日本課徵空屋稅新制之介紹
房屋稅條例
僅供委員問政所需參考
                        

                        
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         編號：2049     

        議題研析

        1、 
            題目：日本課徵空屋稅新制之介紹
        

        2、 議題所涉法規：房屋稅條例

        3、 背景說明

        報載[footnoteRef:1]日本總務省準備通過京都當局的提案，對空屋和別墅開徵新稅，意味京都可望成為該國第一個實施空屋稅的城市。京都購屋不易，導致年輕人大量出走，新稅旨在提振房市，預定最快2026年實施，若新稅奏效，其他面臨類似問題的城市可能會仿效。簡單來說，空屋稅就是針對空閒或無人使用的房屋實施課稅，目的就是要讓持有多房者把閒置的房屋出租或出售，提高供需，但我國並未實施該類課稅。爰擬概括介紹京都市「非居住住宅利活用促進税」，或可為我國未來立法之借鏡。 [1:  陳苓，日徵空屋稅 京都開第一槍，經濟日報，2023年3月24日，第A6版。 ] 


        4、 探討研析

        （1） 京都市「非居住住宅利活用促進税」制度概要及目的

            根據日本國土交通省2018年「住宅土地統計調查」，日本全國空置房屋約849萬9千戶（與5年前相比增加3.6%），占了全國所有房屋的13.6%[footnoteRef:2]。日本野村總合研究所更推測，到了2033年，全日本將有高達1,955萬戶空屋，等於每4間房子就有1間沒人居住利用[footnoteRef:3]。京都市一直在推進「課税自主権の活用」（稅收自主權的利用），以確保獨立的財政資源，並根據城市的特點建立公平的稅收制度。而「空屋」、「別墅」、「閒置的第2間住宅」（統稱非居住住宅）的存在，阻礙了想在京都市居住者的住房供應，並在防災、預防犯罪和居住環境方面造成許多問題。有鑑於此，京都市引進全國首創的「空き家税」（空屋稅），法案名稱為「非居住住宅利活用促進税條例」，是由地方政府自主徵收的稅課，預計自2026年實施，非居住住宅所有權人除繳納既有房產稅外，還需繳納空屋稅（評定價值較低的房屋和需要維護保存的京町屋免稅），預計稅負約為1.5倍。透過對非居住住宅課空屋稅，目的是促進住房供應，確保安全和安心的生活環境，振興當地社區，並為持續城市發展做出貢獻[footnoteRef:4]。 [2:  京都市計畫針對無人居住的房屋徵收空屋稅，realestatejapan，2023年4月4日，https://resources.realestate.co.jp/zh_TW/2023/04/04/%e4%ba%ac%e9%83%bd%e5%b8%82%e8%a8%88%e7%95%ab%e9%87%9d%e5%b0%8d%e7%84%a1%e4%ba%ba%e5%b1%85%e4%bd%8f%e7%9a%84%e6%88%bf%e5%b1%8b%e5%be%b5%e6%94%b6%e7%a9%ba%e5%b1%8b%e7%a8%85/，最後瀏覽日期：2023年4月12日。]  [3:  日本空屋得繳5倍的稅！有別墅1日元求售，遠見轉自聯合新聞網，2019年4月8日，https://www.gvm.com.tw/article/60424，最後瀏覽日期：2023年4月12日。]  [4:  非居住住宅利活用促進税について，京都市情報館，2023年4月10日，https://www.city.kyoto.lg.jp/gyozai/page/0000296672.html，最後瀏覽日期：2023年4月12日。ついに「空き家税」導入で「家じまい」どうする…岸田首相も狙っていた「税額4倍」の大増税プラン，YAHOO！JAPAN，2023年3月23日，https://news.yahoo.co.jp/articles/a490f8a325208e3c69558de7d28482a5dd21dde7，最後瀏覽日期：2023年4月12日。] 


