposé sont des soins fournis par un préposé qui accomplit les tâches personnelles que le patient ne peut pas accomplir par lui‑même. Selon la situation, ces tâches peuvent comprendre la préparation des repas, les services de ménage et de nettoyage, le transport et les services personnels tels que les opérations bancaires et les achats. Ces soins comprennent aussi le fait d’accompagner le patient. Toutefois, si une personne est employée pour effectuer une tâche en particulier, par exemple, pour fournir des services de ménage ou de transport, la prestation de ces services n’est pas considérée comme des soins de préposé. L’expression préposé à plein temps n’a pas pour objet de désigner un seul préposé s’occupant du patient de façon continue. Plusieurs préposés aux soins peuvent être employés au cours d’une période donnée, dans la mesure où il n’y a qu’un seul préposé aux soins à un moment donné.\n1.33 Une maison de santé ou de repos est, de façon générale, considérée comme un établissement où séjournent à plein temps des patients qui ne sont pas en mesure de s’occuper d’eux‑mêmes et où leur sont fournis des soins d’entretien et des soins infirmiers. Bien qu’un endroit en particulier n’ait pas besoin d’être une maison de santé ou de repos agréée, il doit avoir les fonctions et les caractéristiques équivalentes à celles d’une maison de santé ou de repos. Par exemple, une maison de santé ou de repos est habituellement un établissement à caractère public qui offre des soins infirmiers 24 heures par jour aux patients qui ne sont pas liés au propriétaire ou à la personne qui exploite l’établissement.\nLa condition selon laquelle le séjour dans une maison de santé ou de repos doit être à plein temps ne vise pas à imposer l’obligation de fournir des soins au patient pendant une période minimale. Elle signifie plutôt que le patient nécessite des soins constants en raison de sa blessure, de sa maladie ou de sa déficience. De façon générale, l’ARC est d’avis qu’une maison de retraite ne fournit pas les soins nécessaires pour être considérée comme maison de santé ou de repos.\nUn établissement qui offre différents niveaux de soins est considéré comme une maison de santé ou de repos seulement à l’égard de la partie de l’établissement qui fournit les soins infirmiers habituellement fournis par une maison de santé ou de repos.\n1.34 Les alinéas 118.2(2)b), b.1) et b.2) s’appliquent seulement aux coûts des soins d’une personne handicapée admissible. Toutefois, les alinéas 118.2(2)c), d) et e) s’appliquent aux coûts des soins d’un patient peu importe si le patient est une personne handicapée admissible ou non.\n1.35 Si le coût des soins se rapporte à une personne handicapée admissible, l’alinéa 118.3(1)c) doit être considéré. Selon l’alinéa 118.3(1)c), lorsqu’un montant représentant soit une rémunération versée à un préposé aux soins du particulier, soit des frais de séjour du particulier dans une maison de santé ou de repos, est demandé au titre des frais médicaux à l’égard d’une personne handicapée admissible pour une année d’imposition, aucun contribuable ne peut demander le crédit d’impôt pour personnes handicapées à l’égard de cette personne pour cette année d’imposition. L’alinéa 118.3(1)c) prévoit une exception dans le cas où un montant pour la rémunération versée à un préposé aux soins est demandé au titre des frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)b.1). L’alinéa 118.2(2)b.1), lorsqu’il s’applique, limite le montant des frais médicaux pouvant être demandé au titre d’une rémunération versée à un préposé aux soins à l’égard d’une personne handicapée admissible. Les particuliers devront déterminer, selon les circonstances, s’il est plus avantageux de demander le montant limité des frais pour soins de préposé prévu à l’alinéa 118.2(2)b.1) et le crédit d’impôt pour personnes handicapées à l’égard d’une personne handicapée admissible, que de demander le plein montant des frais pour soins de préposé sans le crédit d’impôt pour personnes handicapées. Le Guide RC4065, Frais médicaux, fournit de l’information additionnelle, y compris des exemples, afin d’aider les contribuables à déterminer l’option qui leur est la plus avantageuse.\n1.36 Les numéros 1.37 à 1.63 discutent de façon plus détaillée des exigences particulières se rapportant aux frais médicaux admissibles selon les alinéas 118.2(2)b) à e).\nSoins d’un préposé à plein temps ou séjour à plein temps dans une maison de santé ou de repos\n1.37 Selon l’alinéa 118.2(2)b), les frais médicaux admissibles d’un particulier pour une année d’imposition comprennent la rémunération versée à un préposé à plein temps, ou le coût pour le séjour à plein temps dans une maison de santé ou de repos, si les conditions suivantes sont réunies :\nle patient est une personne handicapée admissible pendant l’année d’imposition où ces frais sont engagés;\nau moment du versement de la rémunération, le préposé à plein temps n’est pas âgé de moins de 18 ans, et n’est ni l’époux ni le conjoint de fait du particulier.\n1.38 Tel qu’il est indiqué au numéro 1.35, si un montant est demandé au titre d’une rémunération versée pour des soins de préposé ou d’un séjour dans une maison de santé ou de repos en application de l’alinéa 118.2(2)b), aucun crédit d’impôt pour personnes handicapées ne peut être demandé par un contribuable selon l’article 118.3 à l’égard de la personne handicapée pour cette année d’imposition.\n1.39 Les montants réellement payés à un préposé à titre de traitement ou de rémunération, la part de l’employeur des cotisations à l’assurance‑emploi et au Régime de pensions du Canada, ou au Régime de rentes du Québec, et les primes d’assurance relative aux accidents du travail sont admissibles comme frais médicaux conformément à l’alinéa 118.2(2)b). Un montant imputé à titre de traitement ou de rémunération n’est pas admissible, car aucun versement n’est réellement effectué.\nMontant limité pour les soins de préposé\n1.40 L’alinéa 118.2(2)b.1) permet au particulier d’inclure jusqu’à 10 000 $ de frais médicaux admissibles pour une année d’imposition au titre d’une rémunération pour des soins fournis par un préposé, si toutes les conditions suivantes sont remplies :\nle patient est une personne handicapée admissible pendant l’année d’imposition où ces frais ont été engagés;\nau moment où la rémunération est versée, le préposé n’est pas âgé de moins de 18 ans, et il n’est ni l’époux ni le conjoint de fait du particulier;\nles soins de préposé sont fournis au Canada;\naucun montant à l’égard de la rémunération n’est demandé par un contribuable à titre de déduction pour frais de garde d’enfants selon l’article 63 (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F3‑C1, Déduction pour frais de garde d’enfants) ou par la personne handicapée admissible à titre de déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées selon l’article 64 (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3), pour une année d’imposition;\naucun montant à l’égard de la rémunération n’est demandé par un contribuable pour une année d’imposition à titre de frais médicaux admissibles selon les alinéas 118.2(2)b), b.2), c), d) ou e);\nchacun des reçus pour les paiements versés au préposé est délivré par le bénéficiaire de la rémunération et comporte, si ce dernier est un particulier, son numéro d’assurance sociale.\n1.41 Le montant pouvant être demandé par un particulier à titre de frais médicaux admissibles selon l’alinéa 118.2(2)b.1) pour une année d’imposition est le moins élevé du montant payé à titre de rémunération pour les soins d’un préposé et de 10 000 $. Conformément à l’alinéa 118.2(2)b.1), la limite de 10 000 $ est augmentée à 20 000 $ en cas de décès du particulier dans l’année.\n1.42 Un montant est généralement demandé selon l’alinéa 118.2(2)b.1) si la rémunération est versée pour les soins d’un préposé à temps partiel. Cependant, un montant pour la rémunération pour les soins d’un préposé à plein temps peut être demandé selon l’alinéa 118.2(2)b.1) (sous réserve du montant maximum et des conditions énoncées au numéro 1.40) afin qu’un crédit d’impôt pour personnes handicapées puisse être également demandé à l’égard d’une personne handicapée admissible (reportez-vous au numéro 1.35 pour des renseignements au sujet des demandes relatives à la rémunération versée pour les soins de préposé ou aux frais de séjour dans une maison de santé ou de repos).\n1.43 Les montants réellement payés à un préposé à titre de traitement ou de rémunération, la part de l’employeur des cotisations à l’assurance‑emploi et au Régime de pensions du Canada, ou au Régime de rentes du Québec, et les primes d’assurance relative aux accidents du travail sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)b.1). Un montant imputé à titre de traitement ou de rémunération n’est pas admissible, car aucun versement n’est réellement effectué.\nSoins dans un foyer de groupe\n1.44 Selon l’alinéa 118.2(2)b.2), les frais médicaux admissibles d’un particulier comprennent les montants versés à titre de rémunération pour les soins ou la surveillance dans un foyer de groupe si toutes les conditions suivantes sont remplies :\nle foyer de groupe est situé au Canada;\nle foyer de groupe est tenu exclusivement au bénéfice de personnes ayant une déficience grave et prolongée;\naucun montant à l’égard de la rémunération n’est demandé par un contribuable à titre de déduction pour frais de garde d’enfants selon l’article 63 (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F3‑C1) ou par la personne handicapée admissible à titre de déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées selon l’article 64 (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3) pour une année d’imposition;\naucun montant à l’égard de la rémunération n’est demandé par un contribuable dans une année d’imposition à titre de frais médicaux admissibles selon les alinéas 118.2(2)b), b.1), c), d) ou e);\nchacun des reçus exigés comme preuve de paiement de la rémunération est délivré par le bénéficiaire de la rémunération et comporte, si celui‑ci est un particulier, son numéro d’assurance sociale.\n1.45 Les montants réellement payés à un foyer de groupe à titre de rémunération pour les soins ou la surveillance du patient, la part de l’employeur des cotisations à l’assurance‑emploi et au Régime de pensions du Canada, ou au Régime de rentes du Québec, et les primes d’assurance relative aux accidents du travail sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)b.1). Un montant imputé à titre de traitement ou de rémunération n’est pas admissible, car aucun versement n’est réellement effectué.\n1.46 Si un patient a bénéficié de soins et de surveillance dans un foyer de groupe et que toutes les autres conditions énoncées au numéro 1.44 ont été remplies, un crédit d’impôt pour personnes handicapées peut être demandé à l’égard du patient pour l’année (si les conditions de l’article 118.3 sont par ailleurs remplies), en plus d’un crédit d’impôt pour frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)b.2). Toutefois, si les faits indiquent que le crédit d’impôt pour frais médicaux demandé était au titre d’un montant payé pour les soins dans une maison de santé ou de repos, dont il est question au numéro 1.35, aucun contribuable ne peut demander un crédit d’impôt pour personnes handicapées selon l’article 118.3 à l’égard de ce patient pour l’année d’imposition en cause.