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  Kanzleibrief Oktober 2018
  der demnächst anstehende Jahreswechsel ist ein optimaler Zeitpunkt, um steuerliche Gestaltungen umzusetzen. Auf betrieblicher Ebene stellt sich die Frage, ob Maßnahmen jetzt in Angriff genommen oder ob sie in das Wirtschaftsjahr 2019 verschoben werden sollten. Zur Orientierung und Entscheidungsgrundlage dient Ihnen unsere Ergebnis- und Steuerhochrechnung des laufenden Jahres, die wir Ihnen jährlich auf Basis Ihrer betriebswirtschaftlichen Auswertung für den Monat September 2018 zur Verfügung stellen.
  Spannend ist auch die geplante Gesetzesänderung hinsichtlich der privaten Nutzung von Elektrofahrzeugen. Mehr zu diesen Themen lesen Sie in unserem S+H Kanzleibrief Oktober 2018.
  Schreiben der "Datenschutzauskunft-Zentrale" ignorieren
  a) Gestaltungsmöglichkeiten für Unternehmer
  b) Gestaltungsmöglichkeiten für (gemeinnützige) Vereine
  c) Gestaltungsmöglichkeiten für Freiberufler
  d) Gestaltungsmöglichkeiten für Kapitalgesellschaften und ihre Gesellschafter
  e) Gestaltungsmöglichkeiten für Arbeitnehmer
  f) Gestaltungsmöglichkeiten für alle Steuerpflichtigen
  Notarielles oder privates Testament / anfallende Kosten
  Lohn- /Kirchensteuer: 10.10. / 15.10.
  Umsatzsteuer: 10.10. / 15.10.
  29.10. Fälligkeit Beitragsschuld Oktober 2018*
  *In Bundesländern in denen der 31.10. ein Feiertag ist, sind die SV-Beiträge bereits am 26.10. fällig.
  25.10.: Zusammenfassende Meldung III.Quartal / September 2018
  Im Rahmen geplanter Gesetzesänderungen soll u.a. die private Nutzung von zu mehr als 50% betrieblich genutzten Kraftfahrzeugen neu geregelt werden.
  Die Regelung soll analog für die Überlassung von Kraftfahrzeugen an Arbeitnehmer gelten, wobei diese Überlassung für den Arbeitgeber stets betriebliche Nutzung darstellt. Für in den Kalenderjahren 2019, 2020 und 2021 angeschaffte Elektrofahrzeuge oder Hybridelektrofahrzeuge soll die pauschale 1%-Methode dadurch auf 0,5% abgesenkt werden, indem die Bemessungsgrundlage halbiert wird. Analoges soll bei Anschaffungen innerhalb dieser drei Jahre bei der sogenannten Fahrtenbuch-Methode gelten.
  Entwurf eines Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften - § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG (Gesetzentwurf der Bundesregierung)
  Für neue Gebäude, bei denen die Baugenehmigung zwischen dem 1. Januar 2018 und dem 31. Dezember 2020 erteilt worden ist, können seit dem 18. September 2018 bei der KfW Bankengruppe Anträge für Baukindergeld gestellt werden. Gefördert wird der erstmalige Neubau oder Erwerb von Wohneigentum zur Selbstnutzung in Deutschland für Familien und Alleinerziehende mit mindestens einem im Haushalt lebenden Kind unter 18 Jahren und für das im Haushalt eine Kindergeldberechtigung vorliegt.
  Gewährt wird das Baukindergeld in Höhe von 1.200 € je Kind und Jahr bis zu einem Haushaltseinkommen von 90.000 € pro Jahr und zusätzlich 15.000 € je weiterem Kind. Es gilt das zu versteuernde Einkommen des Antragstellers und seines Ehe- bzw. Lebenspartners oder des Partners aus eheähnlicher Gemeinschaft im Durchschnitt des vorletzten und vorvorletzten Jahres, also für 2018 zählt das Einkommen 2015 und 2016.