        （2） 	京都市「非居住住宅利活用促進税」課稅標準及稅率

        京都市空屋稅的課稅客體為空屋、別墅、閒置的第2間住宅；納稅義務人為此非居住住宅的所有權人。課稅標準包括房屋評定價值（家屋価値割：非居住住宅に係る固定資産評価額）及房屋所在地段價值（立地床面積割：非居住住宅の敷地の用に供する土地に係る１㎡当たり固定資産評価額×当該非居住住宅の延べ床面積）。稅額計算為：依房屋評定價值課0.7%再加上依房屋所在地段價值不同課0.15%-0.6%。房屋所在地段價值未滿700萬日圓，稅率0.15%，700萬日圓以上未滿900萬日圓，稅率0.3%，900萬日圓以上，稅率0.6%；而房屋價值20萬日圓以下免課空屋稅（該條例施行後的前5年100萬日圓以下免課），空屋稅稅額約為既有房產稅的一半[footnoteRef:5]。 [5:  非居住住宅利活用促進税について，同前註；京都市「非居住住宅利活用促進税」の概要，京都市検討委員会（R2.12.25）資料，https://www.soumu.go.jp/main_content/000816614.pdf，最後瀏覽日期：2023年4月12日。] 


        京都市的空屋稅預計於2026年實施，將會是日本全國首個以空置房屋為課稅對象的地方稅。京都市估算，若為找不到合適買家，而被用作儲藏室的40年房齡公寓（專有面積60m²），每年的空屋稅額約為2.4萬日圓；若為市中心每年僅入住數天的5年屋齡高樓公寓的頂層公寓別墅（專有面積100m²），則每年約為93.9萬日圓。空屋稅預計可帶來每年約為9.5億日圓的稅收（徵收費用約2億日圓），將會作為空屋對策方面等城市發展財源。

        （3） 	我國現況及展望

          我國目前並未課徵空屋稅，僅有房屋稅，在房屋稅條例中，房屋稅把住家用房屋區分為「自住」及「非自住」。其中，「自住」限3戶，稅率為1.2%；第4戶起則為「非自住」，稅率介於1.5%至3.6%。針對「非自住」，由地方政府決定課徵較高稅率的房屋稅，就是俗稱的「囤房稅」。我國之囤房稅，係針對非自用住宅課以較高稅率，其主要目的為降低「個人持有多戶房屋」之情況，期透過該政策之實施，增加持有多戶房屋者之持有成本，進而迫使其釋出持有之房屋，達成「住者有其屋」的居住正義，並可抑制房地產炒作。而空屋稅係針對無人使用之房屋進行課稅，其目的為降低閒置房屋數量並且提高住屋的使用效率，此項政策增加閒置房屋持有者的持有成本，迫使他們租、售空屋，達成房屋資源利用最大化，亦可同時解決老舊空屋造成的社會問題。囤房稅與空屋稅看似皆為針對持有多戶房屋者進行重稅課徵，但兩者之目的不盡相同，效果也有所差異。

          查除京都市外，加拿大溫哥華市自2017年起，對1年中空置超過6個月的房屋徵收1%的空屋稅（Empty Homes Tax）[footnoteRef:6]，年度空屋稅稅收約加幣3千8百萬元(約新臺幣8億餘元)，扣除執行成本後，盈餘尚可挹注可負擔住宅(Affordable housing)相關措施。根據溫哥華市府最新公布的房屋空置稅徵收數據，空屋稅實施5年來，溫哥華空置房產總數已降至1,398 套，與2017年該稅首次開徵時相比減少了36%[footnoteRef:7]。此外，加拿大不列顛哥倫比亞省(British Columbia)另課徵投機與空置稅(Speculation and Vacancy)，年度稅收約新臺幣1.15 億元；多倫多亦有空屋稅法源，相關經驗可作為未來我國研議空屋稅之參考[footnoteRef:8]。 [6:  2022年4月，溫哥華市議會批准2023納稅年度房屋空置稅率 上調至5%。這高於2021和2022 納稅年度3%的稅率。該稅種於2017年首次推出時，稅率為1%，2020年上調後增至1.25%。]  [7:  柯瑞斯，溫哥華空置房屋減少36%，大紀元，2022年12月9日，https://www.epochtimes.com/b5/22/12/9/n13881470.htm，最後瀏覽日期：2023年4月13日。]  [8:  游適銘，溫哥華空屋稅實施經驗及成效之啟發，財稅研究，第49卷第1期，2020年1月，頁149。] 


        

        

        撰稿人：莊弘伃

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