\nSoins fournis dans un établissement domestique autonome\n1.47 Selon l’alinéa 118.2(2)c), les frais médicaux admissibles comprennent la rémunération versée à un préposé à plein temps engagé pour un patient dans un établissement domestique autonome où le patient vit, si les conditions suivantes sont remplies :\nun médecin atteste par écrit que le patient est une personne qui, en raison d’une infirmité physique ou mentale, est et sera vraisemblablement, pour une période prolongée d’une durée indéterminée, à la charge d’autres personnes pour ses besoins et ses soins personnels et qui, par conséquent, requiert la présence d’un préposé à plein temps;\nle préposé n’est pas l’époux ou le conjoint de fait du particulier ni une personne de moins de 18 ans au moment où la rémunération est versée;\nchacun des reçus exigés comme preuve du paiement de la rémunération au préposé est délivré par le bénéficiaire de la rémunération et comporte, si ce dernier est un particulier, son numéro d’assurance sociale.\n1.48 La rémunération pour les soins d’un préposé à plein temps n’a pas besoin d’être versée à l’égard d’une personne handicapée admissible afin d’être admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)c). Toutefois, si l’on demande un montant en application de l’alinéa 118.2(2)c) pour des frais à l’égard d’un préposé aux soins d’une personne handicapée admissible, aucun crédit d’impôt pour personnes handicapées ne peut être demandé à l’égard de cette personne par un contribuable pour l’année d’imposition en cause, tel qu’indiqué au numéro 1.35.\n1.49 Les montants réellement payés à un préposé à titre de traitement ou de rémunération, la part de l’employeur des cotisations à l’assurance‑emploi et au Régime de pensions du Canada ou au Régime de rentes du Québec, et les primes d’assurance relative aux accidents du travail sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)c). Un montant imputé à titre de traitement ou de rémunération n’est pas admissible, car aucun versement n’est réellement effectué.\n1.50 Un médecin peut attester la déficience mentale ou physique de la personne dans une lettre.\nSéjour à plein temps dans une maison de santé ou de repos faute d’une capacité mentale normale\n1.51 Selon l’alinéa 118.2(2)d), les frais de séjour à plein temps dans une maison de santé ou de repos sont des frais médicaux admissibles, si un médecin atteste par écrit que le patient recevant les soins dans une maison de santé ou de repos est quelqu’un qui, faute d’une capacité mentale normale, dépend d’autrui pour ses besoins et soins personnels et continuera d’en dépendre ainsi dans un avenir prévisible.\n1.52 Afin d’avoir droit au crédit d’impôt pour frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)d), le patient n’a pas besoin d’être admissible au crédit d’impôt pour personnes handicapées. Si le patient est une personne handicapée admissible, le coût du séjour dans une maison de santé ou de repos est généralement visé à l’alinéa 118.2(2)b) (reportez-vous aux numéros 1.37 à 1.39), alors que le coût du séjour dans une maison de santé ou de repos pouvant être raisonnablement considéré comme une rémunération versée pour des soins de préposé est visé à l’alinéa 118.2(2)b.1) (reportez-vous aux numéros 1.40 à 1.43).\n1.53 Tel que l’indique le numéro 1.35, si un montant pour frais médicaux est demandé concernant la rémunération versée pour des soins de préposé ou des frais de séjour dans une maison de santé ou de repos à l’égard d’une personne handicapée admissible pour une année d’imposition selon une disposition autre que l’alinéa 118.2(2)b.1), aucun contribuable ne peut demander un crédit d’impôt pour personnes handicapées à l’égard de la personne pour cette année d’imposition.\n1.54 Les reçus délivrés par la maison de santé ou de repos sont requis à l’appui d’un montant demandé selon l’alinéa 118.2(2)d).\n1.55 Un médecin peut attester dans une lettre l’absence de la capacité mentale normale du patient.\nSoins ou formation fournis dans une institution ou une école\n1.56 Les frais payés à l’égard d’un patient pour les soins ou la formation qu’il reçoit dans une école, une institution ou un autre endroit sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)e), si les conditions suivantes sont réunies :\nle patient pour qui les soins ou la formation sont fournis a une déficience physique ou mentale;\nle patient a besoin d’équipement, d’installations ou de personnel spécialisés que l’école, l’institution ou l’autre endroit fournit pour le soin ou le soin et la formation de personnes ayant une déficience semblable à celle du patient;\nune personne habilitée à cette fin atteste par écrit que le patient a besoin, en raison d’une déficience physique ou mentale, d’équipement, d’installations ou de personnel spécialisés que l’école, l’institution ou l’autre endroit fournit pour le soin ou le soin et la formation de personnes ayant une déficience semblable à celle du patient.\n1.57 Aux fins de l’alinéa 118.2(2)e), un autre endroit comprend une clinique de consultation externe telle qu’une clinique de désintoxication (reportez-vous aux numéros 1.62 et 1.63); cependant, cela ne comprendrait pas une installation récréative, tel un camp d’été avec hébergement, même si celle-ci répondait aux besoins de personnes handicapées. Une personne habilitée à cette fin comprend un médecin et peut comprendre également le directeur de l’école ou le chef de l’institution ou de l’autre endroit.\n1.58 L’attestation doit désigner précisément l’école, l’institution ou l’autre endroit qui fournit l’équipement, les installations ou le personnel spécialisés dont le patient a besoin. Par exemple, si une personne habilitée à cette fin atteste par écrit qu’un enfant ayant une déficience auditive requiert les soins et la formation fournis par le personnel d’une école en particulier, où le personnel est spécifiquement formé pour fournir les soins et la formation aux enfants ayant une déficience auditive et où les installations sont spécifiquement fournies afin de satisfaire à leurs besoins, les frais payés à l’école seront des frais médicaux admissibles.\n1.59 Si les conditions énoncées au numéro 1.56 sont remplies, relativement à un patient fréquentant une école, les frais payés à l’école sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)e), même si une partie de ces frais pourrait être considérée comme des frais de scolarité (consultez la décision Rannelli c M.R.N., 91 DTC 816 (CCI)). Une école n’a pas besoin d’accepter, parmi ses élèves, uniquement des personnes qui ont besoin de formation et de soins spécialisés. Toutefois, l’école doit avoir la capacité de fournir des soins et une formation spécialisés aux patients qui en requièrent. De plus, s’il est déterminé que la fréquentation d’une école est avantageuse pour le patient, mais non requise, les frais de scolarité ne seront pas admissibles au crédit d’impôt pour frais médicaux.\n1.60 Un établissement qui agit principalement à titre de fournisseur de logements locatifs ne sera pas considéré comme une école, une institution ou un autre endroit aux fins de l’alinéa 118.2(2)e), simplement en raison du fait qu’il fournit des services médicaux accessoires à ses résidents (consultez Lister c Canada, 2006 CAF 331,  1 CTC 137).\n1.61 Si un montant pour le coût des soins ou de la formation d’une personne handicapée admissible est demandé selon l’alinéa 118.2(2)e), un crédit d’impôt pour personnes handicapées ne sera pas habituellement refusé en application de l’alinéa 118.3(1)c). Cependant, une telle demande pourrait être refusée si un montant était demandé concernant des frais relatifs à une maison de santé ou de repos à l’égard de la personne handicapée (reportez-vous au numéro 1.35).\n1.62 Le coût des soins ou de la formation reçus dans une clinique de désintoxication par un patient ayant une dépendance aux drogues ou à l’alcool peut également être admissible selon l’alinéa 118.2(2)e) si les conditions énoncées au numéro 1.56 sont remplies. Les frais payés pour un cours ou un programme pour arrêter de fumer ne sont pas admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)e) à moins que, dans un cas exceptionnel, un cours ou un programme de ce genre fasse partie intégrante d’un traitement médical que le patient doit suivre à cause d’une détérioration sérieuse de sa santé et que ce traitement soit à la fois prescrit et supervisé par un médecin.\n1.63 Il n’est pas nécessaire qu’une clinique de désintoxication soit un hôpital public ou un hôpital privé agréé. Bien qu’il n’y ait aucune exigence que les soins soient donnés à plein temps, il faut insister sur le fait que l’équipement, les installations ou le personnel spécialisés doivent être fournis par la clinique de désintoxication pour donner des soins à des personnes ayant la déficience physique ou mentale en question et que les autres conditions énoncées au numéro 1.56 doivent être remplies pour que les frais soient admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)e).\n1.64 Les frais payés pour le transport par ambulance du patient à destination ou en provenance d’un hôpital public ou un hôpital privé agréé sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)f).\n1.65 Selon l’alinéa 118.2(2)g), les frais payés à une personne exploitant une entreprise de transport sont admissibles comme frais médicaux, dans la mesure où ils se rapportent au transport d’un patient à destination ou en provenance d’une localité et que toutes les conditions suivantes sont réunies :\nle patient se déplace pour obtenir des services médicaux à un endroit situé à 40 kilomètres au moins de la localité où il habite;\nil n’est pas possible d’obtenir des services médicaux sensiblement équivalents dans la localité où le patient habite;\nle patient emprunte un itinéraire raisonnablement direct, compte tenu des circonstances;\nil est raisonnable, dans les circonstances, que le patient se rende à cet endroit afin d’obtenir ces services.\n1.66 Dans le cas où une personne exploitant une entreprise de transport n’est pas immédiatement disponible, le paragraphe 118.2(4) permet de demander plutôt, en application de l’alinéa 118.2(2)g), une somme raisonnable pour l’utilisation d’un véhicule (reportez-vous au le numéro 1.72) pour le transport du patient entre la localité où il habite et le lieu où les services médicaux sont habituellement dispensés, si les conditions énoncées au numéro 1.65 sont remplies. À cette fin, le terme véhicule comprend tout moyen de transport terrestre, maritime ou aérien utilisé, y compris un véhicule appartenant soit au particulier qui demande un montant pour les frais, soit au patient ou à un membre de sa famille.\n1.67 La question de savoir si une personne exploitant une entreprise de transport n’est pas immédiatement disponible est une question de fait.\n1.68 Des frais de déplacement, autres que ceux visés à l’alinéa 118.2(2)g), peuvent être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)h). L’alinéa 118.2(2)h) prévoit que les frais médicaux admissibles comprennent d’autres frais raisonnables de déplacement pour le transport d’un patient, si les conditions suivantes sont remplies :\nle patient se déplace pour obtenir des services médicaux à un endroit situé à 80 kilomètres au moins de la localité où il habite;\nil n’est pas possible d’obtenir des soins médicaux sensiblement équivalents dans la localité où le patient habite;\n1.69 D’autres frais raisonnables de déplacement (y compris les repas, le logement et le stationnement) aux fins de l’alinéa 118.2(2)h) peuvent être engagés pour le déplacement du patient à l’endroit où les services médicaux sont fournis et pour son retour à la maison à la suite des services médicaux. De plus, d’autres frais raisonnables de déplacement qui sont engagés pendant la période où le patient reçoit les services médicaux sont habituellement admissibles comme frais médicaux, s’il est raisonnable, dans les circonstances, que le patient soit resté à cet endroit afin d’obtenir ces services.