  Gezahlt wird 10 Jahre lang, so dass sich insgesamt ein Zuschuss bei einer Familie mit 2 Kindern von insgesamt 24.000 € ergibt. Das Baukindergeld wird rückwirkend ab dem 1. Januar 2018 gezahlt.
  Anträge können ab dem 18.09.2018 ausschließlich online auf der Homepage der KfW gestellt werden. Nähere Informationen erteilt die KfW unter www.kfw.de.
  Der Deutsche Fachverband für Kassen und Abrechnungssystemtechnik e.V. (DFKA) hat ein neues einheitliches Format für Kassendaten (Taxonomie-Kassendaten) als Datenstandard für Einzelaufzeichnungen und Tagesabschlüsse vorgestellt. Die Taxonomie soll der Allgemeinheit unentgeltlich zur Verfügung stehen.
  Elektronische Kassensysteme müssen von 2020 an über Sicherungseinrichtungen verfügen, die die Transparenz über die darin erfassten Einnahmen erhöhen. Damit diese Regelung effi­zient umgesetzt werden kann, ist eine Daten­standardisierung notwendig, denn erst damit wird eine automatisierte Weiterverarbeitung in elektronischen Kassenbuch-, Archivierungs- und Buchführungssystemen möglich.
  Unter Federführung des DFKA haben Kassenhersteller und Anbieter von Finanzsoftware sowie Vertreter des steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufsstands gemeinsam mit Vertretern der Finanzverwaltung dafür ein Klassifikationsschema – eine sogen. Taxonomie-Kassendaten – ausgearbeitet.
  Diese gibt nach den Ausführungen des DFKA eine einheitliche Datenstruktur vor und liefert eine fachliche Beschreibung der jeweiligen Datensatzposition. Dadurch sollen sich Kassendaten künftig einheitlich verarbeiten und interpretieren lassen. So würden im Rahmen der Außenprüfung oder der Umsatzsteuer- und Kassennachschau Kasseneinzelbewegungssätze und Tagesabschlüsse zweifelsfrei nachgewiesen werden können. Der Standard unterstütze sowohl die progressive wie auch die retrograde Prüfung zwischen Kasseneinzelbewegungen und Buchungssätzen. Außerdem ermögliche er, alle im jeweiligen System generierten Kassendaten in ein Archivsystem auszulagern und möglichst automatisiert weiterzuverarbeiten.
  Der Fachverband weist daraufhin, dass die DFKA-Taxonomie-Kassendaten seit Anfang August allen Interessierten über die Homepage (www.dfka.net) des Verbands für eine Pilotierung der Datensatzbeschreibung zur Verfügung steht.
  Der Arbeitskreis verspricht sich durch die Pilotierung weiterreichende Anregungen von Kassenherstellern und Softwareanbietern für die Finalisierung des Projekts. Die Freigabe des Standards ist für Ende 2018 geplant.
  NWB Online-Nachricht vom 13. August 2018
  Derzeit werden Unternehmen mit Rundschreiben der "Datenschutzauskunft-Zentrale" angeschrieben. Aktueller Aufhänger sind hier gesetzliche Neuerungen im Datenschutzrecht. Es wird aufgefordert, sich an einer "Erfassung Gewerbebetriebe zum Basisdatenschutz nach EU-DSGVO" zu beteiligen. Zur Erfüllung der "gesetzlichen Pflichten" solle man ein beigefügtes Formular ausfüllen und zurücksenden. Aus dem "Kleingedruckten" ergibt sich dann eine Zahlungsverpflichtung in Höhe von € 498,00 netto zuzüglich Umsatzsteuer je Jahr, und zwar verbindlich für drei Jahre. Als "Gegenleistung" erhält der Unternehmer die Eintragung in ein zweifelhaftes und vor allem unnützes Register.
  Bitte senden Sie dieses Formular in keinem Fall zurück und vernichten Sie das Anschreiben der Datenschutzauskunft-Zentrale. Hier wird mit zweifelhaften Methoden versucht dem leichtgläubigen Unternehmer Geld aus der Tasche zu ziehen.
