text: BVBC: Berichte 2016
  Berichte Arbeitskreistreffen 2016
  29.10.2016 AK Internationale Rechnungslegung: Umsatzsteuerprobleme bei Werklieferung, Montagelieferung, Werkleistung und Leistungen im Zusammenhang mit dem Grundstück / Business English
  Zum 3. Arbeitskreistreffen des AK Internationale Rechnungslegung konnte wieder Herr Suliga, Steuerberater bei der WMS Treuhand GbR, als Referent gewonnen werden. Er referierte zum Thema "Umsatzsteuerprobleme bei Werklieferungen, Montagelieferung, Werkleitung und Leistungen im Zusammenhang mit dem Grundstück." Neben der Abgrenzung der einzelnen Begriffe wurde hier auf die Neuerungen ab dem 01.01.2017 eingegangen und anhand von zahlreichen Beispielen erläutert. Hintergrund ist, dass im Rahmen der EU-Durchführungs-Verordnung 1042/2013 vom 7. Oktober 2013 mit unmittelbarer Wirkung auf das nationale deutsche Recht, sich ergänzende Regelungen zum Leistungsort von sog. grundstücksbezogenen Leistungen finden. Dieses betrifft insbesondere in Art. 13b, Art. 31a und Art. 31b MwStDVO n.F., die zum 1. Januar 2017 in Kraft treten.
  Um ein Beispiel zu erwähnen: Ab 1. Januar 2017 stellt eine "juristische Dienstleistung" im Zusammenhang mit einem Grundstück umsatzsteuerlich eine grundstücksbezogene Leistung dar. Diese ist somit nunmehr am Ort der Belegenheit des Grundstücks zu besteuern. Wird eine solche "juristische Dienstleistung" für ein im Ausland belegenes Grundstück erbracht, könnte eine umsatzsteuerliche Registrierungspflicht des juristischen Beraters (z.B. Rechtsanwälte, Steuerberater) im Ausland entstehen. Bisher – also bis Ende 2016 – sind Rechts- und Steuerberatungsleistungen im Zusammenhang mit Grundstücken keine grundstücksbezogenen Leistungen sind und damit dort steuerbar sind, wo der Unternehmermandant ansässig ist.
  Es erfolgte eine rege Diskussion zu Detailfällen, bei denen umfangreich auf einzelne Fälle der Teilnehmer eingegangen wurde.
  Im zweiten Teil des AK-Treffens brachte Herr Marx wieder eine Session Business English. Neben einer Übersetzungsübung eines Nachrichtentextes zur Problematik von Diskriminierungen von Bewerbern mit Kopftüchern in Bewerbungen erfolgt umfangreiches englisches Diskussions- uns Ausdruckstraining.
  24.09.2016 AK Internationale Rechnungslegung: Gründung einer russischen GmbH - Leitfaden zur Firmengründung / Business English
  Am AK-Treffen Internationale Rechnungslegung vom 24.09.2016 referierte Herr Dipl.-Betriebswirt (FH) Martin Schleicher zum Thema "Gründung einer russischen GmbH - Leitfaden zur Firmengründung". Es wird eine Vielzahl von Gründen genannt, warum heutzutage zahlreiche Firmen in Russland als grössten Binnenmarkt Europas investieren. Hierzu gehören neben den konsumfreudigen Verbrauchern unter anderem auch der Bedarf an Erneuerungen (Modernisierungen), die hohen Devisenreserven, Sonderwirtschaftszonen, die Diversifizierung der russischen Wirtschaft (also nicht nur Gas) unter anderem auch die wettbewerbsfähigen Lohnkosten und ein gesundes Mass an politischer Stabilität.
  Nach Umfang des geplanten wirtschaftlichen Engagements bieten sich verschiedene Formen des Markteintritts an. Diese reichen vom Export / Import von Waren und Dienstleistungen über Repräsentanzen / Filialen, Betriebstätten über Joint Ventures bis hin zu Tochtergesellschaften nach russischem Recht. Nach Vorstellung dieser einzelnen Möglichkeiten geht Herr Schleicher auf die Organisations- und Rechtsformen juristischer Personen in Russland ein und stellt anhand von Charts sehr anschaulich das Gründungsverfahren einer russischen GmbH ("Obschtschestwo s Organitschennoj Otwetstwennositju" - kurz: OOO) dar. So wird hier auf das Gründungsverfahren, Managementstruktur, Stammkapital, Gründungsprotokoll, Satzung eingegangen. Insgesamt eine gelungene Präsentation, die bei den Teilnehmern auf sehr gute Resonanz stieß.
  Im zweiten Teil des AK-Treffens hielt Herr Marx wieder eine Session Business English. Neben einer Übersetzungsübung eines Nachrichtentextes erfolgen mehrere advanced language practices zum Trainieren von Fachausdrücken aus dem Bereich tax accounting und wirtschaftlichen Fachbegriffen, die dem Englischniveau C1 entsprechen. Trotz des unterschiedlichen Sprachniveaus der Teilnehmer schaffte es Herr Marx wieder, alle Teilnehmer aktiv mit einzubeziehen.