\n1.70 Si un montant pour des frais de transport ou d’autres frais raisonnables de déplacement engagés concernant le déplacement du patient pour obtenir des services médicaux peut être demandé selon les alinéas 118.2(2)g) ou h), tel qu’indiqué ci-dessus, un montant du même genre peut aussi être demandé pour un particulier qui accompagne le patient, à condition que le patient soit, d’après l’attestation écrite d’un médecin, incapable de voyager sans l’aide d’un préposé à ses soins.\n1.71 Si les frais payés à une école sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)e) (reportez-vous aux numéros 1.56 à 1.63), les frais de transport et les autres frais raisonnables de déplacement engagés pour le déplacement du patient entre l’école et la maison à la fin de l’année scolaire peuvent également être admissibles comme frais médicaux, si les autres conditions des alinéas 118.2(2)g) ou h), selon le cas, sont remplies. Les frais de logement locatif près de l’école ne constituent pas d’autres frais raisonnables de déplacement aux fins de l’alinéa 118.2(2)h). Les frais de déplacement engagés aux fins des visites à domicile ne sont pas considérés comme se rapportant à des déplacements en vue d’obtenir des services médicaux et, par conséquent, ils ne sont pas admissibles comme frais médicaux.\n1.72 Les frais de logement et de stationnement doivent être appuyés par des reçus. Il incombe au particulier demandant le crédit d’impôt pour frais médicaux de démontrer que les montants sont admissibles comme frais médicaux. Par exemple, le particulier pourrait avoir à démontrer qu’un montant payé pour le logement est nécessaire en raison de la distance parcourue, ou de l’état du patient à déplacer, et non uniquement par souci de commodité. Le montant des frais relatifs au véhicule et aux repas pouvant faire l’objet d’une demande peut être calculé en utilisant la méthode détaillée ou la méthode simplifiée. De l’information additionnelle sur les exigences en matière de reçus et sur le calcul des frais de véhicule et de repas selon les méthodes détaillée et simplifiée se trouve sur la page Web Taux de repas et de véhicule qui sont utilisés pour calculer les frais de déplacement.\n1.73 Selon l’alinéa 118.2(2)i), sont admissibles comme frais médicaux le prix d’achat ou, le cas échéant, les frais de location ou autres frais relativement aux dispositifs ou équipements suivants :\nun membre artificiel;\nun poumon d’acier;\nun lit berceur pour les personnes atteintes de poliomyélite;\nun fauteuil roulant (qui comprend par exemple un fauteuil tricycle et une chaise gériatrique à roulettes; un scooter électrique serait seulement considéré comme un fauteuil roulant s’il était acquis en remplacement d’un fauteuil roulant classique);\nun corset dorsal (y compris une armature orthopédique pour l’épine dorsale);\nun appareil orthopédique pour un membre;\nun tampon d’iléostomie ou de colostomie;\nun bandage herniaire;\nun œil artificiel;\nune prothèse vocale;\nun rein artificiel;\nle matériel de photothérapie pour le traitement du psoriasis ou d’autres maladies de la peau;\nun concentrateur d’oxygène.\n1.74 En plus du prix d’achat ou des frais de location des appareils énumérés aux points 1.73a) à o), certains frais liés au fonctionnement des appareils peuvent également être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)i). Ces frais comprennent l’électricité ou les piles requises pour faire fonctionner l’appareil, les réparations, le remplacement, l’entretien, les garanties et les fournitures.\n1.75 L’expression poumon d’acier comprend un respirateur portatif qui a les mêmes fonctions et qui s’emploie sensiblement de la même manière qu’un poumon d’acier. Cette expression s’entend également d’une machine qui conduit l’air (pouvant être combiné à de l’oxygène ou à un médicament) aux poumons, sous pression, pour un usage thérapeutique.\n1.76 L’expression fauteuil roulant ne se limite pas seulement aux fauteuils classiques manuels ou électriques, mais comprend également les fauteuils roulants électriques, les tricycles et les chaises gériatriques à roulettes.\n1.77 Un appareil orthopédique pour un membre ne doit pas forcément être un objet rigide, bien qu’au moins une de ses fonctions doive être de donner un certain degré de rigidité au membre renforcé. Cette expression comprend donc les bas tissés ou élastiques s’ils sont minutieusement ajustés ou faits sur mesure. Lorsqu’une armature orthopédique est fixée dans une botte ou une chaussure afin qu’une personne puisse marcher, on considère que cette armature comprend la botte ou la chaussure en question.\n1.78 Les tampons d’iléostomie ou de colostomie comprennent les petits sacs et les adhésifs qui servent à la même fin. L’expression ne s’applique pas aux produits nécessaires pour cause d’incontinence visés à l’alinéa 118.2(2)i.1).\n1.79 Une prothèse vocale est un appareil électronique destiné à aider une personne à produire des sons en vue de parler. Un larynx artificiel ou une prothèse vocale du même genre pour un patient qui, sans un tel appareil, serait incapable de parler efficacement, peut aussi donner droit au crédit d’impôt pour frais médicaux.\n1.80 En plus des appareils auditifs, ceux-ci étant les plus communs, les prothèses auditives comprennent les appareils suivants :\nles appareils produisant des signaux auditifs d’intensité accrue, tels que les cloches, les avertisseurs ou les sonneries;\nles dispositifs permettant d’accroître l’intensité sonore des appareils téléphoniques au‑delà des niveaux normaux;\nles implants cochléaires, qui consistent en une série d’électrodes greffées chirurgicalement dans les organes sensoriels d’un patient ayant une surdité profonde et pour qui les appareils auditifs traditionnels ne donnent aucun résultat.\n1.81 Dans le cas où un appareil auditif est incorporé à la monture d’une paire de lunettes, l’appareil et la monture sont admissibles selon l’alinéa 118.2(2)i). Un dispositif auditif qu’on acquiert pour atténuer une déficience auditive en éliminant ou en réduisant la distorsion sonore afin que le patient puisse écouter des émissions télévisées, des films, des concerts, des conférences d’affaires ou d’autres activités du même genre est également admissible comme prothèse auditive selon l’alinéa 118.2(2)i).\n1.82 Les frais médicaux admissibles relatifs à un rein artificiel comprennent les coûts des transformations apportées à une maison ou de l’amélioration du système d’électricité ou de plomberie existant, si ces coûts sont raisonnables dans les circonstances et sont nécessaires pour l’installation de l’appareil. En plus de présenter des reçus à l’appui de sa demande, le particulier devra fournir une attestation du responsable de l’hôpital qui a autorisé l’installation du rein artificiel. Cette attestation doit indiquer que de telles dépenses étaient nécessaires afin que l’hôpital puisse installer l’appareil.\n1.83 Si le rein artificiel est installé à la résidence du particulier, les frais suivants, dans la mesure où ils sont raisonnables, peuvent aussi être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)i) :\nles frais de réparation et d’entretien du rein artificiel et le coût des fournitures destinées à l’appareil;\nles dépenses d’eau et d’électricité nécessaires au fonctionnement de l’appareil (reportez-vous au numéro 1.84);\nles frais engagés pour loger l’appareil (c.‑à‑d. les taxes municipales, les assurances, le chauffage, l’éclairage, l’entretien et la réparation, mais non l’amortissement ni l’intérêt hypothécaire) ou la partie du loyer afférente à la pièce où est installé l’appareil (reportez-vous aux numéros 1.84 et 1.85);\nsi cela est nécessaire, les frais pour l’entreposage à climat contrôlé de l’appareil ou des fournitures servant à son utilisation.\n1.84 S’il est impossible d’établir le montant réel des frais de fonctionnement ou d’installation d’un rein artificiel qui sont visés aux points 1.83b) ou c) ci-dessus, il faut déterminer la partie raisonnable du montant total des frais en question pour l’habitation en entier (par exemple, le total des frais d’assurance ou le total des frais de chauffage) qui se rapporte au rein artificiel et qui est admissible comme frais médicaux. Toutefois, aucune partie des frais qu’on ne peut raisonnablement considérer comme étant liés au fonctionnement ou au logement de l’appareil n’est admissible. Ainsi, les frais de réparation d’une autre pièce de la maison, par exemple, ne seraient pas admissibles. S’il est possible de déterminer le coût réel lié au fonctionnement et au logement de l’appareil, il faut utiliser ce coût pour calculer le montant admissible comme frais médicaux (par exemple, le montant des taxes municipales qui se rapporte à la pièce ajoutée à la maison pour l’installation de l’appareil, si ce montant paraît sur la facture de l’impôt foncier, ou le coût des réparations du système d’éclairage de la pièce où l’appareil est placé).\n1.85 Le calcul de la fraction du loyer qui constitue des frais médicaux admissibles doit se fonder sur le loyer réel payé, et non sur la valeur locative de la pièce de la maison dont on est propriétaire.\n1.86 Sont admissibles comme frais médicaux les frais nécessaires et inévitables pour le transport des fournitures destinées au rein artificiel, si le fournisseur refuse de les livrer, à condition que :\nla distance entre la résidence du patient et le lieu d’approvisionnement le plus proche soit d’au moins 40 kilomètres;\nle moyen de transport utilisé dans les circonstances soit le plus économique;\nla quantité de matériel obtenu soit suffisante pour durer pendant une période de temps raisonnable.\n1.87 Les coûts des couches, des sous-vêtements jetables, des cathéters, des plateaux à cathéters, des tubes ou d’autres produits qu’utilise un patient ayant une incontinence en raison d’une maladie, d’une blessure ou d’une infirmité sont également admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)i.1). La référence aux autres produits à l’alinéa 118.2(2)i.1) est limitée à la même catégorie de produits que les couches, les sous-vêtements jetables, les cathéters, les plateaux à cathéters et les tubes. Si des produits tels que les vêtements de lit, les gants jetables des préposés aux soins, les onguents pour le corps et les lingettes humides pour bébés sont génériques et non conçus spécialement pour les personnes ayant une incontinence, les frais s’y rapportant ne sont pas admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)i.1).\n1.88 Les coûts des onguents médicinaux pour le traitement ou la prévention d’infection sont admissibles comme frais médicaux si toutes les conditions du sous‑alinéa 118.2(2)n)(i) sont remplies (reportez-vous aux médicaments, produits pharmaceutiques ou autres préparations et substances pour de l’information additionnelle).\n1.89 Selon l’alinéa 118.2(2)j), les montants payés pour des lunettes, comprenant à la fois le coût de la monture et celui des verres, ou pour d’autres dispositifs de traitement ou de correction des troubles de la vue d’un patient sont admissibles comme frais médicaux. L’expression « autres dispositifs de traitement ou de correction des troubles de la vue » comprend les verres de contact et les lunettes de natation sur ordonnance pour le traitement ou la correction d’un trouble particulier de la vue. Pour être admissible, le dispositif doit être prescrit par un médecin (oculiste ou ophtalmologiste) ou un optométriste. Les frais payés à un médecin pour des examens de la vue et des traitements, tels que la chirurgie au laser, sont généralement admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)a) (reportez-vous au numéro 1.24).