  Der demnächst anstehende Jahreswechsel ist ein optimaler Zeitpunkt, um steuerliche Gestaltungen umzusetzen. Auf betrieblicher Ebene stellt sich die Frage, ob Maßnahmen jetzt in Angriff genommen oder ob sie in das Wirtschaftsjahr 2019 verschoben werden sollten. Gestaltungen auf betrieblicher als auch auf privater Ebene sollten immer das Ziel haben, ein gleichmäßiges Einkommen zu erreichen, die Steuerprogression zu mildern und die Steuerbelastung sowohl für das aktuelle Jahr als auch für die künftigen Jahre zu optimieren. Daneben können auch Steuerstundungseffekte erzielt werden.
  Wir erstellen für Sie kurzfristig eine Gewinn- bzw. Ergebnisvorausschau bis zum 31. Dezember 2018.
  Für kleine und mittelgroße Unternehmen gibt es unter bestimmten Voraussetzungen die Möglichkeit, durch Sonderabschreibungen den Gewinn zu mindern. Die Sonderabschreibung beträgt 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten und kann im Jahr der Investition vollständig abgezogen oder auf das Jahr der Investition und die folgenden vier Jahre frei verteilt werden und so den Gewinn über mehrere Jahre hinweg glätten. Sie ist eine Jahresabschreibung und kann neben der regulären AfA abgezogen werden
  Sind solche Rücklagen bereits in der Bilanz enthalten, muss abgewogen werden, ob diese ggf. zuzüglich eines Zinszuschlags aufzulösen sind. Das wäre der Fall, wenn die Reinvestitionsfrist abgelaufen ist. Zum 31. Dezember 2018 sind davon in der Regel Rücklagen aus dem Jahr 2014 betroffen. Werden im laufenden Jahr Verluste erzielt, kann die Rücklage - ggf. teilweise - zum Ausgleich des Verlustes aufgelöst werden.
  Zudem kann der Gewinn für das Wirtschaftsjahr 2018 durch eine Instandhaltungsrückstellung gemindert werden, wenn die Instandhaltungsarbeiten im nächsten Wirtschaftsjahr in den ersten drei Monaten erledigt werden.
  Kommanditisten sollten etwaige Verluste aus ihrer Beteiligung im Auge behalten. Droht eine Verlustzuweisung für das Wirtschaftsjahr 2018, können diese bei bereits negativen Kapitalkonten eventuell nicht oder nicht in vollem Umfang steuerlich berücksichtigt werden. Nur mit späteren Gewinnen kann der Verlust kompensiert werden, was aber in Einzelfällen sogar sinnvoll sein kann.
  Die private Nutzung von betrieblichen Elektrofahrzeugen bzw. Fahrzeugen mit Hybridantrieb wird bereits seit Januar 2013 steuerlich günstiger bewertet. Dabei wird der Bruttolistenpreis um die Batteriekosten gemindert. Bei Fahrzeugen, die noch bis zum 31. Dezember 2018 zugelassen werden, beträgt die Minderung 250 €/kWh, maximal 7.500 €. Für die Berechnung des geldwerten Vorteils eines Elektrofahrzeuges oder eines Hybridelektrofahrzeuges, welches zu mehr als 50% für betriebliche Zwecke genutzt wird, ist für nach dem 31. Dezember 2018 angeschaffte Fahrzeuge nur die Hälfte des Bruttolistenpreises anzusetzen. Die Regelung ist auf Anschaffungen bis zum 31. Dezember 2021 begrenzt. Im Gegenzug entfällt die pauschalierte Kürzung der im Bruttolistenpreis enthaltenen Kosten für das Batteriesystem für Anschaffungen vom 1. Januar 2019 bis zum 31. Dezember 2021. Bei der Ermittlung des geldwerten Vorteils mittels eines ordnungsgemäßen Fahrtenbuches sind bei Anschaffung nach dem 31. Dezember 2018 und vor dem 1. Januar 2022 bei der Ermittlung der insgesamt entstandenen Aufwendungen die Anschaffungskosten für das Kraftfahrzeug oder vergleichbare Aufwendungen (Leasingraten) nur zur Hälfte zu berücksichtigen.