  18.06.2016 AK Controlling: Workshop-Controlling
  Am 18.06.2016 hat in der Geschäftsstelle des BVBC in Bonn der erste Arbeitskreis Controlling unter Regie des neuen Leiters, Hr. Jörgen Erichsen, stattgefunden. Der Zuspruch war mit zwanzig Kolleginnen/Kollegen sehr groß; weiteren Interessenten mussten leider Absagen erteilt werden.
  Im Fokus des Arbeitskreises stand die Präsentation praktischer Anwendungen für Controller und Bilanzbuchhalter, die ihre Kunden und Mandanten noch stärker in betriebswirtschaftlichen Dingen unterstützen möchten. Am Vormittag zeigte Herr Ralf Weber, wie sich Excel noch besser und professioneller zum Nutzen von Kunden einsetzen lässt. Besprochen wurde u.a., wie man mit Makros arbeiten kann, wie sich Formulare nutzen lassen und wie man dynamische Diagramme schneller und leichter erstellen kann. Nach der Mittagspause hielt Hr. Erichsen einen Vortrag zum Thema Investitionscontrolling, bei dem u.a. auf verschiedene Methoden, Anforderungen an die Planung und die Risikobewertung eingegangen wurden.
  Der nächste Arbeitskreis Controlling findet am 17. und 18. September 2016 in Goslar statt. Das Programm finden Sie im BVBC-Veranstaltungskalender. Wir freuen uns auf zahlreiche Anmeldungen und Wünsche, damit der Arbeitskreis auch künftig erfolgreich abgehalten werden kann und allen Teilnehmern einen hohen Nutzen bringt.
  04.06.2016 AK Internationale Rechnungslegung: What the hell is BEPS? und Finanzinstrumente nach IFRS
  Am 04.06.2016 trafen sich wieder diverse Kollegen zum Arbeitskreis Internationale Rechnungslegung in Bonn. Zunächst stellt Herr Lotz das Thema Base Erosion and Profit Shifting - Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung" vor:
  Die Steuerbasis eines Landes kann auf vielerlei Weise ausgehöhlt werden - die Gewinnverkürzung und -verlagerung (BEPS = Base Erosion and Profit Shifting) wird hierbei als eine schwerwiegende Ursache zur Aushöhlung der Steuerbasis eines Landes angesehen. Da dieses Phänomen für viele Länder ein aktuelles Thema ist, hat sich die OECD dieses Themas verstärkt angenommen. Bei BEPS handelt es sich um zwar legale, jedoch nach OECD-Auffassung eine aggressive Steuerplanung durch MNE, die zu Gewinnverlagerungen ins Ausland führen. Dabei liegt aggressive Steuerplanung nicht bereits deswegen vor, weil im Rahmen der unternehmerischen Gestaltungsfreiheit systemkonform, d.h. legal durch Gestaltung, Steuern vermieden oder eingespart werden. Aus Sicht der OECD erscheint jedoch bereits jegliche internationale Steuerplanung als aggressiv, bei welcher Gewinne im Ausland nicht (sog. "weiße Einkünfte") oder tiefer besteuert werden und damit überhaupt Anlass zu einer Gewinnverschiebung bieten. Hierzu kommt es durch BEPS dadurch, dass die auf nationalen Erfahrungen aufbauenden Grundsätze hinsichtlich der Aufteilung der Befugnis zur Steuererhebung nicht mit der Entwicklung des Geschäftsumfeldes mitgehalten haben und somit durch Ausnutzung verschiedener nationaler und multinationaler Vereinbarungen die Erwirtschaftung und Besteuerung von Gewinnen nicht immer übereinstimmen sondern zugunsten zu niedriger besteuerenden Jurisdiktion verschoben werden. Sowohl die nationalen Regeln für die internationale Besteuerung und die auf nationaler Ebene vereinbarten Standards sind dabei noch immer in einem wirtschaftlichen Umfeld verankert, das durch ein niedrigeres Niveau an grenzüberschreitender wirtschaftlicher Integration gekennzeichnet ist als das heutige Umfeld globaler Steuerzahler, welches durch die zunehmende Bedeutung geistigen Eigentums für Wertschöpfung und eine ständige Weiterentwicklung der Informations- und Kommunikationstechnologie geprägt ist.
  Beim Zusammenspiel zwischen nationalen Steuersystemen der verschiedenen Länder kann es zu Überschneidungen kommen, die zu Doppelbesteuerung führen können. Dabei zielen nationale (unilaterale) und internationale (bi- oder multinationale) Regelungen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung darauf ab, diese Überschneidungen zu beseitigen, um so Handelsverzerrungen und Handelshemmnisse für ein nachhaltiges Wirtschaftswachstum zu minimieren. Allerdings können bei diesem Zusammenspiel nationaler Steuersysteme auch Regelungslücken entstehen, welche Möglichkeiten bieten, auf erwirtschaftete Einnahmen zu zahlende Steuern in einer Weise zu eliminieren bzw. deutlich zu reduzieren, welche den Zielen dieser nationalen Steuervorschriften und internationalen Standards zuwiderlaufen.