\n1.90 Les sommes versées pour l’achat ou la location d’une tente à oxygène ou de toute autre pièce d’équipement nécessaire à l’administration d’oxygène aux fins médicales (y compris, par exemple, un masque à oxygène ou une bouteille d’oxygène comprimé) sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)k) si leur utilisation par le patient est sur ordonnance d’un médecin. De plus, ce même alinéa prévoit que les coûts de l’insuline, de l’oxygène, de l’extrait hépatique injectable pour le traitement de l’anémie pernicieuse ou des vitamines B12 pour le traitement de l’anémie pernicieuse sont admissibles comme frais médicaux si ces traitements sont destinés au patient sur ordonnance d’un médecin.\n1.91 Bien que les substituts d’insuline ne soient pas visés par l’alinéa 118.2(2)k), ils sont généralement considérés comme des médicaments, produits pharmaceutiques ou autres préparations et substances, dont les coûts sont admissibles comme frais médicaux si les conditions de l’alinéa 118.2(2)n) sont remplies. De plus, si un patient atteint de diabète est tenu, sur ordonnance d’un médecin, de faire des analyses de glycémie à l’aide de papiers de tournesol ou de comprimés, ceux-ci sont admissibles comme dispositifs ou équipements selon l’alinéa 118.2(2)m) et de l’article 5700 du Règlement (reportez-vous aux dispositifs et équipements visés par règlement). La somme versée par un patient atteint de diabète pour un pèse‑aliments, un pèse‑personne ou une application mobile servant à contrôler sa glycémie (sans réellement la mesurer) n’est pas admissible comme frais médicaux selon le paragraphe 118.2(2).\n1.92 Le coût d’acquisition d’un animal au nom d’un patient qui est atteint de cécité, de surdité profonde, d’autisme grave, de diabète grave, d’épilepsie grave ou de déficience mentale grave (applicable aux frais engagés après 2017), ou qui a une déficience grave et prolongée qui limite de façon marquée l’usage des bras ou des jambes pourrait être admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l).\n1.92.1 L’animal doit être spécialement dressé afin d’aider une personne à vivre avec sa déficience mentale grave, et être fourni par une personne (ou organisation) dont l’une des principales fonctions consiste à fournir ce type de dressage. Plus précisément, dans le cas de déficience mentale grave, l’animal doit être spécialement dressé pour effectuer des tâches précises afin d’aider une personne à vivre avec sa déficience, ce qui ne comprend pas la fourniture de soutien affectif.\n1.92.2 Les coûts pour le soin et l’entretien d’un tel animal, y compris la nourriture et les soins de vétérinaire, peuvent également être admissibles comme frais médicaux selon le même alinéa. Pour de l’information additionnelle sur les frais pouvant être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l), consultez les observations sur les animaux dans la liste des frais médicaux admissibles sur la page Web Détails des frais médicaux.\n1.93 Les frais raisonnables payés, y compris les frais judiciaires et les primes d’assurance, au nom d’un patient qui requiert la transplantation de la moelle osseuse ou d’un organe pour la recherche d’un donneur compatible et pour les préparatifs de la transplantation sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.1). Les frais raisonnables de déplacement, de pension et de logement (autres que les frais de transport et de déplacement visés aux alinéas 118.2(2)g) et h)) qui sont payés pour le donneur et pour le patient, aux fins de la transplantation, sont aussi admissibles selon l’alinéa 118.2(2)l.1). Les frais de même nature engagés aux fins de la transplantation pour une personne qui accompagne le donneur et pour une personne qui accompagne le patient sont également des frais médicaux admissibles. À ces fins, les particuliers peuvent choisir entre la méthode détaillée et la méthode simplifiée pour calculer leurs frais de repas et leurs frais d’utilisation d’un véhicule. Pour de l’information additionnelle sur l’usage de la méthode détaillée ou simplifiée pour calculer les frais de repas et les frais d’utilisation d’un véhicule, consultez la page Web Taux de repas et de véhicule qui sont utilisés pour calculer les frais de déplacement.\n1.94 Dans le cas d’un patient qui ne jouit pas d’un développement physique normal ou qui a une déficience motrice grave et prolongée, les frais raisonnables relatifs à des rénovations ou à des transformations apportées à son habitation ou les coûts supplémentaires liés à la construction d’un nouveau lieu principal de résidence du patient peuvent être admissibles comme frais médicaux. Les frais de rénovation et de transformation sont prévus à l’alinéa 118.2(2)l.2). Les frais supplémentaires liés à la construction d’une nouvelle habitation sont prévus à l’alinéa 118.2(2)l.21). Un montant pour frais médicaux peut être demandé selon les alinéas 118.2(2)l.2) ou l.21), si les conditions suivantes sont remplies :\nles frais ont été payés pour permettre au patient d’avoir accès à son habitation, de s’y déplacer ou d’y accomplir les tâches de la vie quotidienne;\nles frais ne devraient normalement pas avoir pour effet d’augmenter la valeur de l’habitation;\nles frais ne seraient normalement pas engagés par une personne jouissant d’un développement physique normal ou n’ayant pas un handicap moteur grave et prolongé.\n1.95 Les frais compris dans cette catégorie sont les frais raisonnables de transformation, de rénovation, ou les coûts de construction supplémentaires nécessaires pour des modifications, comme les suivantes :\nl’achat et l’installation de rampes intérieures ou extérieures, si des escaliers empêchent la mobilité du patient;\nl’agrandissement des couloirs et des portes, pour permettre au patient d’accéder aux différentes pièces de l’habitation;\nl’abaissement des comptoirs de la cuisine ou de la salle de bain, pour permettre au patient d’être plus autonome dans son habitation.\nLes frais raisonnables liés à une transformation ou à une rénovation peuvent comprendre des sommes versées à un architecte ou à un entrepreneur.\n1.96 Les types de rénovations ou de transformations qui peuvent être admissibles ne se limitent pas aux exemples donnés ci-dessus. Les demandes en application des alinéas 118.2(2)l.2) ou 118.2(2)l.21) seront examinées au cas par cas. La question de savoir si un particulier ou une transformation ou rénovation sont visés par l’un de ces alinéas dépend des faits. Il incombe à un particulier de démontrer que les conditions prévues à l’alinéa applicable ont été remplies.\n1.97 Les exemples suivants représentent des frais de rénovation ou de construction qui ne sont généralement pas admissibles comme frais médicaux, car on pourrait normalement s’attendre à ce qu’ils aient pour effet d’augmenter la valeur de l’habitation, ou qu’ils seraient normalement engagés par des personnes qui bénéficient d’un développement normal ou qui n’ont pas un handicap moteur grave et prolongé :\nles planchers de bois franc;\nles cuves thermales;\n1.98 L’alinéa 118.2(2)l.21) utilise l’expression frais supplémentaires afin de désigner les coûts supérieurs à la moyenne pour la construction d’une nouvelle habitation. Par exemple, si une maison était en construction en vue de permettre à un patient ayant un handicap moteur d’être plus autonome dans son habitation, et que les portes étaient plus larges qu’elles ne le seraient dans une maison bâtie pour une personne n’ayant pas un handicap moteur, le coût d’une porte plus grande qui excède le coût d’une porte ordinaire serait considéré comme des frais supplémentaires.\n1.99 Le crédit prévu à l’alinéa 118.2(2)l.2) s’applique aux rénovations ou aux transformations apportées à l’habitation du patient (dont il est le propriétaire ou le locataire) et le crédit visé à l’alinéa 118.2(2)l.21) s’applique à la construction du lieu principal de résidence du patient. La question de savoir si une habitation en particulier est l’habitation ou le lieu principal de résidence du patient est une question de fait. Toutefois, aux fins de cette disposition, l’ARC ne considère généralement pas l’habitation des parents du patient comme étant l’habitation ou le lieu principal de résidence du patient, si ce dernier utilise son propre appartement ou sa propre maison à longueur d’année.\n1.100 Les frais de rénovation, de transformation ou de construction pouvant être admissibles comme frais médicaux doivent être réduits par tous les rabais connexes, comme ceux relatifs à la TPS/TVH.\n1.101 Les frais raisonnables engagés relativement à des programmes de rééducation conçus pour pallier la perte de l’ouïe ou de la parole, y compris les cours de lecture labiale ou de langage gestuel, sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.3).\n1.102 Les frais payés pour des services d’interprétation gestuelle ou de sous‑titrage en temps réel au nom d’un patient qui a un trouble de la parole ou une déficience auditive sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.4), si le paiement est effectué à une personne dont l’entreprise consiste à offrir ces services.\n1.103 Les frais payés pour des services de prise de notes au nom d’un patient qui a une déficience mentale ou physique sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.41), si le paiement est effectué à une personne dont l’entreprise consiste à offrir ces services et qu’un médecin atteste par écrit que le patient a besoin de ces services en raison de sa déficience mentale ou physique.\n1.104 Selon l’alinéa 118.2(2)l.42), les frais payés pour le coût d’un logiciel de reconnaissance de la voix acquis au nom d’un patient qui a une déficience physique sont admissibles comme frais médicaux, si le patient est quelqu’un qui, d’après l’attestation écrite d’un médecin, a besoin de ce logiciel en raison de sa déficience physique.\n1.105 Les frais payés pour des services de lecture au nom d’un patient qui est aveugle ou qui a des troubles d’apprentissage graves sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.43), si le paiement est effectué à une personne dont l’entreprise consiste à fournir de tels services et le patient est quelqu’un qui, d’après l’attestation écrite d’un médecin, a besoin de ces services en raison de sa déficience.\n1.106 L’alinéa 118.2(2)l.44) prévoit que les frais payés pour des services d’intervention pour les personnes sourdes et aveugles au nom d’un patient qui est atteint de cécité et de surdité profonde sont des frais médicaux admissibles, si le paiement est effectué à une personne dont l’entreprise consiste à fournir de tels services.\n1.107 Selon l’alinéa 118.2(2)l.5), les frais médicaux admissibles comprennent les frais de déménagement raisonnables, ne dépassant pas 2 000 $, engagés en vue de déménager un patient, n’ayant pas un développement physique normal ou ayant un handicap moteur grave et prolongé, dans un logement qui lui est plus accessible ou dans lequel il peut se déplacer plus facilement ou accomplir plus facilement les tâches de la vie quotidienne. Les frais de déménagement sont définis au paragraphe 62(3) et font l’objet du Folio de l’impôt sur le revenu S1-F3-C4, Frais de déménagement.\n1.108 Dans le cas d’un patient ayant un handicap moteur grave et prolongé, l’alinéa 118.2(2)l.6) prévoit que les dépenses raisonnables afférentes aux transformations apportées à la voie d’accès au lieu principal de résidence du patient en vue de lui faciliter l’accès à un autobus peuvent être admissibles comme frais médicaux. Selon cet alinéa, les dépenses raisonnables afférentes aux transformations apportées à la voie d’accès sont également admissibles si celles‑ci facilitent l’accès à tout mode de transport, que ce soit un autobus ou autre, qui est normalement utilisé par le patient.