稅收超徵相關問題評析
預算法
編號：1637
        

        議題研析

        1、 題目：稅收超徵相關問題評析

        2、 所涉法規：預算法

        3、 探討研析

        (1) 緣起

        報載[footnoteRef:1]立法院國民黨黨團於今（2022）年2月22日召開「去年稅收超徵4000億，蔡政府應還稅於民」記者會，總召曾銘宗表示，去年稅收超徵4327億元，建議發現金給中低收入戶及月薪未滿3萬元的民眾；民進黨黨團書記長陳歐珀則表示，稅收若優於預期，政府應多償債並改善財政體質。稅收超徵之緣由容有進一步釐清之必要，以尋求因應之道。 [1:  李怡欣，稅收超徵 藍籲還稅於民 綠促償債，大紀元時報，2022年2月23日，第A2版。 ] 


        (2) 	稅收超徵不代表有財政盈餘

        按租稅收入是國家最重要的財政收入來源，而所謂的稅收超徵，即是指國家實際收到的稅收超過所編列預算數；惟因預算數是在年度開始前所預先估列，與年度結算所實際收到的稅收，恐難毫無差異。至若國家的稅收足以支應各項支出，代表國家所收的稅入，超過所需要的支出，然因我國尚有公共債務，故發生稅收超徵時，並不必然代表有財政盈餘，很可能只是減少發行公債的額度或用以清償公共債務。

        4、 建議事項

        （1） 稅收超徵除稅收低估外亦有稅制改革空間

        稅收超徵的原因，除預算編列低估所致外，另一可能性則是稅收太多。稅收太多有可能是經濟成長以致相關的所得稅、營業稅、財產稅收入增加的結果，再加上臺股活絡，顯著挹注證交稅收，抑或者是稅制改革，例如：近年個人股利所得之可扣抵稅額減半扣抵、實施房地合一課稅，取消出售土地所得免稅以及調高遺產及贈與稅最高稅率為20%等之結果。

            或有主張財政部過去幾年超徵稅收，構成不當得利，應返還給人民。然而稅捐稽徵機關係依法課稅，在實體法上就有法律依據而未構成不當得利，進而不發生返還問題。年度預算計畫只是預估稅收的參考基礎，並不是退稅請求權依據。惟既然發生超徵稅款情形，其顯示的意義除可能有稅收低估之外，亦表示我國稅制仍有合理化之改革空間。

        （2） 	宜修正預算法相關規定

        當國家因稅收超徵而有財政盈餘時，是否考量退稅給人民，立法者有一定之自由形成空間；惟如何退稅在技術層面爭議頗高，無論齊頭式退稅或用以協助社會弱勢，涉及各方看法難免不相一致。建議或可修正預算法，倘若實徵數大於預算數時，明定將差額作為特定使用（例如列償債基金等），如此或可消弭民眾對政府超徵稅收之疑義。

        

        撰稿人：莊弘伃

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            編號：



            1637



             



            議題研



            析



             



            一、



             



            題



            目



            ：



            稅收超徵



            相關問題評析



             



            二、



             



            所涉



            法



            規



            ：



            預算



            法



             



            三、



             



            探討



            研析



             



            (



            一



            )



             



            緣起



             



            報載



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            立法院國民黨



            黨



            團



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            日召開「去年稅



            收超徵



            4000



            億，蔡政府應還稅於民」記者會，總召曾銘宗表示，去



            年稅收超徵



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            億元，建議發現金給中低收入戶及月薪未滿



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            萬元



            的民眾



            ；



            民進黨黨團書記長陳歐珀



            則



            表示，稅收若優於預期，政府應



            多償債並改善財政體質。



            稅收超徵之緣由



            容有進一步釐清之必要，以



            尋求因應之道。



             



            (



            二



            )



             



             



            稅收超徵不代表有財政盈餘



             



            按租稅收入是國家最重要的財政收入來源，而所謂的稅收超徵



            ，



            即是指國家實際收到的稅收超過所編列預算數；惟因預算數是在年度



            開始前所預先估列，與年度結算所實際收到的稅收，恐難毫無差異。



            至若國家的稅收足以支應各項支出，代表國家所收的稅入，超過所需



            要的支出，



            然



            因我國尚有公共債務，故發生稅收超徵時，並不必然代



            表有財政盈餘，很可能只是減少發行公債的額度或用以清償公共債務



            。



             



            四、



             



            建議事項



             



            （一）



             



            稅收超徵



            除



            稅收低估外亦有稅制改革空間



             



            稅收超徵的原因，除預算編列低估所致外，另一可能性則是稅收



            太多。稅收太多有可能是經濟成長以致相關的所得稅、營業稅、財產



            稅收入增加的結果，



            再加上臺股活絡，顯著挹注證交稅收，



            抑或者是



            稅制改革，例如：近年個人股利所得之可扣抵稅額減半扣抵、實施房



            地合一課稅



            ，取消出售土地所得免稅



            以



            及調高遺產及贈與稅最高稅率



                                                    



                    



             



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           編號：1637 


        議題研析 


        一、 題目：稅收超徵相關問題評析 


        二、 所涉法規：預算法 


        三、 探討研析 


        (一) 緣起 


        報載


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        立法院國民黨黨團於今（2022）年2月22日召開「去年稅


        收超徵4000億，蔡政府應還稅於民」記者會，總召曾銘宗表示，去


        年稅收超徵4327億元，建議發現金給中低收入戶及月薪未滿3萬元


        的民眾；民進黨黨團書記長陳歐珀則表示，稅收若優於預期，政府應


        多償債並改善財政體質。稅收超徵之緣由容有進一步釐清之必要，以


        尋求因應之道。 


        (二)  稅收超徵不代表有財政盈餘 


        按租稅收入是國家最重要的財政收入來源，而所謂的稅收超徵，


        即是指國家實際收到的稅收超過所編列預算數；惟因預算數是在年度


        開始前所預先估列，與年度結算所實際收到的稅收，恐難毫無差異。


        至若國家的稅收足以支應各項支出，代表國家所收的稅入，超過所需


        要的支出，然因我國尚有公共債務，故發生稅收超徵時，並不必然代


        表有財政盈餘，很可能只是減少發行公債的額度或用以清償公共債務


        。 


        四、 建議事項 


        （一） 稅收超徵除稅收低估外亦有稅制改革空間 


        稅收超徵的原因，除預算編列低估所致外，另一可能性則是稅收


        太多。稅收太多有可能是經濟成長以致相關的所得稅、營業稅、財產


        稅收入增加的結果，再加上臺股活絡，顯著挹注證交稅收，抑或者是


        稅制改革，例如：近年個人股利所得之可扣抵稅額減半扣抵、實施房


        地合一課稅，取消出售土地所得免稅以及調高遺產及贈與稅最高稅率


                                                         


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         李怡欣，稅收超徵 藍籲還稅於民 綠促償債，大紀元時報，2022年2月23日，第A2版。