  Internationale Unternehmen drängen auf Zusammenarbeit bei der Entwicklung internationaler Standards zur Minderung der Doppelbesteuerung, die aus Unterschieden zwischen den nationalen Bestimmungen herrühren. Gleichzeitig nutzen sie häufig Unterschiede zwischen den nationalen Vorschriften aus, welche Möglichkeiten zur Beseitigung oder deutlichen Reduzierung ihrer Steuerschuld bieten.
  Die OECD kommt zum Ergebnis, dass es bei multinationalen Unternehmen einer größeren Transparenz bzgl. effektiver Steuersätzen bedarf und dass noch kritische Fragen in Bezug auf folgende Punkte geklärt werden und entsprechende Aktionspunkte zur Beseitigung der identifizierten Punkte umgesetzt werden müssen:
  Unterschiede zwischen den Ländern bezgl. der Charakterisierung von juristischen Personen und bestimmten Instrumenten, darunter hybrider Gestaltungen und Steuerarbitragen;
  Anwendung von Konzepten der Steuerabkommen auf Gewinne aus der Lieferung digitaler Waren und Dienstleistungen;
  steuerliche Behandlung der Fremdfinanzierung durch verbundene Unternehmen, der Eigenversicherung und anderer konzerninterner Finanztransaktionen;
  Verrechnungspreise, insbesondere in Bezug auf die Verlagerung von Risiken und immateriellen Werte, die künstliche Aufspaltung des Eigentums an Vermögenswerten zwischen verbundenen Unternehmen, sowie Geschäftsvorfälle zwischen verbundenen Unternehmen, die zwischen unabhängigen Unternehmen kaum stattfinden würden;
  Wirksamkeit der Maßnahmen zur Bekämpfung der Steuervermeidung insbesondere von allgemeinen Vorschriften zur Bekämpfung der Steuervermeidung (General Anti-Avoidance Rules – GAAR), Hinzurechnungsbesteuerung, Unterkapitalisierungsregeln und Vorschriften zur Verhinderung des Missbrauchs von Steuerabkommen;
  Existenz schädlicher Begünstigungssysteme.
  Vom BEPS-Projekt ist nicht nur ein Land oder Gruppe von Ländern im Besonderen betroffen. Es richtet sich vielmehr an alle Teilnehmerländer. Es bietet die einmalige Gelegenheit, bei der Unternehmensbesteuerung gleich lange Spieße ("level playing field") zu schaffen.
  Von den neuen Regelungen werden Länder begünstigt, die auf wirtschaftliche Substanz und Wertschöpfung setzen. Durch die Kombination dieses Ansatzes mit einem günstigen steuerlichen Umfeld verfügen auch nach Umsetzung Staaten wie die Schweiz über zahlreiche Trümpfe, um ihre Position im Steuerwettbewerb zu halten.
  Die Verbreitung einseitiger Maßnahmen, die zu Doppelbesteuerungen führen können, wird durch international koordinierte Lösungen in Bezug auf Missbrauchssituationen verhindern.
  Die OECD hat insgesamt fünfzehn relevante Aktionspunkte erarbeitet, zu denen es jeweils zahlreiche Einzelempfehlungen gibt. Diese umfassen u.a. die Anpassungen des OECD-Musterabkommens (bspw. neue Betriebstättendefinition), eine Aktualisierung der OECD Verrechnungspreisrichtlinien, aber auch Empfehlungen von unilateralen Maßnahmen bspw. hinsichtlich der Ausweitung der Hinzurechnungsbesteuerung. Diese Maßnahmen gilt es fortan möglichst schnell in nationale Gesetzgebung bzw. in die Überarbeitungen der Doppelbesteuerungsabkommen einzuarbeiten.
  Das entscheidende Problem bei der Besteuerung multinationaler Unternehmen ist der internationale Steuerwettbewerb. Diesem wäre nur durch eine international möglichst einheitliche Unternehmensbesteuerung (Bemessungsgrundlage und Steuersatz) zu begegnen. Ein weiteres Problem liegt in internationalen Vorzugsregimen für Ausländer in Industrie- und Schwellenländern. Der von der OECD gewählte Ansatz tatsächliche Wertschöpfungsaktivitäten zu besteuern ist wirkungslos, wenn Unternehmen Funktionsverlagerungen in Länder mit Vorzugsregimen vornehmen.
  Ein völliges Vermeiden von BEPS würde sicherlich eine weltweite komplette Vereinheitlichung der Steuergesetzgebung bei einheitlichen Gesetzen, Gesetzesauslegungen und Tarifen erfordern, was aufgrund der auf Länderseite bestehenden Steuerhoheiten eine Illusion bleibt. Jedoch können durch die aufgrund der OECD-Vereinbarungen zu BEPS die entstandenen Probleme erheblich reduziert werden.
  Am Nachmittag stellt Frau Höfer den Bereich Finanzinstrumente nach IFRS (IAS 39) vor. Sie geht dabei insbesondere auf den derzeitigen Stand ein und die verschiedenen Kategorien von Finanzinstrumenten, von denen die jeweilige Erst- und Folgebewertung abhängt. Die Vorschriften werden mit zahlreichen Beispielen gut veranschaulicht.