\n1.109 Selon l’alinéa 118.2(2)l.7), une partie de la somme payée afin d’acquérir une fourgonnette pour le transport d’un patient qui se déplace en fauteuil roulant peut être admissible comme frais médicaux. Pour que les frais soient admissibles, la fourgonnette doit être adaptée, au moment de son acquisition ou dans les six mois suivants son acquisition, pour le transport du patient qui se déplace en fauteuil roulant.\n1.110 Un montant pour le coût des adaptations, dans la mesure où il est admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)m) (reportez-vous au numéro 1.118), doit être demandé en application de cet alinéa et être exclu du coût de la fourgonnette aux fins de déterminer le montant des frais médicaux admissibles selon l’alinéa 118.2(2)l.7). Le montant maximal pouvant être demandé à l’égard de la fourgonnette est le moins élevé des deux montants suivants :\n5 000 $;\n20 % du montant payé pour la fourgonnette (excluant tout montant compris dans le prix d’achat qui est payé pour acquérir un dispositif ou équipement et qui peut être demandé comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)m)).\n1.111 Si une fourgonnette, qui a été acquise il y a plus de six mois est adaptée à une date ultérieure pour le transport d’un patient qui se déplace en fauteuil roulant, aucun montant ne peut être demandé selon l’alinéa 118.2(2)l.7) concernant le coût de la fourgonnette. Toutefois, le coût des adaptations de la fourgonnette peut être admissible comme frais médicaux si les adaptations satisfont aux exigences de l’alinéa 118.2(2)m).\n1.112 Tel que l’indique le numéro 1.121, le coût des réparations et de l’entretien des dispositifs et des équipements, dont le coût est admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)m), est de façon générale également admissible comme frais médicaux. Toutefois, le coût des réparations et de l’entretien courants de la fourgonnette qui a été adaptée pour l’usage d’un patient se déplaçant en fauteuil roulant ne constitue pas des frais médicaux admissibles. Seuls les frais de réparation et d’entretien associés aux dispositifs ou à l’équipement ajoutés à la fourgonnette afin de la rendre accessible ou fonctionnelle pour le patient sont admissibles comme frais médicaux, et ce, uniquement si les coûts des dispositifs ou de l’équipement sont eux-mêmes admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)m).\n1.113 Selon l’alinéa 118.2(2)l.8), les frais raisonnables consacrés à la formation du particulier, ou d’une personne qui lui est liée, afin de prendre soin d’un patient ayant une déficience mentale ou physique, sont admissibles comme frais médicaux, si le patient ayant la déficience mentale ou physique remplit les deux conditions suivantes :\nil est lié au particulier;\nil habite chez le particulier ou est à sa charge.\n1.114 Les montants payés ne sont pas admissibles comme frais médicaux si la personne payée pour fournir la formation est l’époux ou le conjoint de fait du particulier, ou est âgée de moins de 18 ans au moment du paiement.\n1.115 Un montant payé à titre de rémunération pour l’administration d’un traitement peut être admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)l.9) si le traitement a été administré au patient en raison de sa déficience grave et prolongée. La rémunération payée sera admissible comme frais médicaux uniquement si les conditions suivantes sont remplies :\nle patient est une personne handicapée admissible pour l’année au cours de laquelle la rémunération est payée;\ndans le cas d’une déficience mentale, le traitement est prescrit par un médecin en titre, un infirmier praticien ou un psychologue et administré sous sa surveillance générale, ou dans le cas d’une déficience physique, le traitement est prescrit par un médecin en titre, un infirmier praticien ou un ergothérapeute et administré sous sa surveillance générale;\nau moment où la rémunération est payée, le bénéficiaire du paiement n’est ni l’époux ni le conjoint de fait du particulier, ni une personne âgée de moins de 18 ans;\nchacun des reçus présentés au ministre du Revenu national comme attestation du paiement de la rémunération est délivré par le bénéficiaire de la rémunération et comporte, si ce dernier est un particulier, son numéro d’assurance sociale.\nDans le cas où le professionnel est un infirmier praticien, la rémunération versée doit se rapporter à des frais engagés après le 7 septembre 2017.\n1.116 L’exigence selon laquelle le traitement doit être administré sous la surveillance générale d’un médecin en titre, d’un infirmier praticien, d’un psychologue ou d’un ergothérapeute n’est pas considérée comme remplie si le professionnel ne fait que le suivi du patient assujetti au traitement.\n1.117 L’alinéa 118.2(2)l.91) prévoit que les frais médicaux admissibles peuvent inclure les montants payés à titre de rémunération pour des services de tutorat rendus à un patient, si toutes les conditions suivantes sont remplies :\nle tutorat s’ajoute à l’enseignement général du patient;\nle patient a une difficulté d’apprentissage ou une déficience mentale;\nun médecin a attesté par écrit que le patient a besoin de ces services en raison de cette difficulté ou de cette déficience;\nle bénéficiaire du paiement est une personne dont l’entreprise habituelle consiste à offrir de tels services à des personnes avec lesquelles elle n’a aucun lien.\n1.117.1 En application de l’alinéa 118.2(2)l.92), les frais médicaux admissibles d’un particulier peuvent comprendre les frais payés à titre de rémunération versée pour la conception d’un plan de traitement personnalisé pour une personne qui a une déficience grave et prolongée, physique ou mentale, et qui est une personne handicapée admissible. Une telle rémunération est admissible si les conditions suivantes sont remplies :\nle plan personnalisé est requis pour l’accès au financement public d’un traitement spécialisé ou est prescrit par :\nun médecin en titre, un infirmier praticien ou un ergothérapeute, dans le cas d’une déficience physique;\nun médecin en titre, un infirmier praticien ou un psychologue, dans le cas d’une déficience mentale;\nle traitement prévu par le plan est prescrit par l’une des personnes suivantes et, s’il est mis en œuvre, est administré sous sa surveillance générale :\nle bénéficiaire du paiement est une personne dont l’entreprise habituelle comprend la conception de tels plans à l’intention de particuliers auxquels elle n’est pas liée.\n1.118 Selon l’alinéa 118.2(2)m), les frais médicaux admissibles comprennent les montants payés pour tout dispositif ou équipement destiné à être utilisé par le patient, si le dispositif ou l’équipement satisfait aux conditions suivantes :\nil est visé par l’article 5700 du Règlement;\nil est utilisé sur ordonnance d’un médecin;\nil n’est pas visé à un autre alinéa du paragraphe 118.2(20);\nil répond aux conditions prescrites à l’article 5700 du Règlement quant à son utilisation ou à la raison de son acquisition.\n1.119 Le dispositif ou l’équipement n’a pas besoin d’être acheté à l’état neuf afin qu’il donne droit au crédit. Qu’il soit acheté à l’état neuf ou usagé, le montant pouvant être demandé est le montant réellement payé en vue d’acquérir le dispositif, jusqu’à concurrence d’un montant précisé par le Règlement.\n1.120 Si le Règlement prévoit un montant pouvant être demandé à l’égard d’un dispositif ou équipement en particulier, le montant qui donne droit au crédit d’impôt pour frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)m) est le moins élevé du montant payé pour le dispositif et du montant prévu par le Règlement.\n1.121 Les frais d’entretien et de réparation raisonnables qui se rapportent aux dispositifs et équipements énumérés à l’article 5700 du Règlement sont généralement admissibles comme frais médicaux.\n1.122 Les dispositifs et équipements visés dans divers alinéas de l’article 5700 du Règlement sont énumérés ci‑dessous :\na) une perruque faite sur mesure pour un patient qui a subi une perte anormale de cheveux en raison d’une maladie, d’un traitement médical ou d’un accident (alinéa 5700a));\nb) une aiguille ou seringue devant servir à donner une injection (alinéa 5700b)), par exemple un stylo injecteur (réutilisable ou jetable);\nc) un dispositif ou un équipement, y compris une pièce de rechange, conçu exclusivement pour l’usage d’un patient atteint d’une maladie respiratoire chronique grave ou de troubles chroniques graves du système immunitaire (alinéa 5700c)). L’alinéa 5700c) exclut tout particulièrement les appareils de climatisation, les humidificateurs, les déshumidificateurs, les échangeurs thermiques, les échangeurs d’air et les thermopompes. Un montant limité par rapport à un climatiseur est admissible selon l’alinéa 5700c.3);\nd) un appareil de filtration ou de purification de l’air ou de l’eau pour l’usage d’un patient ayant une maladie respiratoire chronique grave ou des troubles chroniques graves du système immunitaire, destiné à l’aider à composer avec cette maladie ou ces troubles ou à les surmonter (alinéa 5700c.1)). Un adoucisseur d’eau peut être considéré comme un appareil de filtration ou de purification de l’eau à cette fin;\ne) une chaudière électrique ou à combustion optimisée (alinéa 5700c.2)). La chaudière doit avoir été acquise pour remplacer une chaudière autre qu’électrique ou à combustion optimisée, si le remplacement est effectué uniquement parce que le patient a une maladie respiratoire chronique grave ou des troubles chroniques graves du système immunitaire;\nf) un climatiseur acquis afin d’aider un patient à composer avec la maladie ou déficience chronique grave dont il est atteint (alinéa 5700c.3)). Le montant maximal à l’égard du climatiseur qui peut être demandé comme frais médicaux est le moins élevé de 1 000 $ et du montant représentant 50 % de la somme payée pour le climatiseur. Le coût de l’électricité se rapportant au fonctionnement du climatiseur ne constitue pas des frais médicaux admissibles;\ng) un moniteur cardiaque ou un dispositif ou équipement destiné à stimuler ou à régulariser le cœur d’un patient atteint d’une maladie cardiaque (alinéa 5700d));\nh) une chaussure orthopédique ou une garniture intérieure de chaussure (alinéa 5700e)). La chaussure orthopédique ou la garniture intérieure de chaussure n’est admissible que si elle a été faite sur mesure, sur ordonnance, pour aider un patient à surmonter une déficience physique;\ni) un siège transporteur électrique monté sur rail pour escaliers (alinéa 5700f));\nj) un dispositif ou un équipement mécanique destiné à aider à monter dans une baignoire ou à en descendre, à entrer dans une douche ou à en sortir, ou à monter sur la cuvette (toilette) ou à en descendre (alinéa 5700g));\nk) un lit d’hôpital, y compris les accessoires de ce lit visés par une ordonnance (alinéa 5700h)); un matelas et un oreiller faits sur mesure ne sont pas visés par le Règlement et, par conséquent, ne sont pas des dispositifs ou équipements admissibles;\nl) tout dispositif qui est conçu exclusivement à l’intention du patient à mobilité réduite pour l’aider à marcher (alinéa 5700i)). Des exemples communs d’aide à la marche sont des cannes et des marchettes. Les cuves thermales et l’équipement d’exercice tels que les tapis roulants ne sont pas généralement conçus exclusivement à l’intention du patient à mobilité réduite pour l’aider à marcher, par conséquent ils ne sont pas considérés comme des dispositifs ou équipements admissibles selon l’alinéa 5700i);\nm) une prothèse mammaire externe requise à la suite d’une mastectomie (alinéa 5700j));\nn) un téléimprimeur ou tout dispositif semblable (y compris un indicateur de sonnerie de poste téléphonique) pour permettre à un patient sourd ou muet de faire des appels téléphoniques et d’en recevoir (alinéa 5700k));\no) un