  Spielen Sie mit dem Gedanken, sich ein Elektrofahrzeug anzuschaffen, sollten Sie die Investition daher bis 2019 herauszögern. Eine Bestellung des Fahrzeuges in 2018 ist möglich, wenn die Auslieferung erst in 2019 erfolgt.
  Soll die Pauschalbesteuerung für das Jahr 2018 angewandt werden, so sind bestimmte Fristen zu beachten. Bei Geschenken an Geschäftsfreunde muss die Steuer mit der letzten Lohnsteueranmeldung des Wirtschaftsjahres abgeführt werden. Bei Sachzuwendungen an eigene Arbeitnehmer gilt als letzter Termin die Übermittlung der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung, also der 28. Februar 2019.
  Können die Vereinsgelder zeitnah für satzungsmäßige Zwecke verwendet werden? Zeitnah ist eine Verausgabung bis zum Ende des zweiten auf das Jahr der Vereinnahmung folgenden Wirtschaftsjahres. Das heißt, für Mittelzuflüsse im Jahr 2018 besteht damit ein Verwendungsrahmen bis 2020.
  Auch für Mitglieder des Vorstands eines nicht gemeinnützigen Vereines/Verbandes schreibt das BGB grundsätzlich die Unentgeltlichkeit dieser Tätigkeit vor. Von dieser gesetzlichen Vorgabe können Vereine/Verbände nur aufgrund einer in der Satzung enthaltenen Vergütungsmöglichkeit abweichen. Der Vorstand kann aber weiterhin wie ein Beauftragter Ersatz seiner Auslagen erhalten.
  Freiberufler, die im Jahr 2018 einen vergleichsweise hohen Gewinn erwirtschaftet haben, sollten ausstehende Rechnungen noch dieses Jahr begleichen. Zahlungseingänge können ins Jahr 2019 verlagert werden, indem die Rechnung erst im nächsten Jahr gestellt wird.
  Wird für das Jahr 2018 eher mit einem Verlust oder einem geringeren Überschuss gerechnet? Dann sollten ausstehende Rechnungen, soweit überhaupt möglich, erst im Jahr 2019 bezahlt werden. Rechnungen für bereits erbrachte Leistungen sollten dagegen möglichst rasch geschrieben bzw. angemahnt werden.
  Sofern sich für das Jahr 2018 Verluste abzeichnen oder noch Verlustvorträge aus Vorjahren vorhanden sind, sollten Sie in Erwägung ziehen, geplante Veräußerungen oder Entnahmen, z.B. durch Überführung von Wirtschaftsgütern aus dem gewillkürten Betriebsvermögen ins Privatvermögen, umzusetzen. Die dabei aufgedeckten stillen Reserven können mit den Verlusten verrechnet werden, sodass diese unterm Strich nicht zu einer Steuerbelastung führen.
  Trotz der möglichen Einkünfteverlagerung zum Jahreswechsel muss eine Ausnahmeregel für regelmäßig wiederkehrende Leistungen beachtet werden. Dazu gehören v.a. Mieten, Leasingraten oder die Umsatzsteuer-Vorauszahlung. Solche Einnahmen oder Ausgaben müssen dem Jahr ihrer wirtschaftlichen Zugehörigkeit zugerechnet werden, wenn sie binnen zehn Tagen vor oder nach dem Ende des Kalenderjahres geleistet werden. Soll bspw. bei einer guten Ertragslage die Büromiete für den Monat Januar 2019 ins Jahr 2018 vorgezogen werden, muss sie bereits vor dem 21. Dezember 2018 bezahlt werden, damit sie wegen der 10-Tage-Regelung nicht doch zu den Betriebsausgaben des Jahres 2019 gehört.
  Hinweis: Wird die Bilanz erst nach Ergebnisverwendung aufgestellt, wird es dem Bilanzleser erschwert, Rückschlüsse auf das Jahresergebnis zu ziehen. Auch empfiehlt es sich, Gewinnrücklagen bereits unterjährig zu bilden. Der Gewinnausweis in der Bilanz kann zudem durch Vorabausschüttungen vermieden werden. Wenn Sie einen Ausweis des Gewinnes in der Bilanz nach Möglichkeit vermeiden wollen, so sprechen Sie uns rechtzeitig an, damit die entsprechenden Maßnahmen hierzu noch getroffen werden können.
