企業盡職調查之歐洲法制簡析
證券交易法;政府採購法
僅供委員問政所需參考
                        

                        
                            不代表本院意見或立場
                        

                    
                

            
        

        
            編號：2313
        

        
            議題研析
        

        1、 
            題目：企業盡職調查之歐洲法制簡析
        

        
            二、議題所涉法規
        

        證券交易法、政府採購法

        
            三、背景說明
        

        我國於2023年6月簽署之臺美21世紀貿易倡議首批協定，目前進入第二階段之勞動、環保、農業議題之討論：勞動方面，討論如何保障國際認可勞動權益等；環境方面討論重點是推動綠色企業、經濟去碳化等合作方向
。至於2021年9月22日正式申請加入之跨太平洋夥伴全面進步協定(CPTPP)，內容包含第19章勞工、第20章環境，則已有文本。顯見勞動（工）與環保，已是目前對外談判貿易協定中之重要議題。

        （1） CPTPP勞工章要求會員國遵守勞動權及制定可接受工作條件，包括：締約方應依據國際勞工組織（ILO）1998工作基本原則及權利宣言，遵守國際核心勞動標準：(1)結社自由以及有效認可之集體協商權；(2)消除一切形式之強迫或強制勞動；(3)有效廢除童工；(4)消除就業及職業之歧視（第19.3.1條）。締約方應採行並維持最低工資、工時及職業安全衛生等可接受工作條件之法令及規定等（第19.3.2條）。減損禁止(non-derogation)：不應為鼓勵貿易或投資，而拋棄或減損本章所列勞動權及可接受工作條件（第19.4條）等
。

        （2） CPTPP環境章之宗旨及一般承諾包含會員應承諾保護環境，共同努力應付各項挑戰，例如：環境污染、有害物質之管制、動植物保育等；以環境法律或其他措施構成貿易或投資之隱藏性限制是不恰當的；締約方應有效執行其環境法規，不得為吸引貿易或投資而減損或不執行環境法規義務
等。

        
            四、探討研析
        

        （1） 
            企業盡職調查與歐洲立法概況
        

            近年來，我國積極加入各式自由貿易協定，政府與企業針對貿易協定中可能涉及之勞動與環保議題，即應預作因應。而企業（永續）盡職調查指的是企業有義務辨識、預防並排除企業本身及其供應鏈營運過程中，對人權與環境之負面影響
。此種企業社會責任規範已逐漸走向法制化，尤以向來重視人權與環保之歐洲為最。茲以德國法與歐盟法為例，析述立法概況如下：

        1. 德國供應鏈盡職調查法（Lieferkettengesetz-LkSG）自2023年1月1日施行，員工超過3千名以上之德國企業始適用本法，但2024年起擴大適用到員工超過1千人之企業。企業對自己本身及供應鏈須盡到調查義務，建立有效之風險管理，以識別、避免或儘量減少侵犯人權及破壞環境的風險。本法除明定在企業業務領域及供應鏈中必要的預防及補救措施，並要求企業建立投訴流程及定期報告；違反者可能被禁止參與政府標案最多3年，且對年營收超過4億歐元之企業可處年營收2%之行政罰鍰。本法由聯邦經濟部所屬「聯邦經濟及出口管制辦公室」（簡稱BAFA）負責執行
。

        2. 歐洲議會於2023年6月通過歐盟「企業永續盡職調查指令」（Corporate Sustainability Due Diligence Directive）-歐洲供應鏈法案（European Supply Chain Act），未來立法程序完成後，全體會員國應在2年內完成國內立法
。

         企業將有義務確保其商業活動對人權與環境不致產生負面影響，並於必要時防止、終止或減輕這些影響，也必須監督供應鏈中所有合作夥伴，包括供應商、銷售合作夥伴、運輸公司、倉儲服務提供商、廢棄物處理廠等，共同遵守對環境與社會之責任。相關規範包括將盡職調查納入企業內部規範、辨識人權和環境影響之負面影響、預防潛在影響並排除或減少既有影響、建立申訴管道、監督盡職調查執行效果並公開等
。