lecteur optique ou un dispositif semblable conçu pour être utilisé par un patient aveugle pour lui permettre de lire un texte imprimé (alinéa 5700l));\np) tout instrument ou logiciel conçu pour permettre à un patient aveugle ou ayant des troubles d’apprentissage graves de lire des caractères imprimés (alinéa 5700l.1));\nq) un appareil élévateur ou tout équipement de transport mécaniques conçus exclusivement pour un patient handicapé afin de lui permettre d’accéder aux différentes parties d’un bâtiment ou de monter à bord d’un véhicule ou d’y placer son fauteuil roulant (alinéa 5700m));\nr) un dispositif conçu exclusivement pour permettre à un patient à mobilité réduite de conduire un véhicule (alinéa 5700n)), par exemple des manettes, des boutons ou des poignées qui permettent à un patient de contrôler la direction, la vitesse, le freinage et la signalisation. Un vélo, un tricycle et un gyropode sont considérés comme des véhicules aux fins de l’alinéa 5700n) du Règlement, mais les sommes versées pour en acheter ne constituent pas des frais médicaux admissibles;\ns) un dispositif ou équipement conçu exclusivement pour permettre à un patient aveugle de faire fonctionner un ordinateur (alinéa 5700o)). Des exemples de tels dispositifs sont des systèmes de parole synthétique, une imprimante en braille et un dispositif de grossissement des caractères sur écran;\nt) un synthétiseur de parole électronique qui permet à un patient muet de communiquer à l’aide d’un clavier portatif (alinéa 5700p));\nu) un décodeur de signaux de télévision spéciaux par lequel le scénario d’une émission est affiché (alinéa 5700q));\nv) un dispositif de signalisation visuelle ou vibratoire, y compris une alarme‑incendie visuelle, destiné à un patient ayant une déficience auditive (alinéa 5700q.1));\nw) un dispositif, conçu pour être attaché à un bébé sujet, d’après un diagnostic, au syndrome de mort subite du nourrisson, qui déclenche un signal d’alarme dès que le bébé cesse de respirer (alinéa 5700r));\nx) une pompe à perfusion, y compris le matériel connexe jetable, utilisée pour le traitement du diabète ou un dispositif conçu pour permettre à un patient diabétique de mesurer son taux de glycémie (alinéa 5700s));\ny) un appareil de mesure de la coagulation du sang, y compris le matériel connexe jetable, à l’usage d’un patient suivant une thérapie d’anticoagulation (alinéa 5700s.1));\nz) un système électronique ou informatisé de contrôle de l’environnement conçu exclusivement pour l’usage d’un patient dont la mobilité est limitée de façon grave et prolongée (alinéa 5700t));\naa) des bas élastiques ou un dispositif de compression des membres, conçus exclusivement pour diminuer les tuméfactions causées par le lymphœdème chronique (alinéa 5700u));\nbb) un stimulateur électromagnétique de l’ostéogenèse utilisé pour le traitement des fractures non consolidées ou la reconstitution osseuse (alinéa 5700v));\ncc) un manuel parlé à l’usage d’un patient ayant un trouble de la perception (alinéa 5700w)), utilisé en raison de l’inscription du patient à un établissement d’enseignement au Canada ou à un établissement d’enseignement agréé (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F2‑C1 pour le sens d’établissement d’enseignement agréé);\ndd) un tableau Bliss ou un appareil semblable conçu pour permettre à un patient ayant un trouble de la parole de communiquer en sélectionnant des symboles ou en épelant des mots (alinéa 5700x)). Par exemple, un logiciel de communication auxiliaire avec des fonctions similaires à celles d’un tableau Bliss serait admissible, mais ne comprendrait pas l’ordinateur personnel (comme une tablette ou un ordinateur portatif) utilisé avec le logiciel;\nee) un appareil de prise de notes en braille conçu pour permettre à un patient aveugle de prendre des notes à l’aide d’un clavier et de les imprimer ou les afficher en braille ou de se les faire relire (alinéa 5700y));\nff) un tourne‑pages conçu pour permettre à un patient ayant une déficience grave et prolongée qui limite de façon marquée sa capacité de se servir de ses bras ou ses mains de tourner les pages d’un livre ou un autre document relié (alinéa 5700z));\ngg) un appareil de retour auditif modifié conçu pour être utilisé par un patient ayant un trouble de la parole (alinéa 5700z.1));\nhh) un appareil d’électrothérapie conçu pour être utilisé par un patient ayant un état pathologique (trouble médical) ou un patient ayant un handicap moteur grave (alinéa 5700z.2));\nii) un appareil de verticalisation conçu pour être utilisé par un patient ayant un handicap moteur grave en vue d’une thérapie de verticalisation (alinéa 5700z.3));\njj) un dispositif thérapeutique d’impulsions de pression conçu pour être utilisé par un patient ayant un trouble de l’équilibre (alinéa 5700z.4)).\n1.122.1 Dans le cas où un dispositif ou équipement ne serait pas visé par l’article 5700 du Règlement, ou ne remplirait pas les conditions prévues par cet article quant à son utilisation ou aux raisons pour l’acquérir, les frais payés pour un traitement administré par un médecin au moyen d’un tel dispositif ou équipement (par exemple, un dispositif pour thérapie par champs électromagnétiques pulsés) pourraient constituer des frais médicaux admissibles si les traitements remplissaient les conditions pour être considérés comme des services médicaux (reportez-vous aux numéros 1.26 à 1.28). De façon générale, si une autorité provinciale permet aux membres d’une profession d’administrer un traitement au moyen d’un dispositif en particulier, l’ARC considérera le traitement comme un service médical admissible aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux.\n1.123 Les montants payés pour des médicaments, des produits pharmaceutiques et autres préparations ou substances (appelés dans le présent chapitre médicaments) sont admissibles comme frais médicaux selon le sous-alinéa 118.2(2)n)(i) si toutes les conditions suivantes sont remplies :\nle médicament n’est pas visé à l’alinéa 118.2(2)k) (reportez-vous à Oxygène, insuline et injections pour l’anémie pernicieuse);\nle médicament est fabriqué, vendu ou offert pour servir au diagnostic, au traitement ou à la prévention d’une maladie, d’une affection ou d’un état physique anormal, ou de leurs symptômes, ou en vue de rétablir, de corriger ou de modifier une fonction organique;\nle médicament ne peut légalement être acquis afin d’être utilisé par le patient que s’il est prescrit par un médecin ou un dentiste;\nl’achat du médicament est enregistré par un pharmacien.\n1.124 En général, les médicaments pouvant être légalement acquis sans ordonnance ne sont pas admissibles comme frais médicaux, même s’ils sont prescrits par un médecin ou un dentiste. Il existe une exception à cette règle générale au sous‑alinéa 118.2(2)n)(ii) selon laquelle les montants payés pour des médicaments ne répondant pas par ailleurs aux conditions énoncées sont toutefois admissibles comme frais médicaux s’ils sont visés à l’article 5701 du Règlement. Les médicaments visés à l’article 5701 du Règlement sont ceux qui répondent aux conditions suivantes :\nils sont fabriqués, vendus ou offerts pour servir au diagnostic, au traitement ou à la prévention d’une maladie, d’une affection ou d’un état physique anormal, ou de leurs symptômes, ou en vue de rétablir, de corriger ou de modifier une fonction organique;\nlà où ils sont acquis, ils ne peuvent être légalement acquis en vue d’être utilisés par le patient qu’avec l’intervention d’un médecin (un pharmacien, par exemple);\nils sont prescrits par un médecin à un patient.\n1.125 Les produits vendus sans ordonnance, comme les vitamines, les herbes, et l’aspirine à faible dose ne seront généralement pas admissibles comme frais médicaux même si une ordonnance a été obtenue d’un médecin, puisqu’ils peuvent être légalement acquis sans ordonnance et sans nécessiter en général l’intervention d’un médecin.\n1.126 Le coût des substituts d’insuline, prescrits par un médecin pour un patient, n’est pas admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)n), si les conditions énoncées aux numéros 1.123 ou 1.124 sont remplies. Le coût de l’insuline, prescrite par un médecin pour un patient, est généralement admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)k) (reportez-vous à Oxygène, insuline et injections pour l’anémie pernicieuse).\n1.127 Le coût des pilules contraceptives qu’un médecin prescrit pour une patiente est admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)n), si les conditions énoncées aux numéros 1.123 ou 1.124 sont remplies.\n1.128 Les frais médicaux admissibles selon l’alinéa 118.2(2)o) comprennent le coût des actes de laboratoires, de radiologie ou autres actes de diagnostic, ainsi que des interprétations nécessaires s’y rapportant, qui sont faits en vue de maintenir la santé, de prévenir les maladies et de diagnostiquer ou traiter une blessure, une maladie ou une invalidité du patient. Les actes doivent être prescrits par un médecin ou un dentiste afin que leurs coûts constituent des frais médicaux admissibles.\n1.129 Les autres actes de diagnostic se limitent généralement aux actes de diagnostic de la même catégorie que les actes de laboratoire ou de radiologie. C’est‑à‑dire que les actes doivent assister le médecin ou le dentiste à diagnostiquer et à formuler un traitement (si un médecin ou un dentiste détermine qu’ils sont appropriés).\n1.130 L’alinéa 118.2(2)o) peut viser par exemple des frais relatifs à l’insémination artificielle, comme les suivants :\nle coût de la procédure de fécondation in vitro (FIV);\nle coût du lavage, de la congélation et de la décongélation du sperme, et le coût de la congélation et de la décongélation des embryons, dans le cadre de la procédure FIV;\nle coût des ultrasons et des analyses de sang quotidiens après le début de la procédure in vitro;\nles honoraires de l’anesthésiste;\nles frais de surveillance du cycle.\n1.130.1 Les frais associés à l’obtention d’ovules ou de sperme d’un donneur ou d’un organisme de donneurs (y compris les services de localisation de donneurs) ne constituent pas des frais médicaux admissibles. À moins que le donneur de sperme ou d’ovules soit le particulier, son époux ou conjoint de fait, ou une personne à sa charge, les frais médicaux payés au nom du donneur durant le processus du don de sperme ou d’ovules ne constituent pas des frais médicaux admissibles aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux.\n1.131 Il existe des coûts qui sont associés à un certain nombre d’actes ou de traitements pouvant être considérés comme ayant pour but de maintenir la santé, de prévenir les maladies et de diagnostiquer ou traiter une blessure, une maladie ou une invalidité du patient, mais qui ne sont généralement pas admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)o), puisqu’ils ne sont pas des actes de laboratoire, de radiologie et autres actes de diagnostic. Certains de ces coûts peuvent être admissibles comme frais médicaux selon d’autres alinéas du paragraphe 118.2(2). Voici quelques exemples :\nLe coût des médicaments utilisés dans le traitement ou la prévention d’une maladie ou en vue de maintenir la santé, est admissible selon l’alinéa 118.2(2)n) (Médicaments, produits pharmaceutiques et autres préparations ou substances), s’il répond aux conditions qui y sont prévues.\nLe coût de l’extrait hépatique injectable et des vitamines B12 pour le traitement de l’anémie pernicieuse, ainsi que le coût de l’insuline, pour un patient sur ordonnance d’un médecin, est admissible selon l’alinéa 118.2(2)k) (Oxygène, insuline et injections pour l’anémie pernicieuse).