  Die lohnsteuerlichen Merkmale des Arbeitnehmers, wie etwa Steuerklasse, Kinder oder Religionszugehörigkeit werden über ein elektronisches System erfasst und dem Arbeitgeber zum Abruf bereitgestellt (ELStAM). Das gilt auch für lohnsteuerliche Freibeträge, für dessen Erfassung das Finanzamt zuständig ist. Bspw. können Sie folgende Aufwendungen beim Lohnsteuerabzug berücksichtigen lassen:
  Der Antrag auf Lohnsteuerermäßigung für 2019 kann vom 01.10.2018 bis zum 30.11.2019 gestellt werden. Die für 2019 beantragten Freibeträge können bis zum 31.12.2020 berücksichtigt werden, wenn der Steuerpflichtige die verlängerte Gültigkeit im Antragsformular ankreuzt.
  Steuererklärungen für 2014 abgeben
  In vielen Fällen brauchen Arbeitnehmer keine Steuererklärung beim Finanzamt einreichen. Es lohnt sich aber trotzdem, denn damit kann man sich ggf. zu viel einbehaltene Lohnsteuer vom Fiskus zurückholen. Arbeitnehmer haben dafür 4 Jahre Zeit. Steuererklärungen und Anträge auf Arbeitnehmer-Sparzulage für das Jahr 2014 sind spätestens bis zum 31. Dezember 2018 beim Finanzamt einzureichen.
  Um zur Entspannung auf dem Wohnungsmarkt beizutragen hat die Bundesregierung einen neuen Gesetzesentwurf zur Schaffung von Mietwohnungen vorgelegt.
  Die Sonderabschreibung soll bis zu 5 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten betragen (Förderobergrenze von maximal 2.000 € je qm Wohnfläche). Die Sonderabschreibung kann im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den folgenden drei Jahren in Anspruch genommen werden. Begünstigt sein sollen Baumaßnahmen aufgrund eines nach dem 31. August 2018 und vor dem 1. Januar 2022 gestellten Bauantrages/einer Bauanzeige. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten dürfen 3.000 € je qm nicht übersteigen. Die Wohnung muss 10 Jahre lang entgeltlich vermietet werden.
  Bereits 2016 hatte es einen entsprechenden Gesetzesentwurf gegeben, der aber nicht umgesetzt wurde. Das Gesetzgebungsverfahren bleibt also zunächst abzuwarten.
  Begünstigte Aufwendungen: Mini-Jobs im Privathaushalt
  Abzugshöchstbetrag: 2.550 € maximal steuerbegünstigt, 20% Steuerermäßigung, 510 € maximaler Steuerabzug
  Begünstigte Aufwendungen: Sozialversicherungspflichtige Beschäftigung im Haushalt, haushaltsnahe Dienstleistungen, haushaltsnahe Pflegedienst- und Betreuungsleistungen für Pflegebedürftige, Heimunterbringung
  Abzugshöchstbetrag: 20.000 € maximal steuerbegünstigt, 20% Steuerermäßigung, 4.000 € maximaler Steuerabzug
  Begünstigte Aufwendungen: Handwerkerleistungen
  Abzugshöchstbetrag: 6.000 € maximal steuerbegünstigt, 20% Steuerermäßigung, 1.200 € maximaler Steuerabzug
  Prüfen Sie jetzt, ob Sie die jeweiligen Höchstbeträge für das laufende Kalenderjahr schon ausgeschöpft haben. Ist das bereits der Fall, können anstehende Dienst- und Handwerkerleistungen eventuell auf das nächste Jahr verschoben werden. Ist der Höchstbetrag noch nicht erreicht, könnten bspw. Handwerker noch jetzt beauftragt werden, so dass die Leistung bis zum Jahreswechsel erbracht wurde und die Rechnung in diesem Jahr bezahlt werden kann. Der steuerliche Abzug ist nur im Zahlungsjahr möglich.