          相較於2022年版草案，上述通過之新版供應鏈法擴大及於設於歐盟境內，全球員工超過250名，年營業額4千萬歐元之企業，且無行業別限制；即使未在歐盟地區設有據點，如企業年營業額超過1.5億歐元且其中至少有4千萬歐元之營收在歐盟境內發生者，亦須遵守新版供應鏈法
。

        （2） 
            強制盡職調查法之影響及歐洲產業及商業界之反對意見

        

        1. 可能降低歐盟企業之國際競爭力及影響中小企業：過度監管或僵化之法律規定，將削弱歐盟企業於全球之競爭力；歐盟或德國法雖均限於一定規模之企業始有適用，然在履行義務過程中，企業會透過供應鏈轉移相關責任至中小企業夥伴，造成中小企業不合理之成本負擔，其將被行政作業手續「完全淹沒」。

        2. 法律明確性及責任範圍過大之質疑：歐盟法將帶給企業全新且無法預估之風險，企業恐需承擔超出自身所及之檢查責任。供應鏈通常由數百家、數千家公司組成，一般只有最直接供應商才為往來公司所知。企業在履行義務上仍需要明確指導方針，並應將責任合理地限縮在企業能力範圍內（例如明確說明什麼情況違法、什麼樣的盡職調查可以免除法律責任等）。

        3. 比例原則之商榷：不同產業、不同部門產生之風險不同，及企業規模大小差異，難以期待相同形式或複雜度之盡職調查等。 

        （3） 
            我國現行相關規範之檢視與建議
        

            
我國目前並無企業盡職調查之專法，民間有催生臺灣版供應鏈企業責任法之呼聲
。惟雖無強制性義務之專法，但企業應善盡對勞工人權或環境保護之社會責任等相關概念仍散見於若干法規，略以：

        1. 有價證券上市規定：有足以影響公司財務業務正常營運之重大勞資糾紛或污染環境情事，尚未改善者，不宜上市
。

        2. 實收資本額新臺幣20億元以上之上市公司編製永續報告書內容應涵蓋人權、勞工、環境等影響
。

        3. 臺灣證券交易所公告「112年度
（第十屆）公司治理評鑑指標」
，將員工福利、環境保護等事項列入公司評鑑治理指標，包含是否揭露各項員工福利措施、退休制度與其實施情形？是否揭露員工人身安全與工作環境的保護措施與其實施情形？是否制定溫室氣體減量、減少用水或其他廢棄物管理政策，包含減量目標、推動措施及達成情形等？

        4. 政府採購法第70條第1項規定，機關辦理工程採購，應明訂廠商執行環境保護、施工安全衛生之責任，並對重點項目訂定檢查程序及檢驗標準；第96條規定機關得於招標文件中明定優先採購取得政府認可之環境保護標章使用許可，而其效能相同或相似之產品，或產品或其原料之製造、使用過程及廢棄物處理，符合再生材質、可回收、低污染或省能源者，及最有利標評選辦法規定，得將勞雇關係或人為災害事故等情形列入評選項目
等。

            綜上，與歐洲具強制性效力之義務規定法制相較，我國現行規範效力相對弱化。例如前述上市規定，僅是「不宜」上市、永續報告書只是資訊揭露、政府採購僅是「優先」採購綠色產品或「得」將勞雇關係列入評選項目等是。有鑑於歐洲法制刻正起步，產業界亦有反彈聲浪，後續執行情形容待觀察。惟各式貿易協定之規範對象雖為締約會員國（政府），但企業若欲與歐盟企業往來（為其供應鏈之一環）或是我國跨國企業於歐盟境內之營收達到適用門檻者，在政府法制未全面到位之前，必須提高相關法規遵循能力以預為因應，而政府亦應強化宣導，使企業加強識別並改善相關人權與環境保護之負面風險。撰稿人：方華香