\nLe coût d’un dispositif conçu afin qu’un patient diabétique puisse mesurer son taux de glycémie, y compris le coût des papiers de tournesol ou des comprimés, est admissible selon l’alinéa 118.2(2)m) et l’alinéa s) de l’article 5700 du Règlement (reportez-vous aux dispositifs et équipements visés par règlement). Par contre, le coût des divers pèse‑aliments ou pèse‑personnes auxquels ont souvent recours les patients diabétiques n’est pas admissible selon le paragraphe 118.2(2).\nLe coût des traitements dans une cuve thermale ou dans une baignoire de massage, sur ordonnance d’un médecin, est généralement admissible selon l’alinéa 118.2(2)a) s’il est payé à un hôpital public, à un hôpital privé agréé, ou à un médecin. Toutefois, le coût d’achat d’une cuve thermale ou d’une baignoire de massage ne constitue pas des frais médicaux admissibles , car ils ne sont pas visés à l’article 5700 du Règlement.\nLe coût des traitements d’acupuncture est admissible selon l’alinéa 118.2(2)a) si les traitements sont fournis par un médecin et payés à un médecin (reportez-vous au numéro 1.24).\n1.132 Selon l’alinéa 118.2(2)p), les sommes payées à une personne autorisée par la législation d’une province à exercer la profession de prothésiste dentaire (y compris un dentiste ou un denturologiste) sont admissibles comme frais médicaux. La disposition couvre la fabrication ou la réparation de dentiers ou la prise d’empreintes et la réalisation de mises en place en vue de la fabrication, production, construction et fourniture de dentiers pour le patient. Si le dentier est prescrit et ajusté par un dentiste, même s’il a été fabriqué dans un laboratoire dentaire, le paiement est admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)a) étant un montant payé à un dentiste (reportez-vous au numéro 1.24).\n1.133 Sous réserve de l’exception énoncée au numéro 1.135, l’alinéa 118.2(2)q) prévoit que toute prime, cotisation ou autre contrepartie (y compris la TPS, la TVP, la TVH et les taxes sur les primes d’assurances) qu’un particulier a versée à un RPAM, à l’égard du particulier, de son époux ou conjoint de fait ou d’une personne habitant chez le particulier et avec laquelle le particulier est uni par les liens du sang, du mariage, de l’union de fait ou de l’adoption, peut être admissible comme frais médicaux. Consultez le Bulletin d’interprétation IT‑339R2 et la page Web Régime privé d’assurance-maladie pour en savoir plus sur les RPAM.\n1.134 Les primes, cotisations ou autres contreparties versées aux régimes provinciaux d’assurance‑maladie ou d’assurance‑hospitalisation ne sont pas admissibles comme frais médicaux.\n1.135 Dans la mesure où les primes, cotisations ou autres contreparties versées à un régime privé d’assurance‑maladie sont déduites selon le paragraphe 20.01(1) dans le calcul du revenu du particulier tiré d’une entreprise pour une année d’imposition, les montants ne sont pas admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)q).\n1.136 La somme supplémentaire à débourser pour l’achat de produits alimentaires sans gluten, laquelle consiste en la différence entre le coût de ces produits et le coût de produits comparables avec gluten, peut être admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)r). Les frais doivent être engagés au nom d’un patient qui a la maladie cœliaque et qui, d’après l’attestation écrite d’un médecin, doit suivre un régime sans gluten en raison de sa maladie. Pour de l’information additionnelle, consultez la rubrique Produits alimentaires sans gluten du Guide RC4065.\n1.137 Les sommes payées pour les médicaments obtenus selon le Programme d’accès spécial de Santé Canada, conformément aux articles C.08.010 et C.08.011 du Règlement sur les aliments et drogues, et achetés en vue d’être utilisés par le patient sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)s).\n1.138 Les sommes payées pour les instruments médicaux obtenus selon le Programme d’accès spécial de Santé Canada, conformément à la partie 2 du Règlement sur les instruments médicaux et achetés en vue d’être utilisés par le patient sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)t).\n1.139 Le coût d’un produit de la marihuana ou du cannabis à des fins médicales est admissible comme frais médicaux si sont respectés les lois et règlements pertinents en vigueur au moment de l’achat.\n1.139.1 Pour les achat effectués après le 16 octobre 2018 : Si un patient est le titulaire d’un document médical (au sens du paragraphe 264(1) du Règlement sur le cannabis) qui justifie l’usage de cannabis à des fins médicales, le coût du cannabis, de l’huile de cannabis, de graines de plantes de cannabis ou de produits du cannabis achetés à des fins médicales d’un titulaire d’une licence de vente (au sens du paragraphe 264(1) du Règlement sur le cannabis) peuvent être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)u).\n1.139.2 Un patient titulaire d’un document médical ne peut pas simplement acheter du cannabis d’une personne qui a le droit d’en vendre et de considérer son coût comme des frais médicaux. Le Règlement sur le cannabis exige qu’un particulier soit inscrit en tant que client d’un titulaire d’une licence de vente pour pouvoir acheter de ce dernier du cannabis, de l’huile de cannabis, des graines de plantes de cannabis ou des produits du cannabis à des fins médicales. Afin de s’inscrire auprès d’un titulaire d’une licence de vente, le particulier doit fournir une demande d’inscription ainsi que la copie originale de son document médical ou une copie du certificat d’inscription qu’il a reçu de Santé Canada. En conséquence, un patient peut demander un crédit d’impôt pour frais médicaux à l’égard du coût du cannabis, de l’huile de cannabis, de graines de plantes de cannabis ou de produits du cannabis si l’achat est fait du titulaire d’une licence de vente auprès duquel il est inscrit.\n1.139.3 Dans le cas d’un patient qui possède un certificat d’inscription lui permettant de produire légalement une certaine quantité de cannabis à ses propres fins médicales, le coût des pots, de la terre, des nutriments, de l’azote, des luminaires et des boîtes de culture ne sont pas admissibles aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux. De même, le coût de l’électricité pour le fonctionnement de l’équipement et des dispositifs pour faire pousser et produire du cannabis à des fins médicales ne serait non plus admissible.\n1.140 Pour les achats effectués après le 23 août 2016, mais avant le 17 octobre 2018 : Si un patient était autorisé à posséder de la marihuana, ou des plantes ou des graines de marihuana, ou du cannabis ou de l’huile de cannabis pour son propre usage médical conformément au Règlement sur l’accès au cannabis à des fins médicales ou à l’article 56 de la Loi réglementant certaines drogues et autres substances, le coût de ces produits à des fins médicales sont admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)u).\nAfin que leur coût soit admissible comme frais médicaux, la marihuana, les plantes ou les graines de marihuana, le cannabis ou l’huile de cannabis à des fins médicales devaient être achetés en conformité avec le Règlement sur l’accès au cannabis à des fins médicales ou l’article 56 de la Loi réglementant certaines drogues et autres substances.\n1.141 Aucun des coûts liés à la culture de la marihuana à des fins médicales (autre que le coût des graines ou des plantes, tel que l’indique le numéro 1.140) n’est visé par l’alinéa 118.2(2)u).\n1.142 Pour les achats effectués après le 6 juin 2013, mais avant le 24 août 2016 : Si un patient était autorisé à posséder de la marihuana à des fins médicales conformément au Règlement sur la marihuana à des fins médicales ou à l’article 56 de la Loi réglementant certaines drogues et autres substances, le coût de la marihuana à des fins médicales est admissible comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)v). La marihuana doit avoir été achetée selon le cas :\nd’un producteur autorisé conformément à un document médical (au sens du paragraphe 1(1) du Règlement sur la marihuana à des fins médicales);\nd’un praticien de la santé (au sens du paragraphe 1(1) du Règlement sur la marihuana à des fins médicales) dans le cadre d’un traitement médical;\nd’un hôpital, selon le paragraphe 65(2.1) du Règlement sur les stupéfiants;\nd’un particulier qui bénéficie d’une exemption concernant la culture ou la production selon l’article 56 de la Loi réglementant certaines drogues et autres substances.\n1.143 Le paragraphe 118.2(2.1) exclut des frais médicaux qui pourraient autrement être admissibles selon le paragraphe 118.2(2), les sommes payées pour des services médicaux exécutés purement à des fins esthétiques. Plus précisément, le paragraphe 118.2(2.1) exclut des frais médicaux admissibles, les sommes payées pour des services médicaux ou dentaires (y compris tous frais connexes) exécutés purement à des fins esthétiques. Les soins esthétiques qui sont requis à des fins médicales ou restauratrices ne seront pas refusés selon le paragraphe 118.2(2.1).\n1.144 La question de savoir si un service ou un acte en particulier a été exécuté purement à des fins esthétiques est une question de fait, et il incombe au particulier demandant le crédit de justifier qu’une dépense en particulier n’est pas assujettie à cette disposition. Par conséquent, dans le cas où un acte ou un service médical est de nature esthétique, il sera utile au contribuable d’obtenir du médecin autorisé une description détaillée de la nature et de l’objectif du service que ce dernier a exécuté en vue d’établir que le paragraphe 118.2(2.1) ne s’applique pas.\n1.145 Les actes qui seraient généralement considérés comme ayant une fin médicale ou restauratrice comprennent ceux qui visent à corriger une malformation se rapportant à une anomalie congénitale, une blessure corporelle résultant d’un accident ou un trauma, ou une maladie qui défigure. Parmi les actes communs qui ne sont pas exclus par le paragraphe 118.2(2.1), il y a les suivants :\nles implantations mammaires et les actes connexes de reconstruction après une mastectomie;\nles soins épilatoires, dans des circonstances limitées, tels que ceux fournis à des personnes atteintes du syndrome des ovaires polykystiques;\nla résection de la peau excédentaire après une perte rapide de poids pour prévenir un risque d’infection.\n1.146 Les chirurgies communes dont les coûts ne sont généralement pas admissibles comme frais médicaux en raison de l’application du paragraphe 118.2(2.1) comprennent les suivantes :\nles augmentations (comme le menton, les joues et les lèvres);\nles injections de remplissage (pour l’élimination des rides);\nFrais relatifs à la fertilité\n1.146.1 Plusieurs des frais relatifs à l’usage de techniques de reproduction peuvent être admissibles comme frais médicaux. Par exemple, les frais payés à un médecin ou à un hôpital public ou privé aux fins de la conception d’un enfant peuvent être admissibles selon l’alinéa 118.2(2)a) (reportez-vous au numéro 1.24). Les frais payés pour des médicaments sur ordonnance sont généralement admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)n) (reportez-vous au numéro 1.123), y compris des médicaments sur ordonnance relatifs à la fertilité. Certains frais se rapportant à l’insémination artificielle peuvent être admissibles comme frais médicaux selon l’alinéa 118.2(2)o) (reportez-vous au numéro 1.130).\n1.146.2 Toutefois, un montant qu’un particulier paie à l’égard d’une mère porteuse n’est généralement pas considéré comme des frais médicaux pour lui, car il ne constitue pas un montant engagé au titre des frais médicaux à l’égard du particulier ou à l’égard de son époux ou conjoint de fait, ou d’une personne à la charge du particulier (reportez-vous aux numéros 1.2 à 1.7).