  Überprüfen Sie, ob der Höchstbetrag von 4.000 € pro Kind bereits überschritten wurde. Soweit möglich, können die Höchstbeträge durch verzögerte oder vorgezogene Zahlung im Jahr 2018 bzw. 2019 optimal genutzt werden. Wir beraten Sie dazu gerne!
  bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei denen die Steuer nach der Grund­tabelle ermittelt wird:
  bis 15.340 €: 5%
  bis 51.130 €: 6%
  über 51.130 €: 7 %
  bei Steuerpflichtigen, die keine Kinder haben und bei denen die Steuer nach der Splitting­tabelle ermittelt wird
  bis 15.340 €: 4%
  bis 51.130 €: 5%
  über 51.130 €: 6%
  bis 15.340 €: 2%
  bis 51.130 €: 3%
  über 51.130 €: 4%
  bis 15.340 €: 1%
  bis 51.130 €: 1%
  über 51.130 €: 2%
  Die Belastungsgrenze führt in vielen Fällen dazu, dass sich unterm Strich - trotz erheblicher Kosten - nur eine geringe Steuerersparnis ergibt. Soweit möglich, sollten daher Ausgaben für außergewöhnliche Belastungen in einem Jahr kumuliert werden. Für den Abzug ist es entscheidend, in welchem Jahr die Zahlung geleistet wurde. So können bspw. die Kosten für eine neue Brille oder von Kontaktlinsen mit denen für Zahnersatz auf ein Jahr konzentriert werden. Auch andere Zuzahlungsquittungen, wie etwa Medikamentenzuzahlungen, sollten gesammelt werden.
  Anfang 2017 hat der BFH die Berechnung der zumutbaren Eigenbelastung quasi reformiert. Bisher gingen die Verwaltung und die Rechtsprechung davon aus, dass bei der Berechnung der zumutbaren Eigenbelastung beim Überschreiten einer Einkommensgrenze der höhere Prozentsatz auf den gesamten Gesamtbetrag der Einkünfte anzuwenden ist. Diese Auffassung hat der BFH nun verworfen und wendet eine stufenweise Berechnung der zumutbaren Belastung an, wonach nur der Teil des Gesamtbetrages der Einkünfte dem höheren Prozentsatz zu unterwerfen ist, welcher die Einkommensschwelle überschreitet. Durch das Urteil können sich in einer Vielzahl von Fällen die außergewöhnlichen Belastungen im höheren Maße steuermindernd auswirken.
  Für den Erblasser ist diese Überlegung unbestritten richtig. Anders sieht es jedoch aus, wenn man die finanziellen Belastungen der Erben mitberücksichtigt.
  Wenn der Erblasser kein notarielles Testament verfasst hat, werden die Erben regelmäßig einen Erbschein (§ 2353 BGB) benötigen, z.B. für die Umschreibung von Immobilien.
  Im Antrag für einen Erbschein können Angaben des gesetzlichen oder des gewillkürten Erben durch öffentliche Urkunden (§§ 2354, 2355 BGB) nachgewiesen werden. Das Gesetz sieht aber im Übrigen vor, dass der Antragsteller von ihm gemachte Angaben häufig durch die Abgabe einer eidesstattlichen Versicherung (§ 2356 BGB) bestätigen muss.
  Sowohl der Erbschein als auch die eidesstattliche Versicherung sind gebührenpflichtig. Es fallen hierfür zwei volle Gebühren an, deren Höhe sich am Wert des Nachlasses orientiert.
  Die Erteilung eines Erbscheins kann damit für die Erben gegebenenfalls mit doppelt so hohen Kosten verbunden sein, wie sie beim Erblasser selbst für ein notarielles Testament entstanden wären.
  Nach den gewerbesteuerlichen Regelungen in § 8 des Gewerbesteuergesetzes (GewStG) werden von den Hinzurechnungsvorschriften u.a. 1/5 der Miet- und Pachtzinsen (einschließlich Leasingraten) für die Benutzung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagervermögens erfasst, die im Eigentum eines anderen stehen.