        � 曹悅華、傅沁怡，台美貿易倡議第二階段 開新篇，工商時報/要聞/綜合要聞，2023年8月20日。


        � 行政院經貿談判辦公室，CPTPP勞工章PDF，網址： https://www.ey.gov.tw/otn/152C28F1637EEE88，最後瀏覽日期：2023年11月27日。


        � 行政院經貿談判辦公室，CPTPP環境章PDF，同前註網址。


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        � 整理自：龔榮男，〈	為強化全球供應鏈對人權及環境之保護，德國《供應鏈法》自2023年1月1日起生效〉，2023年1月3日，網址： https://www.trade.gov.tw/Pages/detail.aspx?nodeID=45&pid=755224，最後瀏覽日期：2023年11月30日；〈	企業與人權研討會：責任供應鏈引導下 企業應重視ESG及勞動人權〉，中央社，2023年3月30日，網址：https://www.cna.com.tw/postwrite/chi/338049，最後瀏覽日期：2023年11月30日；李介文，觀念平台-接軌國際 開展人權盡職調查，工商時報，2023年6月28日，第A6版。


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        � 吳允中，同註4，頁7；龔榮男，〈	歐洲議會通過更嚴格標準的供應鏈法〉，2023年6月2日，網址：https://www.trade.gov.tw/Pages/Detail.aspx?nodeid=45&pid=762975，最後瀏覽日期：2023年12月1日。


        � 龔榮男，同前註。


        � 整理自：孫良輔，同註6；龔榮男，同註7；劉芷宜，〈歐盟強制性供應鏈盡職調查義務〉，《科技法律透析》，第33卷，第6期，2021年6月，頁40。


        � 台灣勞工陣線、台灣人權促進會、臺灣東突厥斯坦協會，〈【新聞稿】強化國內禁止強迫勞動法案，催生台灣版《供應鏈企業責任法》〉，公民行動影音紀錄資料庫，2022年6月27日，網址：https://www.civilmedia.tw/archives/112032，最後瀏覽日期：2023年12月1日。


        � 參照證券交易法第140條規定：「證券交易所應訂定有價證券上市審查準則及上市契約準則，申請主管機關核定之。」而臺灣證券交易所股份有限公司有價證券上市審查準則第9條第1項第3款即規定，有足以影響公司財務業務正常營運之重大勞資糾紛或污染環境情事，尚未改善，證交所公司認為不宜上市者，得不同意其股票上市。


        � 參照臺灣證券交易所股份有限公司營業細則第47條第3項：「本公司得依上市公司、創新板上市公司、第一上市公司或創新板第一上市公司規模、業務性質及其他必要情況，要求其編製永續報告書，並申報至本公司指定之網際網路資訊申報系統，其作業辦法另訂之。」、	臺灣證券交易所「上市公司編製與申報永續報告書作業辦法」第2條及第3條，符合一定規模之上市公司應每年參考全球永續性報告協會 （Global Reporting Initiatives，GRI）發布之通用準則、行業準則及重大主題準則編製與申報中文版本之永續報告書，揭露公司所鑑別之經濟、環境及社會重大主題與影響、揭露項目及其報導要求；永續報告書內容應涵蓋相關環境、社會及公司治理之風險評估，並訂定相關績效指標以管理所鑑別之重大主題。


        � 本報告有關年分之使用，原則採西元紀年表述，僅此處尊重原文，改以民國紀年表述。


        � 蔡靜紋，第十屆公司治理評鑑指標 證交所正式公告適用，經濟日報，2022年12月23日，網址：https://money.udn.com/money/story/5607/6860824，最後瀏覽日期：2023年12月1日。


        � 參照最有利標評選辦法第5條第6款規定：「最有利標之評選項目及子項，得就下列事項擇定之：……六、過去履約績效。如履約紀錄、經驗、實績、法令之遵守、使用者評價、如期履約效率、履約成本控制紀錄、勞雇關係或人為災害事故等情形。……」


        


        
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