\n1.146.3 Dans le cas où un patient n’a pas de maladie ou de trouble médical existant, mais qui doit néanmoins recourir à un acte médical pour la conception d’un enfant, le paragraphe 118.2(2.2) prévoit qu’un montant versé par un particulier à l’égard du patient est réputé constituer des frais médicaux si toutes les conditions suivantes sont remplies :\nle montant est versé aux fins de la conception d’un enfant par le patient;\nle patient à l’égard de qui le montant est versé est le particulier, son époux ou conjoint de fait, ou une personne à charge du particulier (reportez-vous aux liens énumérés aux numéros 1.2 et 1.4);\nle montant constituerait des frais médicaux admissibles du particulier (au sens du paragraphe 118.2(2)) si le patient était incapable de concevoir un enfant en raison d’un trouble médical.\nPar exemple, dans le cas où des procédures d’insémination artificielle sont effectuées en vue de la conception d’un enfant, mais qu’elles ne découlent pas d’un trouble médical, le coût de ces procédures est généralement réputé constituer des frais médicaux s’il est payé par un particulier à son égard ou à l’égard de son époux ou conjoint de fait.\n1.147 En général, les reçus appropriés doivent être fournis à l’appui de toute demande au titre des frais médicaux admissibles. Le reçu doit indiquer l’objet et la date du paiement, le nom du patient à l’égard de qui le paiement a été fait et, s’il y a lieu, le nom de l’audiologiste, du dentiste, de l’ergothérapeute, de l’infirmier, de l’infirmier praticien, du médecin, du médecin en titre, de l’optométriste, de l’orthophoniste, du pharmacien, du physiothérapeute ou du psychologue qui a signé l’ordonnance ou qui a fourni le service. Un chèque oblitéré ne constitue pas un reçu approprié. En plus des reçus, des preuves de paiement ou autres preuves qu’un patient est à la charge d’un contribuable peuvent être exigées si un contribuable demande un crédit d’impôt pour frais médicaux à l’égard de sommes payées pour une personne à charge qui est âgée de 18 ans ou plus à la fin de l’année. Si le particulier ne soumet pas les formulaires requis, les reçus ou les autres pièces justificatives avec sa déclaration de revenus, comme dans le cas où celle‑ci est transmise électroniquement (TED), il doit néanmoins garder ces documents et pouvoir les produire facilement, puisqu’ils peuvent être requis à une date ultérieure à l’appui du montant demandé ou des renseignements qui sont inscrits. Si le particulier opte pour la méthode simplifiée pour calculer ses frais de repas et d’utilisation d’un véhicule, il n’est pas nécessaire de présenter les reçus pour un montant demandé au titre des frais de transport et de déplacement selon les alinéas 118.2(2)g) et h), ou selon l’alinéa 118.2(2)l.1), concernant la transplantation de la moelle osseuse ou d’un organe.\n1.147.1 Un particulier peut choisir de demander le montant maximum des frais relatifs aux soins de préposé selon l’alinéa 118.2(2)b.1) et le crédit d’impôt pour personnes handicapées (reportez-vous au numéro 1.35) à l’égard d’une personne handicapée admissible qui reçoit des soins à plein temps dans une maison de santé ou de repos. En pareil cas, le particulier doit présenter le détail des frais facturés par la maison de santé ou de repos qui démontrent la partie relative aux soins de préposé afin de demander un montant selon l’alinéa 118.2(2)b.1).\n1.148 En plus de pouvoir demander un crédit d’impôt pour frais médicaux et, le cas échéant, une déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées (consultez le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3), un particulier à faible revenu qui engage des frais médicaux élevés pendant une année d’imposition peut bénéficier du supplément remboursable pour frais médicaux selon l’article 122.51. S’il s’applique, l’article 122.51 prévoit qu’une partie des frais médicaux admissibles combinés à la déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées pour l’année est réputée avoir été payée à titre d’impôt pour l’année. Dans la mesure où le montant calculé en application de l’article 122.51 excède l’impôt payable du particulier pour l’année, compte non tenu du montant de l’article 122.51, l’excédent donnera lieu à un remboursement d’impôt.\n1.149 Les fiducies ne sont pas admissibles au supplément remboursable pour frais médicaux. Pour bénéficier de cette mesure prévue à l’article 122.51 pour une année d’imposition donnée, le particulier doit répondre à toutes les conditions suivantes :\nil doit avoir résidé au Canada tout au long de l’année, ou s’il est décédé dans l’année, y avoir résidé tout au long de la partie de l’année précédant son décès;\nil doit être âgé d’au moins 18 ans à la fin d’année d’imposition;\nle total de ses revenus pour l’année, provenant des sources suivantes, est égal ou est supérieur au seuil de revenu minimum :\nune charge ou un emploi (calculé compte non tenu des prestations d’assurance‑emploi selon l’alinéa 6(1)f));\nune entreprise exploitée par le particulier soit seul, soit à titre d’associé participant activement à l’exploitation de l’entreprise;\nle programme établi en vertu de la Loi sur le Programme de protection des salariés;\nil doit avoir droit au crédit d’impôt pour frais médicaux selon l’article 118.2 ou à la déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées selon l’article 64 pour l’année;\nune déclaration de revenus doit avoir été produite à son nom pour l’année en cause (autre qu’une déclaration à l’égard d’un particulier décédé selon les paragraphes 70(2) ou 150(4), ou l’alinéa 104(23)d), ou une déclaration produite selon l’alinéa 128(2)e) à l’égard d’un particulier en faillite).\nLe montant du seuil de revenu minimum est indexé annuellement conformément au paragraphe 117.1(1). Reportez-vous au montant du supplément remboursable pour frais médicaux – seuil de revenu minimum dans le tableau d’indexation de l’ARC.\n1.150 Le montant maximum pouvant être demandé par un particulier à titre de supplément remboursable pour frais médicaux pour une année d’imposition est le moins élevé des montants suivants :\nle total de :\n25 % du montant des frais médicaux admissibles du particulier pour l’année;\n25 % du montant de toute déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées demandée par le particulier pour l’année.\nLe montant déterminé est indexé annuellement conformément au paragraphe 117.1(1). Reportez-vous au montant du supplément remboursable pour frais médicaux – maximum du supplément dans le tableau d’indexation de l’ARC.\n1.151 Le montant des frais médicaux admissibles d’un particulier pour l’année correspond au total des montants déterminés à l’égard du particulier pour l’année selon les numéros 1.3 et 1.7.\n1.152 Si le revenu modifié pour l’année du particulier qui demande le supplément remboursable pour frais médicaux excède le montant déterminé, le montant maximum visé au numéro 1.150 est réduit de 5 % de l’excédent.\nLe montant déterminé est indexé annuellement conformément au paragraphe 117.1(1). Reportez-vous au supplément remboursable pour frais médicaux – seuil de revenu familial net dans le tableau d’indexation de l’ARC.\n1.153 Le paragraphe 122.51(1) définit le revenu modifié comme étant le même montant que celui utilisé dans le calcul de l’allocation canadienne pour enfants (anciennement la prestation fiscale canadienne pour enfants) d’un particulier selon l’article 122.6. Selon l’article 122.6, le revenu modifié d’un contribuable est le total des sommes qui représenteraient chacune le revenu pour l’année du particulier ou de la personne qui était son époux ou conjoint de fait visé à la fin de l’année si, dans le calcul de ce revenu, à la fois :\naucun montant n’était déductible selon les dispositions suivantes :\nl’alinéa 20(1)ww) à l’égard du revenu fractionné d’un particulier déterminé (au sens visé de ces termes par le paragraphe 120.4(1) – applicable seulement à l’année d’imposition 2018 et aux suivantes;\nl’alinéa 60y) à l’égard d’un remboursement de la prestation universelle pour la garde d’enfants selon la Loi sur la prestation universelle pour la garde d’enfants;\nl’alinéa 60z) à l’égard d’un remboursement effectué selon ou par l’effet de la Loi canadienne sur l’épargne‑invalidité ou d’un programme provincial désigné (au sens du paragraphe 146.4(1));\naucune somme n’était incluse :\nen application de l’alinéa 56(1)q.1), à l’égard d’un paiement provenant d’un régime enregistré d’épargne‑invalidité;\nen application du paragraphe 56(6), à l’égard d’une prestation pour la garde d’enfants reçue selon l’article 4 de la Loi sur la prestation universelle pour la garde d’enfants;\nau titre d’un gain provenant d’une disposition d’un bien auquel s’applique l’article 79;\nau titre d’un gain visé au paragraphe 40(3.21) relativement au choix de reporter un avantage lié aux options d’achat d’actions.\n1.154 Le paragraphe 118.041(4) prévoit que des dépenses peuvent être admissibles aux fins du crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire (au paragraphe 118.041(3)) et aux fins du crédit d’impôt pour frais médicaux. Ces dépenses se rapportent à des travaux de rénovation ou de réparation admissibles effectués au logement d’un patient situé au Canada afin de lui permettre d’y avoir accès, de s’y déplacer ou d’y accomplir les tâches de la vie quotidienne, ou afin de réduire le risque qu’on ne se blesse à l’intérieur du logement ou en y accédant. Le crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire s’applique aux montants payés pour des travaux effectués ou des marchandises acquises après le 31 décembre 2015. Pour en savoir plus sur le crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire, consultez la page Web Ligne 31285 - Dépenses pour l’accessibilité domiciliaire.\n1.154.1 Des dépenses qui sont engagées principalement en vue d’effectuer une rénovation admissible ne seront pas refusées à titre de dépenses admissibles pour l’unique raison qu’elles sont susceptibles de faire augmenter la valeur d’une habitation (le logement admissible). À l’inverse, des dépenses qui sont engagées principalement en vue d’accroître ou de maintenir la valeur du logement admissible ne seraient pas considérées comme des dépenses admissibles aux fins du crédit d’impôt pour l’accessibilité domiciliaire.\n1.155 Un montant demandé au titre de la rémunération versée à un préposé ou pour des soins dans une maison de santé ou de repos peut avoir une incidence sur le crédit pour personnes handicapées. Reportez-vous au numéro 1.35 ci-dessus et au numéro 2.24 du Folio de l’impôt sur le revenu S1-F1-C2, Crédit d’impôt pour personnes handicapées, pour de l’information additionnelle.\nLe présent chapitre mis à jour, portant le numéro de référence S1-F1-C1, est entré en vigueur le 28 juillet 2020.\nLorsqu’il a été publié pour la première fois le 28 mars 2013, le chapitre, conjointement avec le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C2, Crédit d’impôt pour personnes handicapées, et le Folio de l’impôt sur le revenu S1‑F1‑C3, Déduction pour produits et services de soutien aux personnes handicapées, a remplacé et annulé le Bulletin d’interprétation IT‑519R2, Crédit d’impôt pour frais médicaux et pour personnes handicapées et déduction pour frais de préposé aux soins.\nSauf indication contraire, tous les renvois à une loi se rapportent à la Loi de l’impôt sur le revenu, L.R.C. (1985), ch. 1 (5e suppl.), telle que modifiée et tous les renvois à un règlement se rapportent au Règlement de l’impôt sur le revenu, C.R.C., ch. 945, tel que modifié.\nLes articles 118.2, 118.3, 118.4 et 122.51 (également les articles 63, 64 et 118.8 et le paragraphe 118(6)); les folios de l’impôt sur le revenu S1-F1-C2 et S1-F1-C3; le Guide RC4065, Frais médicaux.