  Hierzu urteilte ein Finanzgericht in einem Streitfall, in dem es bei einer Baugesellschaft um gemietetes Zubehör für Baustelleneinrichtungen ging:
  "Mietzinsen, die zu Herstellungskosten für Wirtschaftsgüter des Umlaufvermögens führen, sind jedenfalls dann nach § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG dem Gewinn hinzuzurechnen, wenn das betroffene Umlaufvermögen vor dem Bilanzstichtag aus dem Betriebsvermögen ausscheidet."
  Nach Auffassung der Finanzverwaltung unterliegen der Hinzurechnung nur Beträge, die bei der Ermittlung des Gewinns ab- gesetzt worden sind. Eine Zurechnung unterbleibt daher für Aufwendungen, die am Bilanzstichtag als Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Anlage- oder Umlaufvermögens aktiviert wurden (vgl. gleichlautende Erlasse der obersten Finanzbehörden der Länder vom 2.7.2012 – BStBl. I 2012 S. 654, Rz. 2 und 13).
  Die steuerliche Behandlung hängt damit vom Zufall ab, ob das betreffende Wirtschaftsgut vor oder erst nach dem Bilanzstichtag aus dem Betriebsvermögen ausscheidet. Bei aktivierten Kosten ist eine Nachholung der Zurechnung in Folgejahren bislang nicht vorgesehen.
  Gegen das Urteil wurde Revision eingelegt. Die Entscheidung des Bundesfinanzhofs bleibt abzuwarten.
  FG Schleswig-Holstein, Urteil vom 21.3.2018 – 1 K 243/15 – Revision eingelegt, Az. BFH: III R 24/18 (EFG 2018 S. 1284)
  Nach § 19 UStG wird von Unternehmern Umsatzsteuer nicht erhoben, wenn der Umsatz im vorangegangenen Kalenderjahr 17.500 € nicht überstiegen hat und im laufenden Kalenderjahr 50.000 € voraussichtlich nicht übersteigen wird.
  In Fällen der Differenzbesteuerung bei Wiederverkäufern (z.B. Gebrauchtwagenhändler) wird der Umsatz nach dem Betrag bemessen, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis für den betreffenden Gegenstand übersteigt.
  Die Finanzverwaltung bezieht in solchen Fällen in die Berechnung für die Kleinunternehmergrenze den vereinnahmten gesamten Verkaufspreis und nicht nur den Differenzbetrag ein (UStAE 19.3. Abs. 1 Gesamtumsatz).
  Dagegen neigt der Bundesfinanzhof dazu, bei der Ermittlung der Umsatzgrößen nur auf die Differenzbeträge abzustellen und hat mit Beschluss dem Europäischen Gerichtshof (EuGH) diese strittige Frage zur Vorabentscheidung vorgelegt.
  BFH-Beschluss vom 7.2.2018 – XI R 7/16 (BFH-Pressemitteilung Nr. 33/2018 vom 13.6.2018)
  Bei einem Finanzgericht ist ein Verfahren anhängig, das den Verkauf von Backwaren und anderen Lebensmitteln zum Verzehr an Ort und Stelle in Bäckereifilialen mit und ohne eigene Sitzgelegenheiten betrifft. Dabei kann es sich sowohl um Fachgeschäfte (Bäckerei mit eigenem Café) als auch um Filialen im Vorkassenbereich von Supermärkten handeln.
  Es geht hierbei um die finanziell nicht unerhebliche Frage, ob die Umsätze dem vollen (19%) oder dem ermäßigten (7%) Steuersatz unterliegen.
  Die Finanzverwaltung – OFD Nordrhein-Westfalen – gewährt bei entsprechenden Einsprüchen ein Ruhen des Verfahrens, gewährt aber keine Aussetzung der Vollziehung.
  OFD Nordrhein-Westfalen v. 26.04.2018 – Kurzinfo USt 3/2018 , FG Münster, anhängig -: Az. 15 K 2553/16 U